財務報表總結【五篇】

財務決算工作既是對企業年度經營成果和資產運用效益的檢查與總結，也是對企業投資決策科學性、內部管理先進性、對社會創造貢獻性的檢驗。當前全球經濟錯綜復雜，對企業生產經營和財務狀況產生了重大影響，對財務決算下面是小編為大家整理的財務報表總結【五篇】,供大家參考。

財務報表總結范文第1篇

關鍵詞：企業 財務決算 工作質量

財務決算工作既是對企業年度經營成果和資產運用效益的檢查與總結，也是對企業投資決策科學性、內部管理先進性、對社會創造貢獻性的檢驗。當前全球經濟錯綜復雜，對企業生產經營和財務狀況產生了重大影響，對財務決算管理工作提出了更高要求。財務決算工作要積極適應新形勢的變化，加強組織、創新方式，更好地發揮決算管理的作用以提升企業效益水平。注重利用財務決算結果分析總結企業生產經營成效和資產負債增減變動因素，進一步分析查找需要改進的問題，夯實管理基礎，積極推動管理提升，確保實現企業經營目標的完成。

一、財務決算報表編制流程

（一）決算前的準備工作

一是貫徹上級對財務決算報表的編制要求。根據財政部、鐵路總公司關于財務決算報表的編制要求，結合廣鐵集團公司情況，制定本年度財務決算報表編制文件和填報說明細則。二是召開財務決算布置會議。傳達鐵路總公司對財務決算工作布置要求，結合年度財務預算安排，提出集團公司編制財務決算報表的目標、任務。三是清理各項目數據工作。全面核對債權債務往來、資產盤點、收入、支出是否真實等。四是完善報表軟件系統。細化報表主表個別項目，滿足經營管理重點數據分析及編制說明書、會計報表附注等需要，對報表軟件測試，修訂完善報表格式和審核公式工作。

（二）決算過程的卡控

一是分級組織、逐級審驗。要求控股子公司會審所屬單位全套財務決算報表，以全級次法人數據接受集團公司決算會審，依據集團公司現場審驗反饋結果，加緊糾正報表數據，形成最終上報集團總部數據。二是合并調整、整體復檢。集團公司以會計制度、法規為準繩，合并抵銷內部關聯交易、債權債務等數據，借助計算機審核校驗報表數據，人工檢查工作量指標合理性，與業務處室核對全集團公司工資薪酬、人數指標是否一致，人工填報客貨運輸指標工作量。三是審計整改、修改完善。依據內、外部審計意見，糾正決算報表編制差錯，校稿整理，完善財務說明書、會計報表附注各指標數據分析，形成完整的財務會計報告。

（三）審批上報、會審整改

一是內部審批上報。依據內部控制制度，經財務處長、總會計師、總經理、董事長逐級審批，形成正式對外財務會計報告。二是上級審核和修改。參加鐵路總公司決算會審工作，依據鐵路總公司財務部、會計師事務所審核意見，細化、完善各個項目說明，解答各指標數據填報是否合理，修改不合理數據的填報，形成正式對外報送的財務會計報告。

（四）分析考核、總結經驗

一是充分利用財務決算資料，查找企業內部管理漏洞，從而完善制度建設。二是通過開展財務決算數據橫向、縱向對比，分析企業財務狀況、資產質量、盈利結構和現金回報水平，關注重點項目增減情況及行業經營成效，為企業管理決策提供財務支持。三是加強決算工作總結與質量考核，將所屬單位包括決算在內的各項財務工作都納入考核范圍，對各子公司進行考核，宣傳好的工作經驗，對不合格的單位，采取通報批評、要求限期整改等措施。舉一反三，這既可以起到鞭策作用，又可以分析總結工作中的不足，提高決算工作質量，從而進一步提高經營管理水平。

二、財務決算存在的主要問題

在每次財務報表編制過程中，總會發生一些主客觀方面的差錯，如報表數據審驗表內試算不平、表間勾稽錯誤、工作量指標漏填錯報、內部債權債務掛賬不一致、審計問題未及時整改，導致報表編制中耗費人力、時間，合并報表數據合理性不符合實際、邏輯性錯誤，分析材料不透徹等，其主要表現在如下幾個方面。

（一）組織不力、責任心不強

一是未認真學習當期決算文件要求，甚至連本單位報表上報時間都記錯，未關注最新會計核算調整、填報說明，而是憑借以往歷史經驗做法來完成報表編制。二是未查收上級對決算工作的最新要求通知，導致報表會審時，錯誤較多，影響集團公司匯總進度。三是未完成材料上報，在會審現場匆忙補救，影響集團公司整體報表質量。

（二）經驗不足、業務水平有待提高

一是分析材料前后矛盾，數據解釋不夠充分，變動數據應重點分析而未分析。二是過分依賴決算軟件效驗功能，忽略人工審驗，導致一些指標的合理性錯得離譜，存在漏填錯填。三是決算軟件操作不熟練，缺乏各功能聯動使用的整體意識，導致會審現場修改報表數據。

（三）硬軟件建設滯后、信息化程度不高

一是財務軟件各個子系統相互穿透抓取數據不準確，各子系統數據各自獨立，導致個別賬務處理、個別報表編制需要人工填報。二是子系統開發不完善，如未開發內部關聯債權債務核對子系統，造成各子公司相互提報往來數據差異較大，事后逐一核對，工作量非常大，造成抵銷不充分。三是個別單位無法連接內部網絡系統，財務信息系統為單機版操作，上級無法查詢其數據，異地無法登錄財務信息系統。

