2023年度企業稅務管理創新【五篇】

稅收管理主要是指以稅收工作為主的政府職能機構，它履行國家權力行使對稅收從征、收、分等一系列環節進行計劃、組織、協調和監管工作，目的是確保國家財政收入穩定，及時保證國庫充盈，同時也通過稅收的作用發揮對經下面是小編為大家整理的2023年度企業稅務管理創新【五篇】,供大家參考。

企業稅務管理創新范文第1篇

稅收管理主要是指以稅收工作為主的政府職能機構，它履行國家權力行使對稅收從征、收、分等一系列環節進行計劃、組織、協調和監管工作，目的是確保國家財政收入穩定，及時保證國庫充盈，同時也通過稅收的作用發揮對經濟的調節影響。針對稅收管理機構來講，其背后是國家，并履行其在稅收方面的職能。由上到下各層級政府稅收部門都是稅收管理的實際執行機構。從大的方面來講，稅收分配關系到國家跟企業、中央和地方等的收入分配;從小的方面來講，稅收分配是各個稅收執行機構同納稅人之間的征納關系。

二、加強企業稅務管理的必要性

1、加強企業稅務管理可以幫助企業降低稅務支付成本，實現企業財務利益效益最大化。

在企業的發展過程中，經營活動和范圍都會逐漸增多，隨之稅收成本就會相應的上漲，如果加強稅務管理，那么企業就會在稅務上花費很多辛辛苦苦賺回來的利潤，所以加強稅務管理是必要的，通過對延期納稅來增強企業稅收獲得的實際利潤，增加企業經營效益。但是如果企業單純只盯著很低的稅負，并通過各個渠道和方法來實現，一旦被稅務機構查出涉嫌避稅、偷稅行為，企業會付出相當大的成本，加重了企業額財務風險，因為一經被證實，不僅要上繳偷稅、漏稅罰款，還使得企業的信用蒙上陰影，給以后的融資帶來困難。企業要加強稅務管理，在投資、籌資、利潤分配上等進行有效控制，這樣會讓企業減輕部分應繳稅費，還可以防止因違反稅法而面臨的繳納罰款，企業的稅務成本降低了，反之企業的利潤就提升了，企業才能發展的后勁。

2、加強企業稅務管理有利于提高納稅人納稅意識。

企業要加強稅務管理首先就得讓企業管理者、財務管理人員、出納、結算等人員熟悉會計法、會計準則、稅收法律、政策、稅收制度等，所以企業要檢查相應同事是否具備了基本知識，并強化普及，通過培訓等渠道進行補充、完善，讓大家都有稅法觀念，具有財務管理能力。

3、加強企業稅務管理有利于優化產業結構和資源的合理配置。

企業財務部門熟知稅務知識，可以通過分析對比稅法中的稅基和稅率之間的差別，找出或創造企業自身能夠享有稅收優惠的經營活動，幫助企業減輕一定的稅務負擔，使得企業在競爭行業中處于盈利水平高的企業，并且在過程中可以加深對企業業務結構調整，發揮資本在稅收中起到的作用，讓其在不同的企業進行流動和合理配置。

三、我國企業稅收管理現狀

1、少繳稅與多繳稅同時存在

不少企業都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準確。然而更有一些企業為了減輕稅收負擔，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結果是，一經征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數額的罰款，嚴重觸犯法律的，給予刑事處罰。多繳稅的情況也存在于多數企業，尤其是國營企業。有些稅種在發現這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業多交的稅金就成了對國家的無私奉獻。

2、涉稅風險與稅收優惠政策運用不足同時存在

部分企業由于對稅收信息了解不夠，對稅收優惠政策尤其是新出臺的優惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導致蒙受不必要的經濟損失。稅收優惠政策在給企業帶來節稅利益的同時，也伴隨著風險的存在。大部分稅收優惠政策都有期間規定的，稍有不慎，則會給企業帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優惠政策，規避涉稅風險。

3、企業未形成有效的稅收籌劃聯動機制

所謂稅收籌劃聯動機制就是，加強機關和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業務部門之間的相互協作，按照流程化管理要求，明確職責分工，建立協調配合、銜接到位的流程運行模式。對相關工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯動。加強機關對基層的指導和服務，基層增強對機關的理解和配合，實行機關與基層聯動。長期以來，我國企業的稅務籌劃意識淡薄，尤其是國有企業更是如此。絕大多數企業領導認為稅務籌劃與安排是財務部門的事情，與其他部門沒有關系。這樣使得國有企業在重大改革和經營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優惠政策，特別是有些國有企業為了完成經營責任制而忽略稅務籌劃，導致事后工作的被動，這樣很容易產生被動局面。

四、加強企業稅務管理創新策略分析

1、企業領導要更新觀念，樹立稅務籌劃意識

由于企業領導對財務知識和稅務知識不了解，加上財務人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業稅務問題時，不能主動積極的應對，而是被動接受，或者通過外界關系解決涉稅問題。隨著我國市場經濟的發展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業領導班子必須更新思想觀念。作為領導不僅要做到自身稅收政策法規的學習，樹立依法納稅、合法節稅的理財觀，而且要積極關注企業稅務籌劃，從組織、人員以及經費上為企業開展稅務籌劃提供強有力的支持。

