會計基礎理論【五篇】【優秀范文】

關于公允價值的理論基礎，中外學者都有研究，西方國家對此研究較為全面，代表性的理論主要有以下幾種：產權理論、價值理論、會計目標理論、會計計量理論等。國內對公允價值理論基礎的研究還處在起步階段，現在文獻主下面是小編為大家整理的會計基礎理論【五篇】【優秀范文】,供大家參考。

會計基礎理論范文第1篇

【關鍵詞】公允價值會計理論基礎；
歸納

一、引言

關于公允價值的理論基礎，中外學者都有研究，西方國家對此研究較為全面，代表性的理論主要有以下幾種：產權理論、價值理論、會計目標理論、會計計量理論等。國內對公允價值理論基礎的研究還處在起步階段，現在文獻主要從經濟環境的不確定性（陸宇建，張繼袖，劉國艷，2007）、決策有用觀與會計信息質量方面對相關性與可靠性的權衡加以論述（夏成才，邵天營，2007）。

眾所周知，價值是經濟學的精髓，收益、產權與價格也屬經濟學范疇，這些理論基礎不僅時間上先于公允價值，而且實質性的催生了公允價值，具有直接的決定作用，筆者把這些因素稱為內涵或內向性理論基礎。同樣的，價值增值是管理學的永恒追求，會計從屬于管理學，會計相關理論基礎有會計目標、會計要素、確認、計量、信息質量與財務報表，這些理論基礎也是客觀事實，但對公允價值的產生并沒有必然聯系，其實質是公允價值在具體應用中的恰到好處的表現或者說優點，筆者把這些會計理論基礎稱為外向性理論基礎。

二、內向性理論基礎

內向性理論基礎，主要基于經濟范疇，主要基于價值、產權與收益三方面因素，在時間點上是先于公允價值，是公允價值會計產生的前提，大致可歸納為價值理論、產權理論與收益決定理論三種。

1.價值理論

馬歇爾的均衡價格理論是價值理論的核心。均衡理論從供需二方面與價格的漲落關系加以論述的：一般而言，需求量與價格成反比，價格高則需求量少，反之亦然，此時實際需求價格存在一個合理的最佳值，也就是邊際效用價格；
同樣，供給價格也是由實際的邊際成本所決定，價格高則供給多，價格低則供給少。供需求曲線相交之點就是均衡價格。

公允價值強調公平、公允、公正，也是一種效用價值，追求理想狀態下的一種最佳值。這種價值可以是現實活躍市場中的交易價格，也可以是基于無交易或假定的交易，或者說公允價值是理想狀態下的完美表現，而這種表現是在交易各方自愿并熟悉情況達成的一種理想價值。從這個角度看，公允價值與均衡價格異曲同工，只是價值理論中的均衡價格偏向客觀存在，而公允價值更偏向主觀意愿，因此價值理論無論巧合還是必然，都將成為公允價值理論基礎的選擇。

2.產權理論

產權理論以斯科為代表，以交易費用為其理論基礎，認為市場與企業是可相互替代的二種形式，包括產權與契約理論等內容。產權理論認為，一切市場經濟活動都以產權為基點，通過產權來界定市場主體各方責、權、利，明確而清晰地界定各利益相關者應遵循的行為規范、不同主體間權利與義務關系，并通過一系列契約要約來約束各行為主體履行相關承諾，從而保證利益相關者之間盡可能公平、公正。公允價值作為一種計量屬性，最終還是服務于特定主體，公允價值計量的準確程度勢必影響到產權界定、維護以及資源有效配置。一方面計量屬性的不同選擇將一定程度決定產權計價、產權利益分配的不同結果；
另一方面產權理論又能促使公允價值實現會計目標，二者相得益彰。因此，產權理論自然就成了公允價值會計計量觀念形成及發展的內在驅動力。

3.收益決定理論

收益理論主要包括會計學收益與經濟學收益二種。其中會計學收益基于權責發生制，公式為“收入-費用=利潤”；
經濟學收益中收益是更廣意義上的收益，既包括會計學收益，也包涵已實現和未實現收益，歸根到底，經濟學收益是一種全面收益，其公式為“期末凈資產-期初凈資產=全面收益”。

收益法是公允價值會計計量方法之一，它是基于經濟學中的全面收益，其中計算收益中最關鍵的在于確定現金流量以正確使用現值法。收益內容劃分的準確性，現值方法的合理性，都將在一定程度上影響到到公允價值應用的可行性。從這個角度而言，公允價值與經濟學中收益理論可以互補，全面收益則是公允價值會計形成與發展的內在推動。

三、外向性理論基礎

外向性理論基礎是從公允價值在實際應用中的角度來研究的，主要基于會計目標、會計信息質量特征和資本保全三因素，大致可歸納為會計目標的遷移、相關性與可靠性會計信息質量的抉擇與資本保全論等三種成因。

1.會計目標的遷移

無論從會計理論還是從會計實務的角度，會計目標都是一個最根本的問題。任何國家的會計準則制定與實施都要以相應會計目標為轉移，可以說，會計目標在一定程度上決定準則的內容體系，是會計理論與實務維系的橋梁。歷經多年研究與發展歷程，當今會計界開成兩個不同會計目標學派：受托責任學派和決策有用學派。