三、提高財務決算工作效率的對策建議

（一）建立健全制度、實現規范管理

一是整理匯編文件。收集預算、資金、會計核算管理及薪酬、社保管理等的制度、辦法，整合印刷年度財務會計報告編制手冊，以便學習查閱。二是制定文件，明確編制要求。根據財政部和鐵路總公司文件要求，結合集團公司實際，制定編報財務會計報告有關問題的文件，明確會計核算變化項目、審計整改、稅務問題、報表報送時間等。

（二）加強決算組織

加強決算工作的組織的領導，是提高決算效率的重要保障。一是提高財務關聯數據對賬。針對年度決算對賬難題，建立預對賬制度，提前一個月組織內部債權債務、關聯交易的核對，提早了解和解決子企業間存在爭議的關聯事項。二是搭建溝通平臺。借助內部網頁、微信，搭建財務問題交流平臺，方便對決算工作要求及時傳達布置，并進行溝通解答，提高工作效率。

（三）加強業務培訓，提高財務人員整體素質

一是培訓面要到位。在每年召開全集團公司決算布置會議上，對集團公司決算工作進行部署培訓，要覆蓋到所有基層單位總會計師、財務負責人、決算崗位會計。二是培訓內容要活。決算涉及的內容很多，受培訓人員情況不同，精心設計培訓內容，制作課件，既要考慮到剛接觸決算工作的新手，也要讓從業多年的老決算人員感到學有所用，盡量做到培訓內容全面，重點突出，特別是強調對財務管理和會計核算的新要求以及決算報表的調整變動說明。三是挑選案例、現場答疑。培訓既有新內容、新要求，也對往年出現的問題及容易填錯的指標進行歸納總結，有針對性地進行詳細說明，組織現場答疑，提升培訓效果。

（四）開展財務信息化建設

財務信息化程度高，能有效提升企業財務管理水平，能提高財務決算報表質量。建立一個數據集中、應用集成、業務協同的“財務會計信息管理系統”平臺，該平臺集成基礎應用、會計核算、集團查詢、預算管理、物資管理等模塊。會計核算應包含分線核算、決算輔助審核、財務處理、固定資產、工資核算、應收應付、會計報表、債權債務管理、關聯交易核對等子系統功能，形成基礎數據與業務規范的統一，實現集中核算和管控，提高財務管理水平。

（五）優化決算報表體系

為滿足外部監管和內部決策需要，在財政部、鐵路總公司報表基礎上，不斷研究財務信息需求，規范決算報表體系。一是關注非運輸企業收支利各個項目收支情況，將非運輸企業利潤表中的收入、成本細化到建筑業、交通運輸業、裝卸、批發和零售業、住宿、餐飲業等具體業務，深入掌握每個非運輸企業項目的規模和效益變動情況。二是為滿足日常經營管理需要，增設重點項目動態附表，如三公經費實際支出表、教育經費提取使用表。為了優化報表體系。三是滿足各方需要，組織會計師事務所、內部各科室，對決算報表征集修改意見，對報表進行梳理、優化和調整，剔除不符合現狀，通過不斷修改完善，確保決算報表體系可以滿足各方的信息需要。

（六）加強決算審核，嚴把決算工作數據質量關

一是做好審核報表前準備工作。明確重點關注科目，統一審核標準和方法，制定審核流程。如重點審核資產負債表數據前后兩年數據、客貨運輸指標、固定資產投資完成，機車運用工作量指標等。為提高數據準確性和審核效率，結合往年報表數據的出錯和鐵總考核通報情況，增設必要的審核公式。積極與工資薪酬管理處室核對職工薪酬、人數指標，確保財務、業務數據一致。二是組織會審小組人員對接會。明確會審人員職責，制定審核流程及特殊情況下溝通機制，統一審核標準，講解近年工作審核重點項目。三是嚴格審核。審核內容主要包括電子數據公式效驗、紙質報表與審計報告一致性審核、財務情況說明書、會計報表附注分析、解釋審核等審核。在報表審核期間，針對大家提出的審核公式糾正建議，及時付諸實施。四是把好報送關。隨著鐵路基建投資增加，高鐵線路陸續開通運營，社會越來越重視鐵路企業經營效率情況，對財務報表信息質量要求越來越高，要求所屬子公司上報的數據資料要進行認真復查，做到無差錯且符合合理性，統一口徑數據一致性，所有數字與財務分析報告保持一致，重大差異變化應有解釋說明，力求將分析報告寫全、寫深、寫透。

（七）加強決算分析利用，服務企業決策

財務信息結果的價值在于運用，充分利用財務月報和季度決算的數據，加強數據整理分析，為經營管理者決策提供服務。一是嚴把數據關、文字分析關，注重企業運行的新情況、新變化。二是對近幾年數據進行整理分析，建立企業信息庫，在部門內部實現數據共享，為開展企業產權登記、經營預算管理、業績考核等工作提供基礎性數據。

（八）總結經驗、落實責任

月、季、年度財務決算編制上報完成后，應及時總結本次財務決算編制工作經驗，查找差錯原因，落實責任，依據決算考評制度，量化評分，綜合評比，將評審結果以電報形式逐條反饋給各子公司，以便于改進工作，不斷營造積極向上、創先爭優的工作氛圍，切實加強決算編制工作，提高財務報表信息質量。

四、結束語

高質量的財務決算報表數據是企業經營結果的真實反映，利用財務報表相關數值揭示分析企業經營狀況和經營成果，運用報表數據，捕捉有價值、能說明問題的信息，為企業管理層提供及時、充分的決策依據，同時滿足外部社會監管數據披露需要，積極為企業排憂解難，促進企業更好地發展。

參考文獻：

[1]財政部企業司（編）.企業財務報告編制指南（2013版）.