2、規范稅務籌劃基礎工作，建立稅務籌劃內部治理機制

設立完整、規范的會計賬目和編制真實的財務會計報告既是國家有關《會計法》、《企業會計準則》的要求，也是企業依法納稅、滿足稅務管理部門要求的基本需要，同時又構成了企業稅務籌劃的微觀技術基礎。完整、規范的會計資料便于企業對稅務籌劃進行量化分析，為提高籌劃效率提供依據。

3、培訓專門的稅務籌劃人員，建立一支精干的稅務籌劃隊伍

稅務籌劃涉及到企業的方方面面，而稅務籌劃是一項比較高層次的理財活動，需要財務部門和企業管理者溝通達成一致后實施，若稅務籌劃比較成功，能夠幫助企業起到降低稅收負擔;若稅務籌劃失敗或無法實施，比如因為籌劃組織者缺乏正確的理論指導具體實施辦法;企業財務人員缺失會計法律、金融、政策、管理等知識帶來籌劃不完善;以及在具體實施過程中的人員沒有執行到位，那么整個稅務籌劃帶來的結果可能會史企業得不償失。所以企業要重視對企業稅務籌劃人員的培養，加強內部培訓和外部培訓。

4、加強企業關聯交易的監控和分析，防范企業的稅收轉移和偷逃稅問題

企業稅務管理創新范文第2篇

一、加強學習，不斷提高政治業務素質。

企業服務中心是園區對外的窗口，作為服務中心的分管領導，我從嚴要求自身素質的提高，認真學習系列講話精神、新時代中國特色社會主義新思想以及黨的會議精神，加強業務知識的學習，熟悉各項程序工作流程，使自身的政治理論水平、業務素質和工作能力不斷得到提高，并自覺地落實到各項工作的細節之中，踏踏實實工作，為做好園區的各項服務工作提供有力保障。

二、立足本職，抓好分管，扎實推進各項工作。

1.各項經濟指標任務完成。預計全年實現產值130億元，同比增長15.1%。前三季度規模以上工業增加值增長15.2% ，同比增長2.1%，比目標任務14.1%增加0.2個百分點，預計全年實現規模以上工業增加值增長15.8%。預計全年完成固定資產投資13億元，預計全年完成稅收9000萬元，同比增長12.5%。

2.大力推進招商工作。三季度已完成市外到位資金42萬元（其中：市外固定資產投資17.4萬元；
省外資金到位24.6萬元），占全年目標任務40億元的105%；
預計全年完成市外到位資金47萬元。預計全年完成新簽約宏泰鍋爐、盛泰元環保、 銀歐女鞋、科迪鍛業等項目10個，完成年目標任務的111%。新開工項目8個，新竣工投產6個，包裝重大項目9個。

3.創新創建工作順利完成。今年3月省政府正式認定沿灘工業園區為省級高新技術產業園區；
11月，省級科技企業孵化器成功通過省科技廳備案。今年園區新引入孵化企業33戶，正在全力創建省級大學生創新創業示范園。

4、密切聯系服務企業。根據區委聯系重點企業和重大項目的部署，印發了《黨員干部聯系企業和重大項目工作實施方案》，每個月至少一次及以上全覆蓋的企業走訪調研，及時收集解決企業問題，采納建議，幫助企業克服生產經營困難。組織了園區企業用工專場招聘會1場、銀企對接會1次，解決企業問題100余個。

三、自覺落實黨風廉政建設責任制。

一切按制度和規定辦事，不利用職權為個人謀取利益。加強黨性、黨風、黨紀學習，增強廉潔自律意識，做到自重、自省、自警、自勵。管好自己身邊的工作人員和親屬，不謀私利，不徇私情，不搞特權，沒有接受過企業主一頓吃請，沒有收受過企業主一分禮物。平時注重深入基層，自覺深入企業走訪開展調查研究，為群眾解決實際問題，堅持一切依靠群眾，一切為了群眾，堅持向群眾學習，保持同人民群眾的血肉聯系。始終保持艱苦樸素、勤儉節約、廉政勤政的工作作風。

企業稅務管理創新范文第3篇

關鍵詞：營改增；
科技創新；
作用；
影響

營改增政策的實施，對我國企業的財務管理工作帶來了機遇與挑戰，也為企業的科技創新帶來了一定的影響，如何更好地把握營改增的機會，更好地實現企業科技創新，是需要企業不斷思考的問題。

一、科技創新的作用

(一)提高企業的核心競爭力

當今時代，是科技競爭的時代，誰擁有了高新科技，誰就擁有了更豐富的資源，得以把握市場的先機。近年來，我國大力發展科技創新，鼓勵企業進行科技創新，通過科技創新實現企業內部控制，調整企業的內部結構，實現企業的科學發展?？萍紕撔率窃鰪娖髽I核心競爭力的重要方法，企業擁有了高新技術，則可以領先于其他企業，通過技術實現生產效率的提高與生產成本的降低，在更短的時間內實現經營目標，實現企業的利潤目標。