那什么是受托責任觀？受托責任觀又是怎樣產生的？受托責任觀會計目標下將選擇什么會計計量屬性？從現有文獻可知，受托責任主要由受托方向委托方報告相關會計信息，用恰當方式和真實有效地向委托方反映經濟管理責任及履行情況是受托方義不容辭的會計目標。從歷史眼光來看，所有權與經營權“二權分離”是受托責任形成的客觀基礎，“二權分離”在商品經濟條件下進一步產生了委托關系，而委托—理論便成了受托責任觀的理論基礎，它強調以事實數據為基礎并具有可驗證性。這種關系下，委托方提供資源，有權利知道相關資源運用的相關信息；
受托方承擔日常經營管理，有義務對委托方資源保值增值并提供相關信息。從時間上來看，會計主要面向過去，財務報表看重利潤表為中心，強調對受托者業績的準確計量，重在提供有關經營者受托經營業績的相關信息，從而在會計計量上采用歷史成本法擔當此重任。

那什么是決策有用觀？決策有用觀又是怎樣產生的？決策有用觀會計目標下將選擇什么會計計量屬性？文獻表明，決策有用觀主要是就相關性的會計信息質量而言的，其觀點認為會計目標應是為利益相關者（包括現實的或潛在的的投資者、債權人、政府、公眾與企業職工等）在進行投資、信貸等相關經濟決策時提供合理有效的相關的會計信息。如果說，受托責任之所以產生，在于“二權”小規模的分離，直接的委托關系是受托的基礎，但隨著生產力的發展，會計環境也隨著發生重大轉變，進人20世紀70年代以后，隨著資本市場快速發展與金融工具的創新，使得委托方與受托方交流、溝通機制發生了與以前不同的變化。理論上說，擁有資源優勢的所有者一方在發達資本市場上有多種可供選擇的方案，所有者有可能不再固守一家經營者，他完全可以在資本市場上自由進出，通過股票的買賣靈活選擇使自身利益最大化的方案。這樣導致的直接結果是，所有者與經營者之間委托關系逐漸弱化，而如何在瞬息萬變的股市上把握機會便成了所有者頭等考慮的大事，會計信息相關性的質量成了最重要的會計目標。

因此，會計目標理論是公允價值應用的外向性理論基礎，同時，會計目標的實現也依靠公允價值計量。

2.相關性與可靠性會計信息質量的抉擇

廈門大學吳水澎認為，會計信息應為實現會計目標而所需要的最基本質量要求，會計系統應對會計信息質量特征加經約束。會計信息質量包括相關性、可靠性、可理解性、可驗證性等，而爭議最多的、在會計信息質量居于最高層次的是相關性與可靠性。

一般而言，歷史成本具有可靠性，在會計界都得到認同，而公允價值具有相關性也無可厚非?？煽啃耘c相關性在一定范圍里還是可能兼容的，但矛盾在實務操作中也可能大量存在，抉擇的關鍵在于主體所需博弈，本文前面論述了受托責任觀側重可靠性并選擇了歷史成本，而決策有用觀側重相關性并選擇了公允價值，則選擇了公允價值。與歷史成本相比，公允價值具有明顯優勢：公允價值緊隨市場，能充分快速反應市場及其變化信息，這在決策有用觀大環境條件下，更具有相關性而備受推崇；
而歷史成本除初始確認與處置時才考慮相關信息，平常都固執地保留著過去的歷史信息，有時可能誤導投資者相關決策。

公允價值應用最大的詬病就是它的可靠性，認為公允價值主觀性、波動性過強。（王志亮，2009）有學者從“忠實反映性”、“可驗證性（vedfiability）”與“中立性（Neutrahty）”特征三方面入手，論證公允價值也有相當的可靠性，他認為，“忠實反映”就是反映企業經濟事項未來的現金流量及其風險，這也正是會計信息外部使用者進行投資、信貸和其它類似決策所要依據（對決策有用）的基礎；
“可驗證性（vedfiability）”是通過計量者之間的共識（Consensus）來保證會計信息能夠（忠實）反映其意欲反映的經濟事項，或選擇的計量方法在應用中祛除了錯誤和偏見；
“中立性（Neutrahty）是在所報告的信息中沒有偏見，這些偏見試圖得到一個既定的結果或誘導一種特定的行為方式。因此，公允價值也具有可可靠性，公允價值的出現在一定程度上可能使可靠性與相關性二者達到融合。

3.資本保全論的內在要求

資本與收益有著密切的聯系，只有維護好資本，才談得上確認收益，真實的收益應當建立在保持企業生產經營能力的基礎之上。目前資本保全理論包括財務資本保全與實物資本保全。前者認為如果期末投資總額等于或超過了按名義金額計量的期初投資總額，資本就得到了維護，超出部分就確認為收益；
后者認為收益只有在期末投資總額超過能保持與期初相同生產能力所必須的投資總額后才能予以確認。在物價穩定時期，財務資本保全和實物資本保全趨于一致。但在物價上漲的經濟條件下，如果采用歷史成本計量耗費的生產能力，在價值補充中收回的金額將不足以維持企業的再生產。只能維護財務資本，難以補償實務耗費。在采用公允價值計量下，所耗費的生產能力是按現行市價或未來現金流量的現值計價，即使在物價上漲時，不管何時耗費的生產能力一律按現行市價或未來現金流量現值計量，生產能力的耗費技能在銷售中得到補償，企業得以維持正常生產，實物資本從而得到維護。因此，公允價值是資本保全的內在要求。

參考文獻

[1]陸宇建，張繼袖，劉國艷.基于不確定性的公允價值計量與披露問題研究[J].會計研究，2007（2）.

[2]謝詩芬.公允價值：國際會計前沿問題研究[M].長沙：湖南人民出版社，2004：23-64.

[3]魏明海.盈余管理基本理論及其研究述評[J].會計研究，2009（9）：37-42.