[2]羅莎.推進財務信息管理提升數據質量[N].中國會計報，2013-11.

財務報表總結范文第2篇

關鍵詞：A集團 報表審計差異 分析

A集團是某地市直屬國有集團，由市國資委全額出資設立，集團總部的下屬子公司數量較多，行業跨度較大，包括工業生產企業、農業生產企業、商業企業、準金融企業（典當、融資租賃）、房地產開發企業、基礎設施開發類企業等。當地市國資委對市屬集團采用年度考核與任期考核相結合的方式對集團管理層進行經營業績考核，考核的指標包括經濟效益指標及任務完成指標，年度經濟效益指標包括利潤總額指標、收入指標，任期經濟效益指標主要是指國有資產保值增值率。

B會計師事務所從2010年開始承擔A集團年度財務報表審計，對A集團及其環境較為了解，包括其現有的經營活動、所有權狀況和集團的治理結構、組織結構和籌資方式等，以及所處行業、法律環境和監管環境。對A集團實施2015年度財務報表審計的項目組（以下簡稱集團項目組）重點關注的是A集團新增的重要經營業務、合并范圍的變化、集團內利息收支等重要財務信息，運用了詢問、檢查及重新計算等審計程序，以識別和應對其中存在的重大錯報風險。

一、對集團新增經營業務風險的識別和評估實例分析

在對A集團2014年的審計中，集團項目組負責人了解到，A集團在2014年制定的未來五年戰略規劃中增加了農業生產板塊，由下屬農業生產企業C公司運營，計劃種植有機蔬菜，消費對象定位為中高端消費人群。按集團戰略規劃，農業生產板塊將是集團戰略中的一個重要組成部分?？偼顿Y分兩期，計劃總投資超過2億元，對集團未來利潤將產生重要影響。一期投資預算為1億元，包括辦公樓房及部分生產基地的建設，已于2014年6月開始動工，計劃在2015年一季度投入運營。在2014年度財務報表審計中，審計人員發現辦公樓房及生產基地按項目預算正常投入，尚未完工。在2015年度務報表審計中，集團項目組認為，該項目將是2015年度集團財務報表的重要組成部分，項目組負責人將農業生產板塊作為重點審計事項，采用詢問集團管理層及集團內部投資發展部門人員的風險評估程序，從集團層面了解該項目的進展。經了解，該項目已于2016年5月投入運營，投入蔬菜大棚500個，從5月開始主要是做市場推廣，包括生產基地產品展示及免費品嘗、免費配送，銷售情況目前暫未達到預期。審計集團的注冊會計師將了解到的情況及時與審計C公司的注冊會計師進行通報，確定將該項目作為集團財務報表的重要組成部分，計劃與審計C公司的注冊會計師一同對上述了解到的信息向C公司管理層進行驗證，包括實地查看大棚運營情況、詢問管理層大棚投入的時間、業務的運營情況，對涉及到的財務報表項目做重點檢查以識別和評估重大錯報風險，主要包括固定資產、在建工程、存貨、主營業務收入、主營業務成本、銷售費用。經實地查看、詢問相關人員、檢查工程項目合同及賬戶入賬情況，發現C公司迫于虧損壓力未將5月已投入使用的辦公樓房及大棚（成本預估在10 000萬元）結轉到固定資產并計提相應折舊，免費配送及基地有機蔬菜品嘗體驗發生的市場推廣費700萬元掛賬長期待攤費用未計入銷售費用，導致財務報表項目存在重大錯報，經與C公司溝通后進行審計調整，按預估價補轉固定資產10 000萬元、并補提折舊415萬元，掛賬長期待攤費用700萬元結轉為銷售費用，合計減少利潤總額1 115萬元。

對納入集團戰略規劃但由子公司負責運營的新增經營業務，由于其投資總額大且新業務的經營風險較大，集團項目組在評估重大錯報風險時應將此類業務作為關注重點，在從集團層面總體了解新增經營業務的投資實施情況的基礎上，關注對子公司個別財務報表相關業務核算的審查，將了解到的信息及時向組成部分注冊會計師通報，并針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計。

二、集團財務報表合并范圍的界定實例分析

A集團于2015年初受市政府指定，承擔舊城區部分拆遷改造任務，市政府要求A集團投資設立房屋征遷服務中心（以下簡稱征遷中心）負責拆遷改造的管理，征遷中心經市政府核準采用事業單位編制，由A集團負責管理，拆遷改造的資金向A集團籌借，拆遷改造完成后與市財政局進行清算，并由市財政局根據拆遷改造完成情況給予一定比例的管理費補償。在集團財務報表合并過程中，集團層面以該征遷中心采用事業單位編制，其報表按事業單位會計準則編制為依據，未將征遷中心納入合并報表范圍。由于征遷中心未納入合并，A集團財務報表只將籌借給征遷中心的資金做應收款項反映，征遷中心的拆遷改造支出未包括在集團財務報表中，A集團與征遷中心之間的債權債務、以現金結算債權與債務所產生的現金流量未做抵銷處理。