(二)增強企業綜合競爭力

企業的發展不僅需要依靠豐富的市場資源，也需要科學技術?？茖W技術有利于提高企業的效率，改善企業當前的發展模式，實現企業生產模式的創新與升級，增強企業的綜合競爭力，使得企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。不論是從企業經營目標的角度來看，還是從企業長遠的發展方向來看，科技創新都扮演著十分重要的角色，影響著企業未來的生存與發展。

二、營改增對企業科技創新的影響

(一)降低稅負，加大科技創新投入

在實施營改增政策前，企業的科技創新需要交納營業稅，營業稅稅率為5%，而實施營改增后，企業需承擔的增值稅稅率為6%。稅率的上升并不意味著企業需要承擔更多的稅額，這是由于增值稅的特殊性決定的。雖然增值稅中科技創新所需要承擔的稅率為6%，但是，企業在進行原材料采購、設備采購、服務承擔等支出可以通過進項稅額進行抵扣，企業最終所需要承擔的稅額將低于其交納營業稅時期所需要承擔的稅額。因此，從這個層面來看，營改增有利于避免企業在進行采購過程中重復征稅的問題，降低了企業所需要承擔的稅負，減輕了企業的負擔，有利于企業對科技創新投入更多資金，更好地進行科技創新。從給另一個方面來看，企業科技創新的增值稅率為6%，其他企業所需要承擔的增值稅率為17%，科技創新所承擔的稅率遠遠低于其他生產經營活動中所需要承擔的稅率，也鼓勵了企業更多地進行科技創新，將更多的資源投入科技創新的研發中來。

(二)刺激固定資產投資

企業的科技創新并不是一朝一夕就可以實現的，也不是通過簡單的實驗就能實現的，而是需要經過技術人員長時間的積累與實驗，通過長時間的實踐才能得出的。許多企業對于科技創新的投入興趣不大，就是由于科技創新前期投入的時間長、耗資巨大，企業為了更快地實現生產經營目標，往往會忽視對科技創新的研發。營改增實施后，企業所需要承擔的稅額降低，其會計報表中的凈利潤將會實現增加，使得企業有更多的資金進行固定資產的投資，如對科技創新所需要的設備的投資。在企業繳納營業稅的時期，對于科技創新所購入的固定資產，不能進行抵扣，而是需要計入企業的生產成本中，這就會導致固定資產的投資成本成為了價稅合計，不能正確地反映固定資產的狀態。而實施營改增后，這部分的固定資產的購置成本可以通過進項稅額進行抵扣，使得企業科技創新的生產成本為固定資產的買入價格，降低了其對于固定資產的投入，有利于刺激企業進行固定資產的購入，加大科技創新的投入力度。與此同時，企業的生產成本實現了降低，使得企業的現金流數量上升，企業擁有更多靈活的資金進行對現有固定資產進行維修、改造，提高固定資產的使用年限，有利于技術人員利用企業固定資產繼續進行科技創新。

(三)給企業財務管理工作帶來挑戰

誠然，營改增對企業的科技創新帶來了諸多好處，現代服務業中的研發和技術服務、信息技術服務等行業的科技創新受到了國家的鼓勵與支持，享受著6%的低增值稅率的優惠政策，都極大地促進了企業的科技創新。然而，任何政策都會有其雙面性，營改增政策也是。營改增政策的實施，給企業的財務管理工作帶來的新的挑戰。首先，企業的財務管理工作人員需要盡快地適應增值稅的計稅方式、計算方式等內容，需要企業對其進行相應的培訓，使得企業的人力資源管理成本提高。其次，增值稅的特殊性要求財務管理工作人員對其管理更為嚴格，甚至需要設立專門的部門或工作人員對增值稅進行專項管理，尤其是增值稅專用發票的管理，也提高了企業的生產管理成本。企業成本的增加使得企業在進行科技創新的投入時考慮二者的平衡，可能會適當地降低對科技創新的投資。

三、如何利用營改增政策更好地實現科技創新

(一)把握機遇，提高科技創新投入

營改增政策的實施使得企業所需要承擔的稅收總額降低，企業應當把握機遇，提高對科技創新的投入，實現企業生產效率的提高。為了更好地把握住營改增政策所帶來的福利，企業應當積極進行稅務籌劃管理。首先，明確企業為一般納稅人還是小規模納稅人，只有明確了自身的納稅人身份，才能更準確地了解其所需要承擔的稅負。在明確自身的身份后，結合營改增政策與當地政府出臺的相關文件，準確把握企業所需要承擔的稅負，并以此進行稅務籌劃管理，明晰企業科技創新過程中，可以進行進項稅額抵扣的環節，并落實到財務管理工作人員身上。最后，企業在實現整體稅額降低后，應當加大對科技創新的投入，重視科技創新在企業生產發展中的作用。