會計基礎理論范文第2篇

一、責任會計的內涵、指導思想與職能

（一）責任會計的內涵 米切爾馬赫在《成本會計為管理創造價值》中對責任會計進行了描述，即利用會計進行業績評價通常被稱作責任會計。杰希姆和喬爾西格爾在《財務總監》一文中認為，責任會計是指按各個責任部門來收集和報告收入與成本信息的核算體系，其存在的前提是管理者應對其自身的經營行為、下屬員工的經營行為以及他們的責任單位的活動負責。羅納德希爾頓在《管理會計學》中對責任會計也有相應闡述，認為責任會計是指管理會計人員為了促進目標一致性，在衡量人員和部門的業績時所采用的各種方法和概念。毛洪濤（2006）在研究業績管理會計時認為，責任會計是業績控制會計的基礎，他認為從業績管理會計的研究分析來看，建立業績管理會計系統的根本原因在于日益復雜的商業環境的壓力以及對一個更加有效的戰略執行方法的需要，企業希望通過這個執行方法來增加股東的價值。

責任會計是以科學管理理論為基礎，作為企業內部的經濟管理工作之一，逐漸建立和發展起來的。其作用是管理者提供各責任單位履行其經濟責任的會計信息。在分析責任會計已有研究的基礎上，可以發現責任會計的三個要素即戰略目標、目標會計報告及績效考核有機地結合在一起。

責任會計系統具有以下內涵：第一，責任會計是基于績效管理的視角而建立的會計體系，責任會計具有戰略性、人本性和組織性的基本特點；
第二，若干責任單位有機的聯系在一起組成了企業整體，責任單位的責任預算也是企業預算的有機組成部分；
第三，責任會計實施，需要充分調動各責任單位的積極主動性，以保證各責任單位的責任預算能夠順利完成。由于企業預算的合理分解形成了責任單位的責任預算，因而責任會計在督促各責任單位完成責任單位責任預算的同時，也保證了企業預算的順利完成。

（二）責任會計的指導思想 一是設計本企業的責任會計體系并建立責任單位。在一般原則指導下，根據企業經營特點、管理要求和實際情況，科學合理地設計企業責任會計體系，以落實責任，核算責任過程，加強責任分析，實行責任獎懲等工作，從而加強責任管理，防止隱患，調動可能的積極因素，提高企業經濟效益并實現其社會效應。二是強化責任意識和內部管理。責任單位的主要負責人及其他有關責任人對其業績應承擔相應責任。責任會計要求明確責任預算，通過科學系統的責任核算和責任控制，使相關責任人自覺地增強責任意識，調動盡可能的積極因素，實現企業經濟效益的提高，從而得到較好的社會效益。責任單位負責人及相關責任人主觀意識到責任重大性，是責任落實到位的前提和基礎，只有負責人或相關責任人主觀上具備強烈的責任感，才能更好地實施相應的內部管理。因此責任會計的實行要強化相關人員的意識，加強各責任單位有關人員自覺履行應盡責任的意識，激勵員工自覺地發揮主觀能動性管理的目標。從這個方面來看，責任會計不局限于以現代管理科學為基礎，還要以行為科學和運籌學為支撐。結合我國的實際情況，還應與加強政治思想工作結合起來，做好員工的工作，激發員工和相關責任人的責任感，激發財會人員的主人翁意識和效益效率觀念。三是責任落實與業績考核緊密結合。責任核算、分析及獎懲緊密結合；
責、權、利及效益緊密結合，促進經營管理機制的完善，發揮會計的管理職能，這都是責任會計的核心理念。

（三）責任會計的職能 一般情況下，責任會計的職能有以下幾方面：
（1）預算職能。責任會計的預算職能就是在企業預算的指導下，合理編制各責任單位的責任預算，作為各責任單位的努力目標以及衡量各責任單位工作成果的標準，以確保企業預算得以順利完成。（2）控制職能。責任會計的控制職能就是對責任單位的生產經營活動按照事前制定的責任預算進行檢驗和督促，對發現的差異及時進行調整，保證各責任單位實現其報告期的預期目標。（3）核算職能。責任會計的核算職能是對責任單位已經發生的經濟業務采用會計核算方法進行計算、記錄和報告等，并通過一定方式向責任單位負責人和企業管理者反映責任單位責任預算的完成情況。（4）考核職能。責任會計的考核職能是以責任單位的責任預算作為依據，根據責任會計核算提供的信息和資料，對各責任單位的工作成果進行分析和評價，并將工作成果與獎懲制度緊密結合起來。

總體上，責任會計的職能是在企業內部除了要算產品財務賬以外，還要按照企業內部經濟責任制的原則，按照責任歸屬，確定責任單位如成本責任中心、利潤責任中心等，明確責任指標如資金、成本費用、利潤率等，以各責任單位為主體按責任指標進行核算、控制、監督，實行統分結合、雙層核算的會計管理制度。責任會計的四項職能是相互聯系的有機整體，預算職能提供責任單位的工作目標和考核標準，控制職能促使責任單位的工作按照既定目標進行，核算職能反映責任單位對責任預算的執行結果，考核職能充分調動各責任單位完成責任預算，保證責任會計的鞏固和發展，為編制新的責任預算提供參考依據。

二、責任會計系統的實施原則

（一）責任會計目標應與企業整體目標保持一致 責任會計是企業分權經營與多元化經營的產物，堅持與企業整體目標一致的原則，是指企業把一部分經營決策權分配到各責任中心，同時應注意防止各責任中心為了實現自身的經濟利益，偏離企業整體目標而各行其事，應當保證企業上下目標成為一個整體，使分權經營組織形式保持高效率。堅持目標一致性原則能使一個企業所有子單位或責任單位的管理者都努力達到企業最高管理層制定的目標。

（二）責任會計的實施過程應堅持責、權、利相結合 責任會計的實施，要為每個責任單位明確其需要承擔的責任，與此相對應的也將會賦予責任單位相應的權利，同時也會為每個責任單位制定業績與成果的考核標準和獎懲措施，充分調動各責任單位工作主觀積極性，從而保證企業總體利益或目標的實現。