按照《中國注冊會計師審計準則第1401號――對集團財務報表審計的特殊考慮》第四十六條規定，集團項目組應當針對合并過程設計和實施進一步審計程序，以應對評估的、由合并過程導致的集團財務報表發生重大錯報的風險。設計和實施的進一步審計程序應當包括評價所有組成部分是否均已包括在集團財務報表中。項目組經討論認為，根據《企業會計準則第33號――合并財務報表》第七條規定，合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定?？刂?，是指投資方擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變現回報，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。是否應納入合并財務報表范圍的判斷標準是被投資方是否由投資方控制。被投資單位征遷中心由A集團全資投資設立，日常運營由A集團負責管理，其拆遷改造的完成情況決定了將來的回報，因此其實際是由A集團控制，應納入合并財務報表。根據《企業會計準則第33號――合并財務報表》第二十七條規定，母公司應當統一子公司所采用的會計政策，使子公司采用的會計政策與母公司保持一致。子公司所采用的會計政策與母公司不一致的，應當按照母公司的會計政策對子公司財務報表進行必要的調整；
或者要求子公司按照母公司的會計政策另行編報財務報表。經與A集團合并報表管理層溝通，由于征遷中心的財務報表采用事業單位會計準則編制，因此，A集團在合并過程中，應對征遷中心財務報表按企業會計準則及A集團母公司會計政策進行調整后再進行合并。在A集團合并財務報表調整后，根據《中國注冊會計師審計準則第1401號――對集團財務報表審計的特殊考慮》第五十條的規定，即“如果集團財務報表包括的組成部分財務報表的報告期末不同于集團財務報表，集團項目組應當評價是否已按照適用的財務報告編制基礎對這些財務報表作出恰當調整”，集團項目組應對調整后的征遷中心財務報表的編制基礎、適用的會計政策進行評價，看其是否滿足合并要求。

三、集團合并利潤表之利息收支計算及抵銷實例分析

A集團總部作為集團融資中心，負責集團借款的統借統還，根據下屬各子公司資金使用計劃轉借資金，部分子公司借入資金作為流動資金用于日常經營，部分子公司借入資金用于資產購建，利息根據集團總部提供的占用資金利息月結單結算，子公司將支付的利息計入財務費用下的利息支出，或對滿足資本化條件的計入相關資產成本，集團總部將支付借款利息計入財務費用下的利息支出，將收到子公司支付的利息計入財務費用下的利息收入。A集團在編制集團財務報表時對集團總部與子公司相互之間的占用資金產生的債權與債務項目，占用資金產生的利息收入與利息支出做相互抵銷。

由于A集團總部融資工具多（包括企業債、中期票據、銀行借款）、融資金額大、利率差異大，且內部資金拆借頻繁，利息收支結算出現錯報的可能性較大，集團項目組將集團總部利息收入作為重要財務信息實施審計。集團項目組通過檢查各種融資工具合同中的利率條款，集團內部資金借出、歸還日期，重新對A集團總部利息收入的計算過程進行復核，發現A集團總部對企業債、中期票據轉借資金的利息收入存在超收，原因是一方面對此類轉借資金的應收回的利息按照銀行借款結息的方式按月計算結息，而集團總部應付此類資金的利息為按年計算結息，這一部分造成的超收金額較??；
另一方面，對占用此類資金的子公司按月計算應收未收到的利息，次月轉為占用借款資金計算利息，這一部分造成的超收金額較大。集團項目組繼續對A集團編制合并利潤表時總部與子公司之間的利息收入、利息支出合并抵銷過程實施檢查程序，l現A集團只對計入子公司財務費用中的利息支出與計入總部財務費用中的利息收入部分予以抵銷，而對子公司購建資產資本化的利息支出與計入總部財務費用中的利息收入部分未予抵銷，理由為資本化的利息支出無需抵銷。對于集團總部的利息超收，又因利息資本化計入相關資產成本，無需抵銷資本化利息，導致相關資產成本、合并利潤的虛增錯報。根據《企業會計準則第33號――合并財務報表》第二十六條規定，母公司編制合并財務報表，應當將整個企業集團視為一個會計主體，依據相關企業會計準則的確認、計量和列報要求，按照統一的會計政策，反映企業集團整體的財務狀況、經營成果和現金流量。從A集團整體角度分析，子公司占用集團總部轉借資金用于購建固定資產發生的利息，其資金來源仍為外部借款，發生的借款費用符合資本化條件的應計入相關資產成本，合并時無需抵銷，但因總部與子公司資金往來導致對合并利潤表的影響應當抵銷，即應按計入相關資產成本的資本化利息金額抵銷在合并利潤表中財務費用項目下的利息收入與利息支出，附注中的財務費用計算下的利息收入、利息支出金額應按抵銷后的金額列報。集團項目組先對A集團總部應收的利息收入按企業債、中期票據的付息方式重新計算確定應收金額后調整A集團總部及子公司的單戶財務報表，然后對合并利潤表及附注中的財務費用項目下的利息收入、利息支出做抵銷處理。

《企業會計準則第33號――合并財務報表》及應用指南對銷售商品所產生的營業收入和營業成本的抵銷、銷售商品形成的固定資產或無形資產所包含的未實現內部銷售損益的抵銷做了較為詳細的規定及介紹，集團合并財務報表編制人員在編制合并利潤表時對上述兩類內部交易抵銷一般會做重點關注，對集團內部資金拆借利息收入、利息收支之間的交易抵銷往往容易忽視。而在目前的融資品種中，集團融資金額大，內部資金拆借頻繁，利息收支的相關賬戶發生錯報的風險較大，因此集團項目組應將集團內部利息收支的計算及抵銷作為重要的財務信息執行審計。

與單戶財務報表審計相比，集團財務報表審計更為復雜，集團項目組應當了解集團及其環境、集團組成部分及其環境，以識別可能的重要組成部分，并且針對合并過程設計和實施進一步審計程序，應對重大錯報風險。