(二)防范風險，提高固定資產投入

增值稅給企業的科技創新帶來了許多的好處，因此難免有企業或財務管理工作人員意圖通過虛開增值稅發票等方式，實現非法的避稅，將其非法所得進行科技創新的投入，給企業的正常經營帶來影響。企業應當加強對增值稅發票的管理，防范稅務風險，維護企業的正常經營。另一方面，企業應當提高對科技創新固定資產的投入。提高對固定資產的投入有利于技術人員擁有更為豐富的資源進行科技研發，也有利于確?？萍既藛T在較長的時間段內進行科技創新的研究，而不受到企業的內部風險或外部風險的影響。

(三)積極應對挑戰，完善財務管理工作

面對營改增政策給企業的財務管理工作所帶來的挑戰，企業應當積極應對，通過提高工作人員的綜合能力與建立增值稅發票專項管理制度，實現財務管理工作的進一步完善。企業應當及時對財務管理工作人員進行培訓，要求工作人員能及時調整工作內容，對增值稅的計算、核算、會計報表的制作等盡快熟悉，提高其工作效率。另一方面，建立增值稅發票專項管理制度，由專門的工作人員對增值稅發票進行管理，防止增值稅發票管理過程中出現的錯漏。通過對財務管理工作的加強，能更好地實現對科技創新中進項稅額的抵扣，實現企業生產成本的降低，使得營改增政策對財務管理工作所帶來的挑戰成為積極影響。

四、小結

科技創新是企業發展的重要動力，企業應當利用營改增政策所帶來的機遇，及時調整其財務管理工作，加大科技研發投入力度，更好地實現科技創新。

作者:高紅鷹 單位:杭州美卡樂光電有限公司

參考文獻：

[1]魏世杰，薛薇.“營改增”對上海試點企業稅負的影響——以科技服務企業為例[J].會計之友，2015(15).

[2]任愛華.“營改增”促進企業科技創新效應研究——以河北省為例[J].經營管理者，2015(2).

企業稅務管理創新范文第4篇

關鍵詞：營改增 文化創意業 稅負 應對措施

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-167-02

一、緒論

2011年11月16日，財政部和國家稅務總局了《營業稅改征增值稅試點方案》等重要文件，就此我國“營改增”稅制改革的大幕正式拉開。文化創意服務業作為“十二五”重點發展行業――文化行業的一個重要細分行業，是我國在未來幾年中重點發展的現代服務行業。長期以來營業稅重復征稅問題一直是制約該行業快速發展的因素之一，此次稅收改革為增強文化創意企業競爭力，加快文化創意業發展起到積極的推動作用。本文從企業稅負水平、企業管理、行業發展的角度探討本次稅改對文化創意業有何影響，研究新稅制下企業的應對措施，對文化創意企業適應新稅制進而快速發展有著積極意義;同時對“營改增”稅改提出有益的建議，為稅改的推進提供借鑒。

二、“營改增”稅改對文化創意業的影響

（一）文化創意企業稅收負擔發生變化

本次稅收改革的實施，旨在整體減少企業稅負壓力。做為文化創意企業，“營改增”是否能夠真正減稅，不可一概而論。其影響因素主要有：稅制改革前后企業稅率變化、上下游企業流轉稅納稅情況、增值稅專用發票取得情況、企業所屬行業情況等。下面就不同類型的文化創意企業稅負變化做出分析（其中1至3點全部為一般納稅人稅負情況分析，為簡化不再重復說明）。

1.多數文化創意企業有效減輕稅負。多數文化創意企業，稅改前按照服務業的稅目繳納營業稅，稅率為5%;稅改后繳納增值稅，稅率為6%，從稅率上比較上升1%;在考慮增值稅價稅分離的因素后，應繳納的銷項稅額仍比原繳納的營業稅有所增加。但企業可以將提供服務過程中所采購的材料、固定資產，水電費、維修保養費等的增值稅進項稅額予以抵扣，實際繳納的增值稅將低于營業稅，總體的稅負可獲得一定程度的降低。

尤其是處于服務產業鏈中端的企業，無論是否有應稅貨物的進項稅額的存在，都可以減輕稅負。這類企業在發生應稅服務收入的同時，又有應稅服務成本流入，稅改后，其“頭”和“尾”繳的都是增值稅，兩者之間抵扣后僅對服務增值的部分繳稅，使得企業有效地避免重復征稅，達到節稅目的。

2.生產服務混業經營企業減稅效果顯著?；鞓I經營企業，在經營過程中既有銷售收入又存在應稅服務收入。這類企業“營改增”稅改后獲得明顯的減稅效果。例如電子出版物出版企業，經營范圍涉及電子出版物銷售，廣告設計制作、策劃咨詢、音視頻編輯制作服務、版權銷售等業務。稅改前，電子出版物銷售按13%的稅率計算繳納增值稅銷項稅;其他業務按5%的稅率計算繳納營業稅;公司可以抵扣的增值稅進項稅額僅有電子出版物的原材料、固定資產、辦公費、設備維修保養費等，而占公司支出項目比重較大的版權采購支出、服務外包支出都不屬于進項稅額的抵扣范圍，公司仍需要繳納增值稅和相當多的營業稅?！盃I改增”稅制改革后，版權采購、服務外包等支出均可以從上游企業取得較多的增值稅進項稅額用于抵扣，公司實際繳納的增值稅較稅改前大幅下降，公司整體稅負下降明顯。

