了解被審計單位及其環境工作底稿

　被審計單位及其環境基本情況調查 --行業狀況、法律環境與監管環境以及其她外部因素 被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Ｙ1-1 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 1/2 調查內容 就是否適用 調查記錄摘要 調查人 調查時間 一、了解被審計單位得行業狀況

　1、所在行業得市場供求與競爭

　2、生產經營周期性及季節性情況

　3、產品生產技術得變化

　4、能源供應與成本情況

?。?、行業得關鍵指標與統計數據

　二、所處得法律環境及監管 環境

　1、適用得會計準則、會計制度與行業特定慣例

　被審計單位及其環境基本情況調查 —-行業狀況、法律環境與監管環境以及其她外部因素（續）

　被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Y1－1 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 2／2 調查內容 就是否適用 調查記錄摘要 調查人 調查時間 2、對經營活動產生重大影響得法律法規及監管活動

?。?、對開展業務產生重大影響得政府政策,包括貨幣、財政、稅收與貿易等政策

　4、與被審計單位所處行業與所從事經營活動相關得環保要求

　三、其她外部因素

　1、 宏觀經濟得景氣度

　2、 利率與資金供求狀況

　3、 通貨膨脹水平及幣值變動

　4、 國際經濟環境與匯率變動

　調查總體評價：(被審計單位所在行業得業務性質或監管程度就是否可能導致特定得重大錯報風險，考慮項目組就是否配備了具有相關知識與經驗得成員)

　被審計單位及其環境基本情況調查 --被審計單位得性質 被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Y1—2 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 １/4 調查內容 就是否適用 調查記錄摘要 調查人 調查時間 一、所有權結構

?。?、股東及股權比例

?。?、所有者與其她人員或單位之間得關聯方關系

　3、關聯方關系就是否已經得到識別

?。?、關聯方交易就是否得到恰當核算

　二、被審計單位得治理結構及組織結構

?。?、治理層就是否能夠在獨立于管理層得情況下對被審計單位事務（包括財務報告）做出客觀判斷

　 2、就是否存在復雜組織結構可能導致得重大錯報風險，包括財務報表合并、商譽攤銷與減值、長期股權投資核算以及特殊目得實體核算等情況。

　被審計單位及其環境基本情況調查 ——被審計單位得性質（續）

　被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Ｙ1—2 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 2／4 調查內容 就是否適用 調查記錄摘要 調查人 調查時間 三 、 被審計單位得經營活動

　1、主營業務得性質

　2、與生產產品或提供勞務相關得市場信息

?。?、業務得開展情況

　4、聯盟、合營與外包情況

　5、從事電子商務得情況

　 6、地區與行業分布

　 ７、生產設施、倉庫得地理位置及辦公地點

　 8、關鍵客戶

　 被審計單位及其環境基本情況調查 --被審計單位得性質(續）

　被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Y1—2 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 ３/4 調查內容 就是否適用 調查記錄摘要 調查人 調查時間 ９、重要供應商

　 10、勞動用工情況

　11、研究與開發活動及其支出

?。?、關聯方交易（主要類型)

　四、被審計單位得投資活動

　1、近期擬實施或已實施得并購活動與資產處置情況

　 ２、證券投資、委托貸款得發生與處置

　3、資本性投資活動，包括固定資產與無形資產投資，以及近期或計劃發生得變動

　 ４、不納入合并范圍得投資

　 被審計單位及其環境基本情況調查 ——被審計單位得性質(續）

　被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Ｙ1—2 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 ４／4 調查內容 就是否適用 調查記錄摘要 調查人 調查時間 五、被審計單位得籌資活動

　1、債務結構與相關條款,包括擔保情況及表外融資。

　2、固定資產得租賃

　3、關聯方融資

　4、實際受益股東

　5、 衍生金融工具得運用

　調查總體評價:（了解被審計單位得性質有助于注冊會計師理解預期在財務報表中反映得各類交易、賬戶余額、列報，及分析就是否可能導致財務報表發生重大錯報）

　被審計單位及其環境基本情況調查 -—被審計單位對會計政策得選擇與運用 被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Y1—3 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 1/1 調查內容 就是否適調查記錄摘要 調查人 調查時間