綜上所述，在集團財務報表審計實踐中，首先，應當重視對母公司和子公司的個別財務報表審計，審計人員應該從個別財務報表的編制是否符合公認的會計原則、財務報表在所有重大方面是否公允地反映了資產負債表日的財務狀況和審查期間的經營成果，現金流量狀況以及會計處理方法的選用是否符合一貫性原則等方面進行審查評價，尤其應該關注對由子公司營運管理的集團新增經營業務風險的識別和評估，避免由于忽視個別財務會計報告的審計和單純搞集團財務報表審計導致低估集團財務會計報表重大錯報風險。其次，審計人員應該按照有關規定，審計集團內公司間的股權關系，審查合并主體范圍的正確性，審查有無將納入合并范圍的子公司摒棄在外，將不應該納入合并范圍的子公司包含在內。最后，審計的難點主要集中在內部業務的抵銷審核上，因而審計常常會利用合并會計報表與母公司會計報表、各子公司會計報表之間的特殊必然聯系，對合并會計報表的主要項目進行復核，來確定合并會計報表數據的正確性，但是容易忽視對集團內部資金拆借形成的利息收入、利息收支之間的交易抵銷，因此在審查集團合并工作底稿和抵銷分錄的工作中，對內部交易合并抵銷的核算和抵銷分錄的編制的審計應該包括集團內部利息收支的計算及抵銷。

財務報表總結范文第3篇

第一條為加強對成都**資產經營管理有限公司（以下簡稱總公司）下屬全資及控股子公司（以下簡稱子公司）的管理，確保子公司規范、高效、有序運作，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計制度》、《企業財務通則》、《成都市國有資產監督管理委員會關于加強市屬監管企業財務管理的通知》及國家相關法律法規的要求，結合本公司實際情況，制定本辦法。

第二條本辦法所稱子公司是指依法設立的具有獨立法人主體資格的全資子公司（總公司持股比例為×××%）、控股子公司（總公司持股比例超過××%）及相對控股子公司（總公司持股比例低于××%但對該子公司擁有實質控制權）。

第三條總公司各職能部門應依照本辦法及相關內控制度，及時、有效地對子公司做好管理、指導、監督等工作?？偣疚芍磷庸镜亩?、監事、高級管理人員對本辦法的有效執行負責。

第四條各子公司可遵循本辦法規定，制定符合自身行業特點及管理要求的財務管理實施細則，報總公司財務融資部備案后實施。子公司控股的其他公司，應參照本辦法的要求逐層建立對其控股子公司的財務管理制度，并接受總公司的監督。

第二章財務管理組織機構

第五條本公司實行“統一管理、分級核算、層層負責”的內部財務管理體制。建立以總公司財務融資部為中心，對各下屬子公司財務部進行業務管理及指導，各下屬子公司財務部在本單位總經理領導下依法對財務管理及會計核算進行有序管理的財務管理體系。

第六條子公司的財務負責人實行由總公司派駐管理，對其實行雙重考核，即由總公司財務融資部考核其綜合業務工作能力，總公司人力資源部定期向子公司有關領導了解其工作表現，二者相結合得出子公司財務負責人的考核結果。其具體考核辦法由總公司人力資源部制訂。子公司財務負責人實行輪崗制，由總公司財務融資部根據工作需要提出輪崗意見。

第七條每月財務報表編制完成后，子公司財務負責人需向總公司財務融資部經理述職，述職內容由總公司財務融資部規定?？偣矩攧杖谫Y部定期召開公司財務工作會議，以指導子公司的財務工作。

第三章會計制度

第八條公司統一執行中華人民共和國《企業會計制度》及其補充規定。

第四章資金管理

第九條庫存現金管理

現金出納必須做到日清日結，隨時清點庫存現金，不得挪用現金、坐支和以白條抵庫?，F金支取必須依照合法票據并通過公司審批程序，超過現金結算起點的應通過銀行劃轉。嚴禁私設小金庫。

第十條銀行存款管理

（一）子公司銀行賬戶必須按國家相關規定開設和使用，且僅供本公司經營業務收支結算使用，嚴禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現。

（二）公司所有銀行賬戶的開立與撤消必須經總公司批準，本辦法執行前已經開立的需報總公司備案。

第十一條資金計劃管理

（一）公司實行資金使用計劃管理，總公司根據各子公司具體經營特點及管理要求，下達各子公司總經理審批權限。子公司預算內資金的使用由子公司總經理及財務經理簽批，預算外開支及超出子公司總經理審批權限的資金使用，須經過總公司審批后方可執行。

（二）子公司月度資金使用計劃須結合當月財務預算在年度預算范圍內按部門和項目編制，子公司財務部匯總平衡上報總公司審核批準后下達執行。

第十二條應收款項管理

（一）各子公司需根據內部會計控制規范的要求，建立健全適合本單位財務特點及管理要求的應收款項及預付款項內部管理制度，并將其報總公司備案。

（二）企業發生因清理追收不力，造成壞賬甚至造成損失的，應依情節輕重和損失大小對有關責任人予以經濟和行政處罰，情節嚴重，損失巨大的，要追究法律責任。

第五章籌資管理

第十三條總公司對各子公司籌資實行總量控制，子公司籌資項目是年度資本項目預算的重要組成部分，子公司年末在充分考慮自身償債能力和盈利能力的基礎上，確定下年度籌資規模和籌資結構，并編制下年度籌資預算及籌資方案（包括籌資渠道、用途、借款期限、還款來源等）上報總公司?？偣緦Ω髯庸矩攧諣顩r及經營成果進行總體平衡后，確定各子公司的籌資規模和方式，并下達給各子公司。