3.部分文化創意企業存在稅負不減反增的可能?！盃I改增”后，影響企業流轉稅稅負高低的關鍵因素是取得的進項稅額的多少，從這個角度分析，部分文化創意企業的稅負可能不減反增。

（1）處于服務鏈特殊位置的較弱勢的源頭企業。這類企業是指那些處于服務鏈頂端的企業，對它們來說，絕大多數甚至是全部的收入對應的成本都來自于企業內部，與其關聯的上游企業極少甚至沒有，也就意味著新產生應稅服務的增值稅銷項稅額的同時，沒有新產生與其對應的進項稅額。加上部分服務行業的競爭激烈，賣方通常議價能力很弱，這類文化創意企業無法通過調整價格將增值稅轉嫁給下游企業，只能自己承擔增加的稅收負擔。

（2）人工成本、房租費用較高的文化創意企業。部分文化創意企業諸如廣告制作、設計等業務實質是為客戶提供創意服務，其提供服務的過程即是員工進行各類有創意的腦力工作，這些勞動密集型服務企業的人工成本占其成本費用總額的比重較大，通常占60%～70%，甚至更高。還有部分文化創意企業，固定資產更新較少，占支出項目比重最大的就是人工費和房租，而這部分的成本無法有相應的增值稅進項稅額予以抵扣。

4.小規模納稅人稅負下降?！盃I改增”前，小規模納稅人的文化企業一般按3%的增值稅率計征貨物銷售增值稅和5%營業稅率計征的文化服務類的營業稅。稅改后，大多數企業的5%的營業稅率相應轉換為3%的應稅服務的增值稅率。對于這類企業來說，此次稅改不僅降低了企業稅負，也節約了資金，增強了這類小企業的成長能力。

（二）文化創意企業將面臨新的財務管理及稅務法律風險

1.“營改增”對試點文化創意企業的會計核算提出了新要求。營業稅計稅較為簡單，核算營業稅時，會計科目比較簡單：一般來說，涉及“營業稅金及附加”和“應交稅費-應交營業稅”這些會計科目?！盃I改增”后，由于增值稅是抵扣模式，企業會計核算的科目增加了較多明細科目（應交稅費―應交增值稅）用于歸集銷項稅額、進項稅額、已交稅金等。增值稅的核算難度較營業稅明顯增大。為適應“營改增”，企業的會計核算體系應更加規范和健全。尤其是目前文化創意服務企業中相當數量為中小型企業，兼職會計、聘請記賬的方式大量存在，會計核算體系不健全，會計核算水平不高。企業應加大對會計核算的投入，增加人員配備，提高會計人員專業水平，建立健全會計核算管理制度，以適應“營改增”稅改的新要求。

2.“營改增”要求文化創意企業提高財務管理水平，防范稅務風險?！盃I改增”后，由于增值稅采用的抵扣模式，日常稅務問題的處理和原營業稅有較大不同，企業的日常財務管理包括納稅申報、稅票認證和抵扣、稅務籌劃等均面臨新的課題。這些稅務操作問題將直接影響企業實際稅負和稅務風險。一旦涉稅的某個環節處理不慎，企業將面臨一定的稅務風險。

其次，企業應進一步規范發票管理，規避稅務風險。增值稅發票分為專用發票和普通發票兩種，一般納稅人和小規模納稅人對發票的使用上又有所不同。在發票的種類、使用、核銷等各個環節均比營業稅發票復雜，發票使用不規范會直接帶來稅務風險，嚴重的情況一旦觸犯相關刑罰，可能招致嚴厲的刑事處罰。因此文化創意企業應制訂規范的發票管理制度，對發票開立、領用、使用、核銷等各個環節嚴格管控，保證發票管理規范。

（三）文化創意企業市場競爭力增強，行業發展加快

首先，“營改增”實施后，文化創意企業提供的服務能夠開具增值稅專用發票，客戶可直接用于進項稅額抵扣，降低了客戶購買相關服務的成本，增強了文化創意企業的市場競爭力。

其次，“營改增”改變了過去服務分包環節層層征收營業稅的狀況，促使企業將服務外包，從而加快服務外包發展，促進服務業分工細化和資源優化配置。

第三，“營改增”打通和拉長了增值稅的抵扣鏈條，促進現代服務業和制造業的深度融合，有利于服務業產業鏈的拓展，推動了經濟結構優化和產業轉型。

三、文化創意企業應對“營改增”稅改的措施

（一）分析稅改后稅負增減變化情況，選擇正確的稅收應對策略

面對“營改增”，企業首先應該做的就是對自身稅負增減以及增減的原因做全面的分析，作為稅收應對策略研究的基礎。

1.分析進項稅額抵扣情況?！盃I改增”后，企業進項稅額的抵扣情況直接影響稅負的高低。分析企業日常生產經營活動中有多少成本費用能夠用于進項稅額抵扣，能夠用于抵扣進項稅額的支出額度越大，越有利于稅負減少。若不可抵扣進項稅的支出項目占收入的比重過大，則可能出現稅改之后賦稅壓力不減反增的問題。