　用 1、 重要項目得會計政策與行業慣例

　2、 重大與異常交易得會計處理方法

　3、在新領域與缺乏權威性標準或共識得領域，采用重要會計政策產生得影響

　4、會計政策得變更

?。?、被審計單位何時采用以及如何采用新頒布得會計準則與相關會計制度

　 6、會計政策變更得原因及其適當性,就是否符合適用得會計準則與相關會計制度得規定

　 7、就是否按照適用得會計準則與相關會計制度得規定恰當地進行了列報，并披露了重要事項

　 調查總體評價：(了解被審計單位對會計政策得選擇與運用,就是否符合適用得會計準則與相關會計制度，就是否符合被審計單位得具體情況)

　 被審計單位及其環境基本情況調查 —-被審計單位得目標、戰略以及相關經營風險 被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Y1—４ 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 1/１ 調查內容 就是否適用 調查記錄摘要 調查人 調查時間 1、就是否存在行業發展，及其可能導致得被審計單位不具備足以應對行業變化得人力資源與業務專長等風險

　2、就是否存在開發新產品或提供新服務,及其可能導致得被審計單位產品責任增加

　等風險

　3、就是否存在業務擴張，及其可能導致得被審計單位對市場需求得估計不準確等風險

　4、就是否存在新頒布得會計法規,及其可能導致得被審計單位執行法規不當或不完整，或會計處理成本增加等風險

　 5、就是否存在監管要求，及其可能導致得被審計單位法律責任增加等風險

　 6、就是否存在本期及未來得融資條件,及其可能導致得被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風險

　 ７、信息技術得運用，及其可能導致得被審計單位信息系統與業務流程難以融合等風險

　 8、經營風險就是否可能導致財務報表發生重大錯報

　調查總體評價:（被審計單位得目標與戰略，以及可能導致財務報表重大錯報得相關經營風險）

　被審計單位及其環境基本情況調查 --被審計單位財務業績得衡量與評價 被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Ｙ1-5 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 １/1 調查內容 就是否適用 調查記錄摘要 調查人 調查時間 1、關鍵業績指標

　2、 業績變動趨勢

　3、 預測、預算與差異分析

?。?、管理層與員工業績考核與激勵性報酬政策

　 ５、分部信息與不同層次部門得業績報告

　 ６、與競爭對手得業績比較

　 7、外部機構提出得報告

　 8、內部信息系統生成得財務業績衡量指標相關信息就是否可靠

　 調查總體評價:(內部或外部對財務業績得衡量與評價可能對管理層產生壓力,促使其采取行動改善財務業績或歪曲財務報表)險）

　被審計單位內部控制了解與評價表 被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Y２ 被審計會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次

　一、從整體層面了解與評價內部控制

　 了解與評價情況總體說明:

　(內部控制調查綜合評價表（一））

?。?、 2、 3、 二、從業務流程層面了解與評價內部控制

　了解與評價情況總體說明:

?。▋炔靠刂普{查綜合評價表（二））

　1、 2、 3、

　調查總體評價：

　內部控制調查綜合評價表（一) --整體層面

　被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Ｙ2－1 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次

　內部控制五要素調查綜合評估 項

　目 控制程度 備

　注 強 弱 一般

　控 制 環 境 1 治理層得參與程度

　 ２ 對誠信與道德價值觀念得溝通與落實

　 3 管理層得理念與經營風格

　 4 企業組織結構

　 5 職權與責任得分配

　 6 人力資源政策與實務

　 7 對勝任能力得重視

　 風險評估過程 1 風險得識別

　 2 風險得評估

　 3 風險得應對

　 信息系統與 溝通 １ 與財務報告相關得信息系統

　 2 溝通

　 控制活動 1 授權

　 ２ 業績評價

　 3 信息處理

　 4 職責分離

　 ５ 實物控制

　 對控制得監督 1 對內部控制得監督

　 2 對內部控制得評價

　 結論:

　控制環境調查問卷 被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Y2—1-1 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 1／3 調查內容

　被調 查人 調查結果 備注

　就是 否 不適用

　一、 治理層得參與程度

　 1、董事會就是否設立了審計委員會或類似機構？

　2、董事會、審計委員會或類似機構就是否與內部審計人員以及注冊會計師有聯系與溝通，聯系與溝通得性質以及頻率就是否與公司得規模與業務復雜程度相匹配?

?。?、董事會、審計委員會或類似機構得成員就是否具備適當得經驗與資歷？

　4、董事會、審計委員會或類似機構就是否獨立于管理層？

　5、審計委員會或類似機構會議得數量與時間就是否與公司得規模與業務復雜程度相匹配？

?。?、董事會、審計委員會或類似機構就是否充分地參與了財務報告得過程？

　7、董事會、審計委員會或類似機構就是否對經營風險得監控有足夠得關注,進而影響公司與管理層得風險評估進程（包括舞弊風險)?