（三）責任會計實施應堅持可控性原則 責任會計主要是以責任單位的經濟責任為核算對象，核算其責任成本和產生的效益。各責任單位發生的成本有的是責任單位自身可以控制的，有的則是責任單位所不能控制的。因此，在對各責任單位進行考核評價過程中，僅能考核該責任單位可以控制的成本，其不可控的成本應當不予考核。否則將無法作出合理的評價，以該評價為基礎的獎懲辦法也不合理。因此構建責任會計系統應當遵循責任成本可控性原則。

（四）責任會計實施應執行反饋性原則責任會計實施過程中，各責任單位預算的執行需要有一套健全的反饋系統，對執行責任預算的過程進行控制并及時、準確、可靠地反饋經濟活動過程中的各種信息，使各責任單位不僅能很好地完善記錄，建立并執行報告制度，及時掌握預算的執行情況，而且能通過實際完成數據或情況與預算數據或情況進行對比分析，控制和調節各責任單位的經濟活動，以確保實現預定責任目標和任務。

（五）責任會計實施應注重激勵原則 激勵原則是責任會計的一個重要理論基礎，責任會計的目標之一即是激發企業內部各責任單位的負責人及相關責任者的工作熱情，充分發揮他們的積極性和創造性。所以責任會計在執行過程中確立目標、預算以及各項獎懲措施時，要注意從物質和精神多層面激勵，有效調動全體員工的積極性，不斷激勵全體員工為實現企業整體目標而努力。

（六）責任會計要堅持收益與費用配比的原則 在財務核算基礎上，責任會計應按照收益與費用配比原則進行會計調整，對于不屬于當期的費用與成本進行扣減處理，而對應在當期反映而未反映的費用與成本進行調增處理，以客觀反映責任單位收入與支出的正確配比，并在確定收益時嚴格界定收益與費用的對應配比關系，對于與費用成本沒有對應關系的收益進行客觀的調整。

三、責任會計相關基礎理論研析

（一）責任會計與分權管理理論 分權管理即是現代企業組織為發揮較低層組織的主觀能動性和創造性，而把生產管理決策權適度分配給各下屬組織，最高領導層僅保留少數關系全局利益和重大問題的決策權。分權管理的主要表現形式是決策權部門化，即在企業中建立一種具有一定自的內部組織機構。企業管理過程中通過授權，使每一責任中心都擁有一定的權力和對應的責任。應當說分權管理的主要目的是提高管理效率，而企業整體經營管理目標則是分權與效率的結合點。在企業整體目標的指導下，高層管理者把一些日常的經營決策權直接授予負責該經營活動的責任單位，使其能針對具體情況及時作出反應，避免逐級匯報延誤決策良機而造成不必要的損失，同時可以充分調動各單位經營管理的積極性和創造性。

分權管理理論是責任會計產生的基礎。在分權管理中應重視責任會計的運用?，F代企業產品種類繁多，其分散在各地的組織成員，或是制造中心，或是銷售中心，或是產銷一體的分子公司，它們分布非常廣泛，組織機構較為復雜。為了有效地控制多個管理層級的生產和經營行為，如何把握各組織的資金活動，從而控制他們的成本或收益，達到與企業目標一致，責任會計則是一種有效的控制方式。企業起步階段規模通常較小，因而通常選擇集權管理，主要負責人不需要正式的責任會計系統就能控制經營。對于小企業的經理而言，通過與員工面對面的交流來了解日常經營是比較容易實現的。但隨著企業組織的擴大，經理需要更正式的信息系統以實現控制如管理會計信息等。企業建立了會計系統來計量記錄經營活動事宜，并對內外提供財務報告，成為計劃組織活動不可或缺的部分。隨著企業獲得越來越多的服務和生產經驗，其又建立起標準成本預算和彈性預算來幫助控制經營。企業的不斷成長，為了提高管理效率授權成為必然，最終便形成一個成熟的責任會計系統。

（二）責任會計與行為科學理論 行為科學是運用社會學、心理學及人類學等相關學科的理論研究人類行為一般規律的綜合性學科。其首要研究領域是在與組織行為學相關理論和實踐方面，即研究企業等組織中人的行為，通過研究得出如何調動組織中人的主觀能動性和積極性等問題。該領域有代表性的理論是馬斯洛的需求層次理論，該理論的觀點可以描述為在特定時刻，如果人的一切需要均未能得到滿足，那么最主要需要的滿足就比其他需要的滿足更為迫切，從而將需要劃分為五級即生理的需要、安全的需要、感情的需要、尊重的需要和自我實現的需要。

責任會計源于分權管理，而分權管理又源于馬斯洛的需求層次理論。在該理論的影響下，授權分權的管理在企業中扮演著越來越重要的角色。企業根據實際情況設立若干責任單位便是分權管理的一種體現。同時分權管理是一項很復雜且浩大的工程，其涉及分權的方式、程度及層次等若干問題，而不是簡單的下放權力的過程。企業分權管理科學性及成功與否，一方面依存于分權授權管理制度的完善，另一方面也有賴于分權授權管理制度的執行。授權管理的應用在實施的過程中更大程度取決于對各責任單位所負責的經濟活動所進行的預算管理、控制、考核及業績評價等環節執行力度和效果。若實施力度和效果不佳，不僅會挫傷各責任單位的積極性，同時也難以反映工作的實際情況，影響工作的進一步開展。因此，在授權分權管理中責任會計扮演著非常重要的角色。