2.落實合法憑證的取得。取得合法憑證是進項稅額抵扣的前提，企業要落實可用于抵扣進項稅的支出項目能否從供應商那里獲得合法的抵扣憑證，如果供應商無法提供合法憑證，那么就算支出項目符合抵扣標準仍然可能面臨無法抵扣而引起企業賦稅增加的風險。

3.重視對供應商資質的審查，選擇最有利的供應商。要達到進項稅額抵扣的目的，對供應商資質的審查尤為重要。企業要確認現有的供應商和潛在供應商的資質以保證企業自身利益。要盡可能選擇能夠開具增值稅專用發票的供應商，這樣能夠盡量多地取得增值稅專用發票進行應稅服務的進項稅額抵扣，降低企業成本。

（二）調整業務運作模式以適應稅制變化

1.采用服務外包的業務運作模式?！盃I改增”之前由于營業稅道道征稅的特點，較多的文化創意企業為了減少流轉次數，多采用“大而全”、“小而全”的業務運作模式，企業提供的服務多來自于內部，稅改后這種運作模式的弊端顯露無疑。企業應根據自身的生產經營及發展條件考慮將本企業的服務項目進行外包。服務外包一方面解決了進項稅額抵扣的問題，提高了企業的經濟效益;另一方面有利于專業化細分，使不同的企業各自專注于自己精通的領域，對文化創意整個行業的專業化發展有推動作用。需要注意的是在服務項目外包過程中必須認真考察承包企業的資質和技術力量，以保證外包項目的完成質量。

2.試行公司職能部門外包。隨著外包服務快速發展，外包服務內容日漸廣泛，包括企業內部的會計核算、人力資源、行政管理等內部管理都可以通過服務外包的形式實現其職能。將企業自身的職能部門進行外包，在享受專業化服務的同時，將最大限度地降低公司人工成本，這對于部分人工成本較高、在此次稅改中稅負不降反增的文化創意企業來說，無疑是一個降低稅負的好辦法。

3.分析企業客戶資質，執行不同的銷售策略。企業應將客戶群體劃分為增值稅一般納稅人和小規模納稅人兩類，一般納稅人客戶群在“營改增”后可以抵扣進項稅額，達到降低稅負的目的，繼而擴大其經營空間，企業會因此獲得該客戶群更大的服務需求量;而不能享受進項稅額抵扣的客戶對企業的服務需求量不會有大的變動。企業可根據具體情況對不同的客戶群選擇不同的銷售策略和定價方案，達到擴大銷售的目的。

四、對“營改增”稅改實施的建議

（一）財稅部門應進一步明確“營改增”行業具體范圍

此次“營改增”政策規定的現代服務業和原營業稅征稅范圍中的服務業并非一一對應，某些行業的具體范圍應做進一步明確。在實際納稅工作中，納稅企業有時難以判斷其提供的服務是否在繳納增值稅的范圍之內。這時的通常做法是以企業主管稅收征管機關的政策解釋為準，一項具體業務是否屬于“營改增”的范圍有時存在著難以清晰界定的問題，給企業實際辦稅工作帶來操作上的困難，這都有待于在稅改實施過程中進一步修正和完善。

（二）加快“營改增”稅改步伐，擴大進項稅抵扣范圍

“營改增”解決的是重復征稅問題，近年的營改增試點對文化創意業顯示出重大利好。但由于改革尚未全面推開，企業的進項稅額抵扣不充分等因素，導致部分企業由營改增帶來的減稅效果并不明顯。諸如逐年上漲的人工費用、房租費用均屬非增值稅抵扣范圍，勞動密集型服務企業的稅負很難得到明顯降低。所以，推進增值稅完全轉型，進一步擴大進項稅抵扣范圍，將抵扣鏈條盡量延伸，才能真正達到調整優化現有稅收收入結構，實現結構性減稅的目的。

五、結論

綜上所述，“營改增”作為我國“十二五”期間結構性減稅的重要舉措，對文化創意業產生較大影響，影響分布于企業稅負水平、財務管理、行業發展等各個方面，企業應以積極的心態應對此次稅改，在分析評估稅改對企業影響的基礎上，找出適合自身的應對措施，利用稅改的契機開展市場拓展、業務延伸，增加經濟效益。財稅部門應進一步明確稅改政策的實施細則，推動稅收改革，達到優化稅制結構和減輕稅收負擔的目的，促進現代服務業發展。

參考文獻：

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[6] 薛婭.“營改增”后文化企業財稅變化影響之我見.新會計，2012（6）