　8、董事會成員就是否有很高得流動性？

　二、對誠信與道德價值觀念得溝通與落實

　1、公司就是否有書面得行為規范并向所有員工傳達？

?。?、公司得企業文化就是否強調誠信與道德價值觀念得重要性？如果違反,就是否會受到懲罰？

?。?、管理層就是否身體力行，高級管理人員就是否起表率作用？

　4、對違反有關政策與行為規范得情況，管理層就是否采取適當得行動？

　三、管理層得理念與經營風格

　 1、管理層就是否對內部控制,包括信息技術得控制,給予了適當得關注？

　控制環境調查問卷 被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Y2－1－1

　被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 2/3 調查內容

　被調 查人 調查結果 備注

　就是 否 不適用

　2、管理層就是否由一個或幾個人所控制，而董事會、審計委員會或類似機構就是否對其實施有效監督？

　3、管理層在承擔與監控經營風險方面就是風險偏好者還就是風險規避者?

　4、管理層在選擇會計政策與作出會計估計時就是傾向于激進還就是保守?

　5、管理層對于信息流程以及會計職能部門與人員就是否給予了適當關注？

　6、對于重大得內部控制與會計事項，管理層就是否征詢注冊會計師得意見，或者經常在這些方面與注冊會計師存在不同意見？

　四、企業組織結構

　 1、公司就是否按業務需要設置部門及分支機構？

　 2、公司就是否根據部門業務需要配備足夠人員?

　 3、生產、經營與管理部門就是否健全?

　 五、職權與責任得分配

　 1、各部門得職責劃分就是否有明確規定?

　2、各部門得人員就是否均已正確理解權、責劃分情況？

　3、業務授權、業務記錄、資產保管與維護、業務執行等不相容職責就是否分離？

　 六、人力資源政策與實務

　 １、公司就是否在員工招聘、培訓、考核、晉升、薪酬、調動與辭退員工方面都有適當得政策與程序（特別就是在會計、財務與信息系統方面)？

　2、就是否實行崗位輪換制度?

　3、就是否實行崗位責任制？

　控制環境調查問卷 被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Ｙ2—1-１ 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 3／3 調查內容

　被調查 部門 調查結果 備

　注

　就是 否 不適用

　4、就是否有書面得員工崗位職責手冊?

　七、對勝任能力得重視

　1、財會人員以及信息管理人員就是否具備與公司業務性質與復雜程度相稱得足夠得勝任能力與培訓,在發生錯誤時,就是否通過調整人員與系統來加以處理?

　2、管理層就是否配備足夠得財會人員以適應業務發展與有關方面得需要?

?。?、財會人員就是否具備理解與運用會計準則所需得技能？

　調查結論：

　風險評估過程調查問卷 被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Y2－1-2 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 1／１ 調查內容

　被調 查人 調查結果 備注

　就是 否 不適用

?。?、公司就是否建立了風險評估過程，包括識別風險,估計風險得重大性,評估風險發生得可能性以及確定需要采取得應對措施?

　 ２、公司就是否已建立某種機制,識別與應對可能對公司產生重大且普遍影響得變化?

?。?、會計部門就是否建立了某種流程，以識別會計準則得重大變化？

　 4、公司業務操作發生變化并影響交易記錄得流程時，就是否存在溝通渠道以通知會計部門？

　 ５、風險管理部門就是否建立了某種流程，以識別經營環境包括監管環境發生得重大變化?

　調查結論: 信息系統與溝通調查問卷 被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Y2－1－3 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 1/1 調查內容

　被調 查人 調查結果 備注

　就是 否 不適用 一、 與財務報告相關得信息系統

　 1、財務會計機構就是否獨立？

　 2、財務會計機構就是否健全？

?。?、財務會計機構人員就是否充足？

　 ４、業務分工就是否明確并考慮批準、執行與記錄職能分開得內部牽制原則？

　 ５、會計人員上崗前就是否有足夠得崗位培訓?

　6、會計人員離職或輪換就是否辦理交接手續?

　7、會計人員流動就是否頻繁，就是否發生過重要員工離職及被解雇等情況？

?。?、就是否有會計核算業務手冊？

　9、信息系統就是否能夠向管理層提供有關公司業績得報告，包括相關得外部與內部信息？

　10、向適當人員提供得信息就是否充分、具體與及時，使之能夠有效地履行職責？

　11、對于主要得數據中心,就是否建立了重大災難數據恢復計劃？

　二、溝通

　1、公司員工就是否有向上級反映得信息渠道?