第六章對外投資管理

第十四條子公司應嚴格按照《成都市國有企業投資管理暫行辦法》的要求進行各項對外投資管理。

第十五條總公司實行投資項目審批和備案制度，子公司對外投資的相關事項，按照總公司相關制度執行。公司對外投資行為統一由總公司戰略投資部負責，對外投資必須事前進行可行性論證，投資申請附可行性研究報告經總公司審核后報市國資委審批。

第七章對外擔保行為管理

第十六條公司對外擔保必須符合《中華人民共和國擔保法》及市國資委的相關規定，經總公司審查并報市國資委批準后方可執行。

第十七條貸款擔保是企業的潛在負債，預期可能會給公司帶來一定風險，故各子公司不得擅自為任何單位或個人提供貸款擔保。

第十八條總公司財務融資部建立對外擔保登記、跟蹤檢查制度，定期對子公司擔保事項進行核查，并跟蹤其發展變化。各子公司財務部應建立本單位擔保項目明細檔案，并進行跟蹤監督。

第八章財務預算管理

第十九條財務預算管理體系

公司實行全面預算管理（具體內容見總公司相關文件），總公司預算管理委員會負責審查批準子公司財務預算方案，協調預算的執行、調整、檢查、考核工作，總公司財務融資部負責預算管理的日常工作。各子公司財務部為本單位預算管理部門。

第二十條子公司預算內容和編制要求

（一）子公司預算內容

子公司預算分年度、季度、月度，預算體系包括業務預算、籌資預算、資本預算及財務預算（利潤預算、資產負債預算、現金流量預算）。

（二）子公司年度預算編報時間要求

×、各子公司在每年××月底之前編報下一年度預算草案；

×、總公司在每年××月××日前，確定各子公司下一年度目標利潤、資產負債率、資產回報率、壞賬損失率和投資收益率等預算指標，并下達給各子公司；

×、各子公司按照總公司批復的各項預算指標，對預算草案修訂后，于××月××日前上報總公司。

（三）子公司月度預算編報時間要求

×、各子公司在預算月份前一月××日前，向總公司編報月份預算草案；

×、總公司預算管理委員會在每月××日召開預算審核會議，確定各子公司預算月份指標，并在每月××日下達。

第二十一條子公司預算執行情況分析與考核

（一）預算執行情況分析。子公司財務部對預算的執行情況按季度進行分析，對當期實際發生數與預算數之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進措施。

（二）預算執行情況考核?？偣绢A算管理委員會及相關職能部門負責對預算執行情況進行考核，考核的內容包括預算完成情況、預算編制準確性與及時性等指標。具體考核辦法總公司另行下發。

第九章資產管理

第二十二條子公司每年應對各項資產進行全面清查，編制財產清冊和債權債務清單?？偣緦ψ庸举Y產清查工作進行定期和不定期檢查。

第二十三條子公司的小額物資及辦公用品在核定預算內自行購買，但必須雙人經辦。對固定資產和低值易耗品的管理必須辦理出、入庫手續，建立管理臺賬。

第二十四條子公司按照財政部有關規定，制定具體的存貨及固定資產管理辦法，報總公司批準后執行。

第二十五條子公司發生的資產損失，包括壞賬損失、存貨損失、股權投資損失、固定資產及在建工程損失、擔保（抵押）等損失，應及時予以核實，查清原因，分清責任，按照現行財務制度做好賬務處理工作，并報總公司備案。經政府有關部門及總公司審批的具備資產核銷條件的資產，應及時進行賬務處理。

第十章中介機構聘用管理

第二十六條公司根據經濟活動的需要，聘用中介機構進行審計、評估、提供咨詢及法律服務等，統一按照成都市國有資產監督管理委員會《中介機構聘用管理暫行辦法》的要求進行。

第十一章重大事項報告制度

第二十七條子公司經營管理中的重大財務事項（包括合并、分立、轉讓、注冊資本變動、重大投融資、對外擔保、固定資產處置、工資總量及分配原則、財務預算、利潤分配等），報總公司審核確認后，再按公司章程規定的程序批準、執行。

第二十八條由于關聯交易行為不存在市場競爭性的自由交易條件，其交易可能帶來較大的財務風險，故各子公司在關聯交易發生前須專項報告總公司，經審批后方可執行。

第十二章利潤分配管理

第二十九條總公司依法審定子公司稅后利潤分配方案。

第十三章財務報告

第三十條公司按照《企業會計制度》的規定，定期編制財務報告，各下屬子公司須定期向總公司進行財務匯報，其具體要求如下：

（一）財務報告包括會計報表及其編表說明。會計報表應包括：主表、附表、附注。編表說明應對表列項目顯示的重要和重大變動情況以及資產、負債、權益結構比例的主要項目做出明確注釋。對于資產抵押、擔保、訴訟、票據貼現等或有事項作表外事項隨同會計報表一同報送。

（二）子公司會計報表應包括如下幾種：

×、資產負債表(年、季、月)

×、利潤表(年、季、月)

×、現金流量表（年度）

×、主要銷售利潤明細表（年、季，商業企業填報）

×、主要業務收支明細表（年度、工業及服務型企業填報）

×、企業資金運用月報表（年、季、月）

×、貸款償還情況表（年、季、月）

（三）會計報表月報必須在月度終了××日內上報，季度終了后××日內上報，半年報、年報在半年度、年度終了后××日內上報。

（四）各子公司財務部在季度財務報表編制完成后，須編制相應的財務分析報總公司。季度財務分析應隨同財務報表同時上報，半年度及年度財務分析在半年度或年度終了后××日內上報。