（三）責任會計與信息經濟學理論 對信息商品的成本、價格和價值等問題的研究都是屬于信息經濟學的研究范疇，它是關于信息的經濟學問題的一系列研究。該學科所研究的核心問題是花費多大的成本以獲取信息的價值。通過投入產出的對比分析，從而以一定的投入獲取最大價值的信息或以最少的投入獲取一定的信息價值。

責任會計實際上是一個旨在提高經濟效益的管理控制系統，因此應以信息經濟學理論作為責任會計的理論基礎之一。為了獲取各責任單位責任預算、責任控制、責任考核和責任評價等信息，需要付出獲取該相應信息的成本。在獲取責任會計信息的過程中以信息經濟學理論為指導，在投入產出對比分析時，應當兼顧責任會計信息的效果和經濟性。有效的責任會計管理控制系統所產生的信息價值必須為正，否則將不能給企業帶來效益，反而會有礙企業整體目標的實現。

（四）責任會計與控制論 管理系統實際是一個典型的控制系統，同時也是管理的職能之一。為了確保企業的目標和計劃能夠順利實現，一方面企業應該根據事先確定的標準或因發展的需要而重新修訂的標準，對責任單位的工作進行考核和評價，并對比預先制定的預算或目標，在出現偏差時分析原因并予以糾正，同時進行報告反饋；
另一方面，企業根據其所處的內外環境的變化和發展需要，在計劃的執行過程中，對原計劃進行修訂或重新制訂，并依照新的計劃對責任單位進行執行、考核、評價和反饋報告，并以此規制不斷循環，以實現企業既定目標。信息是控制的基礎，它是在控制客體運行與發展過程中產生并說明其內部狀態、外部作用和控制的目標。企業要控制某一過程或結果，應對其發生、經營和成果輸出掌握足夠的信息，并能采取相應的、有效的措施去影響其發生和經營，從而影響企業經營成果，以達到企業控制目標。

企業實現目標和計劃的主要方式之一就是責任會計系統的建立和運行。企業適當授權進行管理的過程中，通常會根據實際情況劃分若干責任單位，而責任會計的產生為順利實現企業目標和計劃奠定了基礎。企業管理控制的整個過程貫穿著責任會計，為企業管理者提供決策所依據的信息。通常責任會計的運作流程是：制定總體目標、總指標的分解、責任預算、制定內部結算價格、責任單位的日?？刂?、責任核算、責任報告的編制、責任考核及責任信息反饋等，進而實現其責任單位控制功能?？梢钥闯?，責任會計控制的流程和與控制論基本一致，不同在于責任會計控制中融入了會計特有的一些觀念和方法。

（五）責任會計與委托理論 委托關系是隨著生產力大發展和規?；笊a的出現而產生的，這是委托的主要觀點之一。由于委托人與人的效用函數不同，這必然導致委托人與人的利益沖突。在沒有有效的制度規制的情況下，人的行為有可能最終損害委托人的利益，從而使得委托者需承擔一定的委托成本。

企業內部各管理層之間廣泛存在著委托關系，企業授權管理即是形成委托關系的典型行為。當委托授權行為發生后，管理者面臨的主要問題之一便是如何使得各受托責任單位目標實現的同時，也能為企業總目標的實現做出貢獻。責任單位都有明確的責任范圍，且獨立自主地履行其職責。在對各責任單位控制、考核及獎懲中責任會計起著關鍵性作用，其有助于增強責任單位相關責任人的責任意識，促使各責任單位積極主動地履行職責，完成責任預算，從而實現企業的總體目標。同時在劃清權利委托人和責任單位之間的權責關系方面責任會計也起著重要作用，既然責任單位具有部分權力，就應該承擔相應責任，只有正確處理委托人和責任單位之間的風險分擔問題，才能使責任會計所提供的信息有效地影響企業及其各環節的行為，進而達到局部與整體的目標一致性，最終實現企業整體利益最優化。委托理論作為企業授權管理行為的理論基礎之一，授權管理的有效實施與責任會計作用的發揮有著密切關系，因而委托理論理是責任會計的基礎理論之一。

參考文獻：

［1］牛述芳：《責任會計在我國企業中的應用》，《教育財會研究》2010年第1期。

會計基礎理論范文第3篇

1財務會計的客觀內涵--會計職能

會計職能是指會計在經濟管理中所具有的功能和能發揮的作用，它是會計的客觀內涵。會計職能是與經濟發展不同階段對會計的要求密切相關的，隨著經濟的發展，會計在經濟管理活動中的作用范圍不斷擴大，會計職能也將不斷增多。我國會計職能的研究是在20世紀60年代開始的，受馬克思關于“作為對過程的控制和觀念總結的簿記”論述的影響，對會計職能基本傾向于“核算”和“監督”兩大職能。到20世紀80年代，又出現了從“一職能說”、“二職能說”直到“八職能說”以至“全職能說”并存的局面。但這些研究始終以馬克思對簿記的論述為基礎進行，沒有考慮會計實踐的發展，因此不利于會計理論結構內容的完善。

從現代會計發展趨勢來看，會計的職能應總結為“反映”和“管理”兩大職能比較合適。反映職能是指將會計信息向使用者進行充分的揭示和披露；
管理職能是指會計參與到企業經營管理的各個方面，包括預測、決策、控制、分析等。會計反映職能和管理職能是相互聯系、不可分割的。反映職能是管理職能的基礎，為管理職能的發揮提供服務，管理職能是會計的固有職能，是會計的首要職能。實踐證明，企業經營管理水平越高，對會計與管理結合的要求也越高，會計管理職能也就發揮得越充分。不同會計人員由于其崗位責職不同，一般地應分別發揮不同的職能，這就為監事會和會計委派制提供了理論依據。