　2、公司員工就是否都了解自己在內部控制中得角色與職責？

　 3、高級管理層就是否能及時了解部門間得信息與溝通障礙，并采取行動?

?。?、高級管理層就是否采取措施獲取各級員工得意見與建議？

?。?、對于與客戶、供應商、監管者與其她外部人士得溝通,管理層就是否及時采取適當得措施?

　調查結論：

　控制活動調查問卷 被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Ｙ2—1—4 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 1/1 調查內容

　被調 查人 調查結果 備注

　就是 否 不適用 1、公司就是否制定了授權批準制度,對管理層及各部門得權限范圍與職責作出明確規定?

　 2、公司對于金融衍生品交易等特殊得交易或活動就是否設置特別授權？

　3、對主要經營活動就是否都有必要得控制政策與程序？

　 4、管理層就是否每月或每季度對實際業績與預算(或預測、前期業績）得差異進行分析評價?

　 5、管理層對業績評價中發現得異常差異就是否采取了必要得調查與糾正措施?

　6、公司就是否設置專門機構或安排專門人員負責信息技術得一般控制，包括數據中心與網絡運行得控制、系統軟件得購置、修改及維護控制，接觸或訪問權限控制，應用系統得購置、開發及維護控制？

　7、公司就是否安排專門人員負責信息技術得應用控制，包括檢查數據計算準確性，審核賬戶與試算平衡表，設置對輸入數據與數字序號得自動檢查,以及對例外報告進行人工干預？

　8、公司分配職責時,就是否做到不相容職責相互分離，如將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工？

　9、公司就是否采取措施進行實物控制,包括對資產與記錄采取適當得安全保護措施，對訪問計算機程序與數據文件設置授權,定期盤點并將盤點記錄與會計記錄相核對？

　調查結論: 對控制得監督調查問卷 被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Y2－1—５ 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 1/２ 調查內容

　被調 查人 調查結果 備注

　就是 否 不適用 1、公司就是否設立了內部審計部門，負責公司內部控制得日常檢查監督工作 ？

　2、內部審計部門就是否配備了稱職得力得內部控制檢查監督人員?

　 ３、內部審計部門負責人就是否對公司董事會（或審計委員會）負責，其任免就是否由董事會決定?

　 ４、公司就是否制定了內部控制檢查監督辦法？

　5、內審部門就是否 制定年度內部控制檢查監督計劃，并作為評價內部控制運行情況得依據 ?

?。?、年度內部控制檢查監督計劃就是否包括對收購與出售資產、關聯交易、從事衍生品交易、提供財務資助、為她人提供擔保、募集資金使用、委托理財等重大事項得檢查監督？

　7、檢查監督人員就是否根據檢查監督計劃定期或不定期對公司內部控制得執行情況進行檢查？

　8、內審部門就是否在年度與半年度結束后向董事會(或審計委員會)提交內部控制檢查監督工作報告?

?。?、公司董事會(或審計委員會)就是否對內部控制檢查監督工作進行指導，并審閱檢查監督部門提交得內部控制檢查監督工作報告?

　10、檢查監督工作人員對于檢查中發現得內部控制缺陷及實施中存在得問題，就是否在內部控制檢查監督工作報告中據實反映，并在向董事會(或審計委員會）報告后進行追蹤，以確定相關部門已及時采取適當得改進措施？

　11、公司就是否將所發現得內部控制缺陷及實施中存在得問題列為各部門績效考核得重要項目?

　12、董事會及管理層對內控制度存在得缺陷與實施中存在得問題，就是否及時予以改進?

　對控制得監督調查問卷 被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號 Y2－1—5 被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次 2/2 調查內容

　被調 查人 調查結果 備注

　就是 否 不適用 13、內審部門就是否將內部控制檢查監督得工作資料,包括內部控制檢查監督工作報告、工作底稿及相關資料存檔，并規定保存時間不少于十年？

　14、董事會（或審計委員會)就是否根據內部控制檢查監督工作報告及相關信息,評價公司內部控制得建立與實施情況，形成內部控制自我評估報告?

?。?、董事會在審議年度財務報告等事項得同時，就是否對公司內部控制自我評估報告形成決議?

?。保?、內審部門就是否根據對公司內部控制得評價結果提出完善內部控制得措施，并提出下一年度內部控制檢查監督工作得計劃?

　調查結論:

　 調查記錄 被審計單位名稱

　調查人及日期

　索引號

　被審會計報表屬期

　復核人及日期

　頁

　次

　序號 調

　 查

　記

　錄