第十四章罰則

第三十一條總公司對各子公司違反本辦法的相關經營管理人員追究責任并進行相應的處罰，具體罰則見總公司相關考評制度文件。涉及違反有關法律法規者，追究法律責任。

第十五章附則

財務報表總結范文第4篇

關鍵詞：軍隊醫院；
財務分析；
軍隊財務

一、財務分析層次落后于醫院全面績效管理要求

一些軍隊醫院在數據整理、指標體系、分析方法上的缺陷使得對單位的績效管理流于形式。大多數醫院的財務分析資料不夠完整，只有本年度數據，過去年度數據不完整，只有本院數據，行業數據不了解；
只有財務數據，缺少統計分析數據；
數據的準確性不高，導致可能得出不真實的結果。一些軍隊醫院的財務分析僅僅是按照會計科目的規定，簡單地進行數字的羅列，觀察一些指標的增減幅度和結余金額等內容。因此，有必要改革軍隊醫院的成本核算機制，適應醫療制度和醫療保險制度的改革、滿足醫院經營與管理的需要，提高服務水平和自身經濟效益。不斷完善成本核算，成本管理指標體系和成本數據報告制度，發現經營中的問題；
在財務分析中只注重運用對比分析法，而沒有運用因素分析法和結構分析法等進行測算；
同時不僅分析手段單一，而且分析指標不夠全面，無法了解在同行業中的相對情況。軍隊醫院現行的主要財務分析指標有人均門診次數、人均住院床日、百元固定資產業務收入、病床周轉率和周轉次數、職工平均業務收入、門診和住院收費水平、償債能力、管理費用占總支出的比重等內容，這些指標沒有歸結為統一聯系的體系，無法反映軍隊醫院財務績效管理的全貌，又由于缺乏與同行業的可比性，不利于醫院查找差距，改進經營決策。

二、財務分析成果不能為財務決策提供全面支持

由于不注重非財務指標的分析，包括對軍隊各種無形資產的分析，勢必在管理決策中造成偏差。軍隊醫院的性質天然決定了其在社會上享有良好的信譽和口碑，對外進行醫療服務中無形中增加了競爭力，這些應當在財務分析時有所體現。

財務分析淺嘗輒止，不求甚解，提出了問題卻找不出癥結所在，自然無法提出解決問題的建議。財務分析成果的利用程度低有其內在原因。大多數醫院單位認為財務分析只是事后的補救工具，而不注重財務分析在事前的分析、預測功能和事中的監督、指揮、控制功能。由于在認識上存在的誤區，極大地限制了財務分析作用的充分發揮。

同樣的問題每年財務分析報告中都會提及，但是無法對癥下藥，治標不治本。實際上，這樣的做法往往抓不住問題的主要矛盾，對問題的進一步分析以及提出合理的改進意見并無裨益。一些軍隊醫院進行財務分析，所依據的不過是單位財務報表，由于財務報表反映的是過去的經濟活動，僅僅只是進行事后分析，忽略了事前預測和事后控制。因此分析的時滯性影響了財務分析的應有價值。

三、財務分析指標體系不夠健全

財務分析評價的主要內容包括：醫院服務開展情況分析、財務狀況分析、醫院結余情況分析、勞動生產率分析、醫院效益分析和財產物資利用分析等。與之相對應的是軍隊醫院財務分析的主要指標包括：人員經費占總經費的比例、管理費用占總費用的比例、人均門診次數、人均住院病床數、人均住院床日、人均業務收入、平均每次門診收費水平、平均每床住院日收費水平、病床使用率和周轉次數、出院病人平均住院日、流動資金周轉次數、資產負債率、流動比率、百元固定資產業務收入等。

軍隊醫院在整合單項分析指標上存在缺陷著重體現在以下方面：

現行軍隊醫院財務分析指標不夠全面，缺乏權威性?，F行財務分析只關注與財務分析指標的羅列，如一年來醫院的總收入、總支出、結余、總資產、每門診（住院）人次費用等的增減額、增減率及產生的原因、取得的成績及在來年應注意的事項，卻未能很好利用財務分析指標體系即經濟效益指標、負債比率指標、變現能力指標、費用評價指標、管理指標等進行綜合分析。要在進行單項指標分析的基礎上，對各個指標加以整合，形成體系，得出對軍隊醫院財務運行情況的整體性分析。既要進行全面分析，又要對醫院財務管理的薄弱環節進行專題分析，特別是大型設備購置的可行性分析、收入增長點的分析、專項成本效益分析等，找準問題的關鍵。

缺乏綜合性的財務分析指標，現行的財務分析大多是針對一項或是某一領域經濟活動，沒有形成相互關聯的分析，缺乏對運營能力、盈利能力、抗風險能力的綜合評價分析，難以進行同行業之間的比較。企業財務中的杜邦分析法、沃爾比重評分法為軍隊醫院財務分析綜合評價提供了可借鑒的樣板。

財務分析指標體系缺乏與非財務指標的有效結合?，F行醫院財務分析指標一個很大的缺陷就是只反映過去財務、經營狀況，并不著眼未來，而非財務指標往往是面向未來的。過分注重財務指標，傾向對這些財務指標進行詳細復雜的定量分析，而忽略了定量與定性分析的有機結合，沒有很好地與非財務指標結合，往往只能得出單一的對歷史數據的分析結論，缺乏實際決策的利用價值。