企業稅務管理創新范文第5篇

關鍵詞：營改增 文化創意 影響

2012年，中央在繼續深化落實2008年以來出臺的一系列“保增長、擴內需、調結構、惠民生”的政策基礎上，結合“十二五”以來經濟社會發展現狀，提出五大結構性減稅政策，其中就包括了“營改增”措施。2012年1月1日，在上海市選擇交通運輸業與部分現代服務業開展“營改增”試點；
2013年8月1日，在全國范圍內對交通運輸業與部分現代服務業開展“營改增”工作，其中文化創意企業隸屬于現代服務業而被列入“營改增”范圍內。

文化創意產業作為21世紀新興“朝陽產業”、“黃金產業”，正逐步成為一個國家和地區經濟社會的重要支柱和發展動力；
也是我國十二五時期推動經濟發展方式轉變的重要抓手和提升城市文化軟實力的有效手段。但是，我國文化創意產業尚處于初步發展階段，需要面對國內外眾多的挑戰，稅收政策無疑是推動我國文化創意產業快速發展的一項重要手段。

本文重點分析“營改增”對文化創意企業的影響，并且針對現有問題進行深入分析，提出相應的建議。

一、“營改增”的目標與稅率

（一）“營改增”的基本目標

“營改增”的基本目標是公平稅負。營業稅計稅依據是全部流轉額――營業額，增值稅計稅依據是新增流轉額――增值額。增值稅較之營業稅，避免了重復征稅，進一步貫徹公平稅負?！盃I改增”通過稅收的重新安排，使營業稅納稅人重復征稅隨之避免，從根本上確保行業總體稅負不增或略有下降，從而促進第三產業尤其是現代服務業的發展。

（二） “營改增”后文化創意企業的稅率

按照方案，文化創意企業應當繳納增值稅，不再繳納營業稅。一般納稅人適用6%的稅率。對認定為小規模納稅人的中小微企業，增值稅征收率降至3%?！盃I改增”后，由國家稅務局負責征管。

“營改增”之前，營業稅作為價內稅，營業額的確認原則是以全部收款金額作為營業收入的入賬金額，而增值稅屬于價外稅，應以不含稅價格作為營業額入賬。文化創意服務型企業一般納稅人適用6%的稅率，而小規模納稅人，則適用3%的征收率。

二、“營改增”對文化創意企業的影響

（一）對文化創意企業經營管理的影響

1、對文化創意產品定價機制的影響

影響文化創意產品服務價格的因素比較多，稅收是其中的一項重要內容?！盃I改增”之后，部分人認為企業稅負降低了，產品的價格自然就會有所下降。其實不然，部分企業的稅負會因成本無法抵扣而加重，并且由于價格抵扣機制，上游供應商會將增值稅負擔轉嫁給下游消費者，這反而使得產品價格上升。

2、對文化創意企業結構的影響

“營改增”在推動文化創意企業轉型升級上發揮了極其重要的作用，主要概括有以下兩點：一是推動服務外包，形成了主輔分離；
二是推動了設備的更新換代，帶動其他業務的發展。因為增值稅中的抵扣項，使得內的企業對設備的更新換代更加的重視，提高了企業的經濟效益和的工作效率。文化創意企業通過內部的流程再造來分享稅制改革成果，這將促進細化分工，從而推進企業轉型和創新。

3、小型文化創意企業受到排擠

我國文化創意產業尚處于起步階段，文化創意企業的資產規模普遍偏小，真正有競爭力的企業很少。由于部分文化創意產業競爭激烈，提供同質化服務的企業很多，如果企業規模小，通常情況下根本沒有議價能力，在這種情況下，企業難以將調整價格轉嫁到下游企業，只能自身消化吸收“營改增”后增加的稅負，企業運營成本加大，難以有充足的資金擴大企業規模，不利于企業的長期發展。并且，上游客戶通常為了保證自己能夠獲得正規的增值稅進項抵扣發票，往往更加青睞于大型企業，小型文化創意企業難以獲得訂單。

（二）對文化創意企業財務管理的影響

1、增值稅專用發票難以取得，抵扣鏈條斷裂

文化創意服務一般具有流動性大、材料品種多等特點，因此文化創意企業面臨著復雜的社會環境和市場環境。由于“營改增”僅在部分地區的部分行業開展，一些企業從外部購入的貨物和勞務是無法進行抵扣的，同時，一部分供應商可能無法出具合規的發票，這使得企業難以從上游取得增值稅專用發票，從而無法享受增值稅抵扣政策優惠。因此，在“營改增”初期，會出現抵扣不完全的現象，部分企業稅負在短期內不減反增。

2、人工成本較高的企業稅負不減反增

由于文化創意企業涉及業務范圍廣，成本結構、發展時期、經營策略等方面存在差異，在“營改增”的初期，企業稅收負變化不盡相同，部分文化創意企業稅負不減反增。對于從事廣告設計、會議展覽、網站設計等業務的企業，硬件投入少，往往都是通過投入大量人力、腦力進行創意設計等服務，“營改增”后，由于人工成本無法抵扣，反而會造成企業稅負的增加。比如，廣告創意公司主要成本構成中固定成本和人工成本比較高，如人員工資、房屋租金、通訊費用等成本不能產生進項稅，僅有辦公用品、電腦設備、水電費等費用可以抵扣，其成本可抵扣的項目比重過低，在中心商務區租用辦公室，租金很高，但這屬于營業稅范疇，企業所承擔的稅收負擔并沒有減少。