2財務會計的工作要求--會計目標

會計目標是財務會計工作總的目的性要求，它是會計職能的具體化，往往作為會計理論研究的邏輯起點。由于會計目標和會計職能的內在聯系，西方會計學界強調會計目標，我國會計學界則強調會計職能，這是由于對財務會計體系運行的目的不同造成的，是期望達到主觀要求還是發揮客觀功能。目前會計界普遍接受會計目標的概念，但不同學派對會計目標的理解也有不同。如“決策有用性學派”認為，會計目標是向信息使用者提供有用的信息，“經濟責任學派”則認為，會計目標是反映和報告受托經濟責任及其履行情況。我國會計準則中會計目標的定義是：為國家有關管理部門、外部投資者以及內部管理部門提供會計信息。目前，世界各國大多采用決策有用性觀點，筆者也傾向于這種觀點。原因在于，財務會計理論結構問題的研究應具有前瞻性，應該從長遠觀點出發，以確保其框架的穩定和適用。

財務會計目標的實現，關鍵在于提高會計信息質量。不同的國家和機構對會計信息質量的要求是不同的。如美國注冊會計師協會表述為：相關性與重要性、形式與實質、可靠性、避免偏向性、可比性、一貫性、可理解性。而美國財務會計準則委員會則強調相關性和可靠性。筆者認為，既然財務會計的目標是提供有用的信息，那么會計信息質量的基本要求應該是：相關性、可靠性和一貫性。相關性是決策有用性的最重要質量特征，能保證會計信息使用者獲得的是與決策相關的信息；
可靠性能保證信息使用者獲得可靠的信息，避免虛假和誤導，以利于作出正確的決策；
一貫性能使信息具有可比性，保證多個會計數據具有相同的基礎。

3財務會計的技術規范--會計準則

會計準則是從專業技術的角度對財務會計進行業務處理提出的規范要求和判斷標準，是財務會計的一種技術規范。會計準則是會計實踐工作經驗的抽象和總結，它又反過來指導和規范會計實踐，為會計人員處理具體業務提供操作規則。對于一個成熟的社會來說，會計準則不僅是技術標準，在其制定和實施過程中帶有經濟性和政治性。美國的會計準則是世界上最具有代表性的，為維護社會經濟秩序，促進資本市場發展起了很大的作用。我國從20世紀80年代初由會計學界開始明確提出會計準則的概念，為行業會計制度的制定和國際會計協調確立依據。我國的會計準則分為基本準則和具體準則兩個層次，基本準則對財務會計核算的基本內容作出了原則性的規定，具體準則就財務會計核算的基本業務和特殊行業的會計核算作出了規定。

從理論上看，會計準則體系是一個較完整的體系，但其相互之間還存在需要協調的矛盾。如真實性原則與謹慎性原則、及時性原則、有用性原則之間都有需要協調的問題。

4財務會計的具體內容--會計要素

會計要素是按照經濟特性對經濟業務內容進行分類的項目，它是財務會計具體內容的基本分類。由于各國的社會經濟環境不同，經濟管理要求也存在較大差異，所以不同國家的會計要素項目是不同的。會計要素的劃分應充分考慮項目內容的基本特征，即項目的同質性、獨立性和系統性。這是因為只有根據同型內容和同質特征進行分類才能夠對財務會計的具體內容進行有效的分類核算；
而各會計要素在其本質特征上又應該區別于其他會計要素，這樣才有其獨立設置的意義；
同時各個會計要素之間應存在十分嚴密的邏輯關系，能充分體現會計等式的內在聯系。根據我國的社會經濟特性，我國《企業會計準則》將會計要素分為六項，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中，資產、負債和所有者權益為靜態要素（又稱資產負債表要素），收入、費用和利潤為動態要素（又稱利潤表要素）。只有明確規定了會計要素的內容，才能規范會計實務，會計人員才可能在極其復雜的會計實務中得心應手地進行業務處理。

5財務會計的社會背景--會計環境

會計基礎理論范文第4篇

我國根據相關學科規定，將會計基礎課分為公共基礎課及專業基礎課兩種,_基礎科學主要用于運動形式、規律、發展趨勢，并將客觀世界特定運動形式及形態作為主要研究對象，進行全新知識領域探索，拓寬知識發展前景。

1.1會計基礎相關概念

會計基礎理論就是借助一定的推理、判斷來揭示會計客體本質和發展規律，它具有一定的綜合性及條理性,_會計基礎理論及概念進一步揭示會計客觀本質及規律性，按照會計理論內容可將其分為基礎理論、應用理論和技術理論，也有劃分基礎理論、應用理論和開發理論，通過利用其他科學對會計規律和本質進行闡述,_會計基礎理倫也稱會計核算原理，它是會計知識實踐成果，是會計理論體系的重要組成部分。

1.2 會計基礎理論內容

    至今會計基礎理論內容并未達成共識，會計界常將會計基礎理論誤認為是《基礎會計學》、《初級會計學》、《會計學原理》，這對會計學發展十分不利根據會計基礎理論內容性質，可將其分為會計對象理論、財產估價理論、會計職能理論、會計系統理論、會計基礎理論等，我們只有對會計理論知識詳加論述，才能夠對會計知識有更進一步的了解。

1.3 會計基礎理論特點

會計基礎理論具有以下特點：客觀性，基于會計學基礎理論發展戰略就是揭示會計發展本質、規律及發展趨勢，闡述了會計事物的客觀實際穩定性，該理論是源于一定的歷史條件下的會計實踐，在會計逐漸發展過程中，該理論環境已經相對穩定,_系統性，就是指會計基礎理論是較為完整的系統理論，只有理論聯系實際才能夠形成較為完整會計理論體系，會計基礎理論從整體上反映了理論構成要素規范性，就是通過理論內容來反映會計功能與事項，規范會計人員行為規律性，事物發展都是要遵循統一、標準的發展運行過程，揭示了會計事物本質發展的必然過程,前提性，理論通常是實踐發展的前沿，是實際工作發展的重要理論基礎,支持性，會計基礎理論是其他會計學科建立的重要理論依據，它揭示了事物發展的客觀規律、發展趨勢和事物性質，推動了會計學科的發展,只有充分認識和掌握會計理論基礎特點，才能夠正確發揮基礎理論功能作用。