財務報表總結范文第5篇

一、評比范圍及對象

承擔國有資產統計任務的各市國資監管機構、省屬企業、省級有關主管部門及以上單位參加年度國有資產統計報表、企業財務決算報表和財務快報等工作的人員。

二、評比條件及要求

（一）參加評比的單位必須具備以下條件和要求：

1.加強組織領導，落實工作責任。參評單位重視報表統計工作，加強領導，精心組織，認真制定報表工作方案，明確工作職責，規范工作程序，及時溝通信息，全面落實各項報表任務。

2.嚴格工作規范，統一工作要求。參評單位認真貫徹執行國家有關會計法規、會計制度及財務制度，嚴格按照國務院國資委和省國資委下發的有關文件規定的報表編報范圍、編報口徑、編報要求編制年度國有資產統計報表、企業財務決算報表和財務快報，不存在信息嚴重失真及虛報、瞞報和有意漏報行為。上報的各類報表齊全、并按有關文件要求、格式和參數上報報表和數據軟盤。

3.加強數據審核，保證報表質量。參評單位認真做好報表的填報、錄入、匯總、上報及數據質量審核等工作，要求數據全面、完整、真實和準確。開展報表數據核查工作，糾正企業財務管理和國有資產統計中存在的問題。

4.按時匯總上報，確保工作進度。按照統一的時間和要求，從大局出發，按時完成報表的匯總和上報工作。

5.注重報表分析，體現自身特色。認真做好報表的分析工作，撰寫分析報告，分析材料富有特色，能為國有資產監督管理和國有經濟結構調整提供依據。

負責國有資產統計的單位由于未按規定時間上報或上報的數據存在重大差錯、遺漏等情況影響全省數據匯總、分析和上報的，取消先進單位評比資格。

（二）參加評比的個人必須具備以下條件和要求：

1.認真執行黨和國家的各項方針政策，嚴格遵守黨紀國法，廉潔奉公；

2.認真執行國家有關會計法規、會計制度及財務制度和省國資委下發的相關報表文件規定，無虛報、瞞報和有意漏報行為；

3.負責或從事年度國有資產統計報表、企業財務決算報表和財務快報等工作，按照規定的時間和要求完成各項任務；

4.在國有資產統計工作中，嚴守國家秘密和企業商業秘密。

參加國有資產統計的工作人員由于個人工作態度消極怠慢，無故不按時上報報表或憑空捏造報表影響全省數據匯總、分析和上報的，取消先進個人評比資格。

三、評比內容及標準

（一）先進單位評比內容及標準

1.年度國有資產統計（企業財務決算）報表。市級國資監管機構和省級有關部門主要評比年度國有資產統計報表；
省屬企業主要評比企業財務決算報表。評比內容包括年度國有資產統計（企業財務決算）報表的組織落實工作、報表數據質量、數據分析利用、數據核查工作等四個方面，總分為100分。具體評比標準見附件1。

2.企業財務快報。評比內容包括快報材料報送及時性、快報主要指標完整準確性、分析說明材料全面合理性等三個方面，總分為160分，每月快報工作為10分，每季度快報分析工作另加10分。具體評比標準見附件2。

3.其他工作。省國資委統計評價與分配處布置的臨時統計任務。此項工作為加分因素，每完成一項任務加3分，最高加10分。

（二）先進個人評比內容及標準

先進個人評比內容主要為報表工作人員在年度國有資產統計報表和企業財務決算報表、財務快報工作中的表現。具體評比標準見附件3。

四、獎項設置及評比辦法

結合全省國有資產統計工作的實際情況，獎項設置年度國有資產統計（企業財務決算）報表先進單位、企業財務快報先進單位和國有資產統計先進個人等三種獎項。

（一）年度國有資產統計（企業財務決算）報表先進單位。評比對象為各市國資監管機構、各省屬企業、省級有關主管部門。由省國資委統計評價與分配處按照年度國有資產統計（企業財務決算）報表先進單位的評比條件和計分標準，對參加評比單位的企業國有資產統計報表或企業財務決算報表工作進行打分，依據打分結果，經綜合平衡后評選出“年度國有資產統計（企業財務決算）報表先進單位”。

（二）企業財務快報先進單位。評比對象為各市國資監管機構、省屬監管企業。由省國資委統計評價與分配處按照企業財務快報工作先進單位的評比條件和評比標準，對參評單位的財務快報工作的完成情況、填報質量和分析內容等進行打分，依據打分結果，經綜合平衡后評選出“企業財務快報先進單位”。

（三）國有資產統計工作先進個人。評比對象為各市國資監管機構、各省屬企業、省級有關部門參加年度國有資產統計報表和企業財務決算報表、財務快報工作的人員。先進個人評比采用各單位推薦和省國資委評定結合的辦法產生，各市國資監管機構限推薦1名先進個人，省屬企業限推薦1名先進個人，由省國資委根據先進個人評比條件和標準進行審核，按比例評定先進個人。省級有關部門先進個人由省國資委結合非監管企業國有資產統計報表的完成情況和先進個人的評比條件和標準綜合平衡后評定先進個人。

五、其他事項

（一）全省國有資產統計報表評比工作由省國資委統計評價與分配處負責組織實施。負責考核、推薦工作的部門（企業）應于每年6月底前將先進個人推薦表報省國資委統計評價與分配處。先進單位由省國資委根據參評單位的工作績效直接評定，先進個人采用單位推薦和省國資委評定相結合的辦法產生。