3、跨省經營的企業難以匯總納稅

“營改增”后，部分跨省經營的文化創意企業希望將分支機構的稅款進行匯總，從而得以享受試點地區相關增值稅抵扣政策優惠，然而，企業總機構與分支機構的營業稅和增值稅都由屬地征收，分支機構需要經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準才可以進行匯總納稅。根據《增值稅暫行條例》規定，企業取得的增值稅發票進項稅額只能在企業法人機構所在地進行抵扣，因此，企業取得的增值稅發票名稱必須與企業法人機構全稱一致?？绲貐^經營匯總納稅企業預繳申報時，部分企業填報的納稅人識別號、納稅人名稱不規范，主要問題是納稅人識別碼過短或過長和納稅人名稱不完整等。各地的增值稅清算工作量大，難度相當之大，很少有企業能夠獲準匯總納稅。

（三）對文化創意企業競爭戰略的影響

1、試點地區文化創意企業獲得業務更為容易

根據現行規定，試點地區以外的增值稅納稅人向試點企業采購服務，可以抵扣進項稅，而如果該企業向非試點企業采購，則無法抵扣進項稅。試點地區文化創意企業因而可以獲得更多業務訂單，并且非試點地區企業會將大量服務業務置于試點地區，甚至于將企業遷轉到試點地區，從而通過內部關聯方交易享受增值稅抵扣的優惠，促進了試點地區文化創意產業的發展。

2、推動文化創意產業國際化發展

按照原有營業稅征收制度，服務貿易出口在我國要征收營業稅，在進口國還需按照當地稅收政策繳納相應稅金，限制了我國文化創意產業走出國門的步伐?！盃I改增”之后，稅務機關對國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務，適用增值稅零稅率實行免抵退稅辦法，即對提供服務的銷售收入免征增值稅，允許企業抵減提供服務對應的外購業務所含的增值稅額，未抵減完的部分予以退稅，這大大促進了文化創意企業發展境外業務。

三、文化創意企業面對應對“營改增”的對策思考

（一）認真研究相關政策文件，積極爭取相關政策優惠

文化創意企業應密切關注相關政策動態，主動核對自身信息，最大限度地享受相關政策優惠?！盃I改增”之后，文化創意企業稅負的變化不但取決于企業自身發展階段、市場環境等，還取決于是否享受到相關的稅收優惠等一系列配套措施。目前，各個都針對改革初期可能出現部分企業稅負增加的情況，出臺了過渡性財政扶持政策。企業在認真學習相關稅法知識的同時，還要積極主動地與財稅部門聯系，爭取享受配套的政策優惠。

（二）關注的主要納稅風險

企業需要加強會計人員管理， 努力培養復合型會計人才，提升會計工作人員的專業素質和業務水平，這是適應改革的必由之路；
同時調整企業內部會計核算管理制度，提高會計工作效率和質量，關注“營改增”引起的新的納稅風險，尤其是以下幾個方面：

1、一般納稅人認定標準發證變化

部分企業符合一般納稅人條件，應及時認真研究“營改增”政策，根據納稅申報的相關規定，積極主動辦理一般納稅人資格認定手續。抓住由小規模納稅人轉變為一般納稅人這一契機，調整企業運轉模式，規范業務流程，把企業做大做強，提升企業綜合競爭力。

2、取得合規合法的進項抵扣發票

進項稅額的取得至為關鍵，企業在選擇供應商和服務商時應盡量選擇財務核算健全、能夠開具增值稅專用發票的，從而獲得充足的可抵扣進項稅額，使稅負降低。

3、加強增值稅專用發票管理

任何單位都不可虛開、偽造增值稅專用發票。企業如果是小規模納稅人，提供應稅服務時，若對方索取增值稅專用發票，應向主管稅務機關申請代開。

（三）立足當下經營環境，把握未來發展趨勢

全面評估本次“營改增”稅制改革隨企業造成的影響，及時開展應對策略，文化創意企業要積極應對“營改增”政策的施行，制定周密細致的業務流程預算，加強包括材料物資的采購使用在內的各項管理，調整企業的產業結構，逐步降低人工成本，梳理上下游產業鏈，重視增值稅的籌劃與核算。要把“營改增”視作企業發展的一個契機，改變經營理念，改革創新，促使企業加強內部控制，提升管理水平。

總之，在我國文化創意產業初步發展的階段，“營改增”很大程度上推動了我國文化創意產業的發展?！盃I改增”一定程度上減免了稅收，有利于改善文化創意產業的市場環境，加快企業經營創新節奏。文化創意企業應把握時機，積極改善經營戰略，向規范化、規?；?、國際化方向發展。

參考文獻：

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