2.會計基礎理論功能及例證

2.1基礎理論功能

我們就將會計基礎理論功能作出如下總結歸納：認識作用，該理論幫助我們深入了解會計事物客觀發展規律，認識到事物的本質，掌握客觀事物發展規律，明確會計性質同其他事物之間的區別，進行一定時期會計結構、規律、特征及發展趨勢的深入分析,基礎作用，基礎理論為會計系統知識提供了重要的理論支持，實現會計理論的不斷深化，從抽象到具體，例如會計核算原則、模式及內容等,指導作用，利用會計基礎理論引導會計實踐工作，并在客觀會計事物感性認識的基礎上增加了理論認識，更加便于會計管理、核算工作和體制工作等的開展，是規范會計行為的重要理論支撐規范作用，理論引導實踐，實踐驗證理論，二者是相輔相成、相互補足的預見作用，會計基礎理論可以幫助我們進行客觀會計事物發展狀況的預測，判斷事物未來發展情勢,教育作用，將會計基礎理論用于就業教育是會計專業教學方法，它能夠讓受教者正確、系統全面地認識會計學知識，為其日后從事會計行業有所助益促進作用，理論推動實踐，會計基礎理論發展的同時也帶動了會計工作、教育教學以及相關知識研究等方面的發展，在特殊條件影響下還可能會掀起技術革命或是會計知識改革等方面的重大轉變，促進理論研冗和應用，使會計學取得突破性進展，拉動社會經濟增長。

2.2 功能例證

從新中國成立至今一直沿用的《會計學》，為我們展現了會計基礎理論功能作用，會計基礎理論發展也積極地推動了《會計學》的發展，也就是“大會計理論”的發展「因此，我們必須要將會計基礎理論放在更高的層次，深刻認識到基礎理論發展對會計學發展、會計行業發展的重要性，使其能夠更好地滿足我國改革開放以來風云突變的市場經濟環境，推動以人為本的法制國家建設，加強會計行業管理，擴大會計領域，加強會計相關知識研究,_受全球整體環境影響，我國在進入21世紀以來，無論是社會、經濟，還是科技、文化方面從以上的討研究中，我們可以清楚地看到，工業與民用建筑工程作為建筑工程的一個核心組成部分，其工程管理至關重要為了能夠確保工民建建設工程的建筑質量，必須將工業與民用建筑工程的管理工作作為工作中的重中之重，做好工業與民用建筑工程的管理才會促進并推動我們國家建筑行業的進一步發展都有了極大的發展進步，各學科呈現了相互融合、逐漸kf大的發展趨勢，也就是我們近來熱議的學科重組，這不僅是學術界的變革，也是學科研究的興起，是建立科學系統的知識體系的關鍵時期由2006年出版的《廣義會計學》就很好地闡述了會計基礎理論在學科建設當中所發揮的重要作用,

3.堅持理論創新、解放思想

人的思想常常被思維慣式所左右，這嚴重束縛了理論研究的發展,_所謂的解放思想就是要在馬列主義的指導下打破主管意識偏見，進行新問題、新情況的研究，使其能夠更好地符合客觀事物發展規律，實事求是，樹立正確的價值觀、科研觀，積極開展會計基礎理論研究積極響應我國時展要求，敢于創新、更好地推動社會主義可持續發展，使會計學發展與社會經濟發展相得益彰,

會計基礎理論范文第5篇

（佳木斯大學，黑龍江 佳木斯 154000）

摘　要：隨著世界經濟全球化，會計學的發展也隨著經濟格局的變化而發生著變革。本文主要從當前社會所關注的問題進行研究，對于社會科學的發展以及會計的基礎理論上取得一系列成果進行會計的基礎理論、性質、特點、內容以及學科建設等深入研究。會計基礎理論的發展主要利用堅持創新以及解放思想進行研究。

關鍵詞 ：會計學；
發展；
會計基礎

中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）10-0224-02

近年來，我國社會主義市場經濟的不斷發展，使得會計理論的發展不僅要面向中國，而且還要面向世界。努力提高我國會計理論的研究水平，也可以有效的提升我國在學術界的會計理論影響力。為了從長遠的角度發展，探究會計基礎理論為實現社會自然科學的基礎發展而努力。本文主要從會計學發展的基本理論著手進行研究，為實現對會計基礎理論的研究提供相應的理論支持而不斷努力，從根本上實現對會計基礎理論的研究。

一、基礎理論概念探究

在基礎科學以及基礎學科之中所包含的理論則是基礎理論，但是會計學的基礎理論不僅是基礎學科和基礎科學，而且還是對自然科學和社會科學的一般理論探討。所謂的理論則是指人們通過社會的實踐，然后概括出自然界和社會知識理論的系統結論。人們在實踐中，可以借助一系列對于判斷、概念和推理的表達出事物的本質和規律性。按照理論的性質進行分類，可以分為技術理論、基礎理論和應用理論?；A理論是研究世界的客觀事物的某種特定運動形態和運動形式的性質，隨著基礎理論的發展，可以有效的為會計基礎研究提供相應的理論指導。

從基礎理論的性質看出，不僅僅是基礎科學或者是基礎學科的基礎理論，而且其他的學科和科學都存在著基礎理論，不能夠誤以為只有基礎學科才有基礎理論，而其他學科的理論無基礎理論。會計學的基礎理論是會計學發展的基礎，是人們研究會計學的理論思想指導。

二、會計學基礎理論相關概念探究

會計學理論主要是借助推理、概念、判斷等手段來揭示會計客觀本質變化以及規律性的知識體系。會計學的理論按照內容的作用可以分為應用理論、基礎理論和技術理論，不論是何種理論，都是依據經濟學和哲學作為基礎依據，運用其他學科的知識理論來闡釋會計學的本質和會計規律。研究會計學理論根據這些與會計的基礎理論相關的概念以及與之比較分析，可以從根本上提升會計研究的正確性。由于會計的原理在會計領域具有最基本、最普遍的特點，其主要的原因是由于會計學基礎理論具有最普遍的意義、最基礎和最根本的會計理論。

會計基礎知識主要是對整個會計實踐具有普遍的意義，包含了對于初級形態的感性經驗認識以及高級形態的理性認識。會計基礎知識包含了經驗知識和理論知識兩個部分，其范圍要廣于會計基礎理論，但是其中具有最普遍的意義理論才屬于會計基礎理論。會計理論基礎，也會被稱為會計理論依據，同時此理論則是構建會計理論起到指導和支撐效果，理論基礎是一個整體，其分為幾種理論組成。通常會計學理論，包括了經濟學、哲學等系統理論，從會計基礎理論的涵義可知會計基礎理論與會計理論基礎存在著差異。會計基礎主要指的是會計基礎理論，也可以稱之為核算基礎、會計事項處理標準，它是會計計量、報告和確認的基礎?；A會計即所說的計學原理和會計基礎，主要作用是進行揭示會計工作的基礎規律的學科，對會計基礎理論和基礎會計研究時不能混淆，需要切實的進行分開。

三、會計基礎理論按照性質分型概述

（一）會計一般基礎理論探究

主要有會計系統理論、會計對象理論、會計本質理論、會計目標理論、會計智能理論、會計資金理論、會計方法理論、會計特色理論、會計結構理論以及會計國際化理論。

（二）會計核算基礎理論

會計核算基礎理論主要分為會計信息系統理論、會計信息理論、會計核算理論、會計核算準則理論、會計核算基本前提理論、會計確認理論、會計計量理論、會計資產核算理論、權益核算理論、負債核算理論、費用核算理論、收入核算理論、利潤核算理論以及成本核算理論。

（三）會計管理基礎理論

會計管理基礎理論主要有會計現代管理理論、會計管理體系理論、會計管理系統理論、資本經營理論、經濟效益理論、成本管理理論、資金管理理論、利潤管理理論。

（四）會計體制基礎理論

會計體制基礎理論主要有會計機構理論、會計體制理論、會計人員理論、會計法規理論、會計制度理論以及會計機制理論。

四、會計基礎理論的功能與表現

會計基礎理論主要表現在認識作用上，依據會計理論客觀認識會計事物，依據會計基礎理論結合相應的法規認識，提升企業在生產經營過程中發生著各種會計事物的認識。根據會計性質和不同事物的區別來研究會計事物發生過程中的各方面關系，分析會計事物的總體特征、性質、發展趨勢、結構以及規律。會計基礎理論具有基礎作用，表現在對于會計的學科和會計研究建設提供相應的理論支持，根據會計基礎理論進行會計研究，可以實現從抽象到具體。研究會計的核算職能從核算的一般概念來深入的研究核算模式、方法和原則。會計基礎理論可以擴寬范圍，從原有的研究范圍不斷進行擴展，擴展到新的內容，依據會計的職能研究一般理論，實現對會計職能一一核算研究，擴張研究會計功能時，對于所具有的服務職能進行研究，確?；A理論建立起新的會計學科。會計基礎理論以及相關的《財務會計學》、《會計準則》可以將會計核算的一般理論轉化為負債、資產、收入、所有者權益、利潤等核算。

會計基礎理論具有指導作用，根據會計基礎理論的指導效果，會計基礎理論對于客觀會計事物進行感性認識的基礎，通過對會計的實踐進行指導實際工作，從根本上實現會計基礎理論的實際工作核算認識，從根本上指導會計管理工作以及會計體制工作。會計基礎理論還具有規范作用，因為它可以作為基礎的理論知識來對會計行為進行規范，而會計基礎通常是經過會計實踐檢驗，可以作為會計人員的行為標準，同時對于會計人員的行為進行合理性檢驗。會計核算過程需要對會計的信息真實性、會計完整性理論，可以實現對單位所披露的會計信息完整性和真實性得的檢測。會計基礎理論具有預見性，因為會計基礎理論對于以后的一些會計事物做出推測，會計的基礎理論反映出了客觀會計事物發展特征、性質、規律和趨勢等，可以依據對未來的預測可判斷出會計事物的發展趨勢。

會計基礎理論還反映出了其教育作用，會計基礎理論通?？梢詫媽I教育，會計專業課程教學過程中，使得受教育者能夠清楚、全面、正確的對會計基礎理論認識。另外會計基礎理論還反映了促進作用，可以促進會計工作、會計研究以及會計科學性建設、教育發展。還可以促進會計學的突破性發展，通過對重大改革實施，可以促進經濟社會的發展。

五、總結語

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，使得會計理論的發展不僅要面向中國，而且還要面向世界。努力提高我國的會計理論的研究水平，也可以有效的提升我國在學術界的會計理論影響力。本文主要從當前社會所關注的問題進行研究，對于社會科學的發展以及會計的基礎理論上所取得一系列成果進行會計的基礎理論、性質、特點、內容以及學科建設等進行深入的研究，以此來實現對會計基礎理論的研究。

參考文獻：

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