2023年審計監理工作總結【五篇】（全文）

內部審計因受托責任關系而產生,經歷了從傳統的財務導向型內部審計、經營導向型內部審計、管理導向型內部審計到以控制和風險為導向的內部審計的演變。實踐證明,內部審計在公司治理中的地位和作用日益重要。內部審計下面是小編為大家整理的2023年審計監理工作總結【五篇】（全文）,供大家參考。

審計監理工作總結范文第1篇

[關鍵詞] 內部審計 公司治理機制 審計模式

內部審計因受托責任關系而產生,經歷了從傳統的財務導向型內部審計、經營導向型內部審計、管理導向型內部審計到以控制和風險為導向的內部審計的演變。實踐證明,內部審計在公司治理中的地位和作用日益重要。內部審計是確保受托經濟責任有效履行的管理控制機制,是公司治理結構的重要組成部分,它的合理設置和作用的發揮,能起到制衡利益相關者、提高公司經營管理效率等作用。

一、公司治理結構中內部審計的五種模式

內部審計在公司治理結構中的模式,即內部審計工作是對董事會或監事會負責(權力機構或監督機構),還是總經理或財務經理負責(管理機構),直接影響內部審計在公司治理結構中的地位,而內部審計地位高低,直接決定了內部審計獨立性和權威性的強弱,保持內部審計的獨立性和權威性又促進內部審計作用的發揮和職能的有效行使。因此如何選擇內部審計在公司治理結構中的模式,影響內部審計職能的有效發揮。目前,公司治理結構中內部審計模式有以下五種:

1.財務經理領導下的內部審計

公司在財會部門下設內部審計機構,內部審計機構與財會部門下設的其他分部平行且相互獨立,內部審計機構的領導人直接向財務經理匯報工作。財務經理是主管財務的負責人,可以有效的把內部審計中發現的問題及時反饋給其他財務和會計部門,發現公司內部控制制度的薄弱環節。這時的內部審計主要關注的是財務領域,對經營管理的其他領域少有涉及,內部審計的其他職能得不到有效的施展,內部審計的作用得不到全面的發揮,不能更好地為提高企業的經營績效服務。而且,這種內部審計由于受財務經理的直接領導,在公司治理中的地位較低,致使內部審計的獨立性和權威性受到很大影響,審計結論有可能受到高層管理者的影響。

2.總經理領導下的內部審計

在公司總經理的領導下設置內部審計部門,內部審計工作對總經理負責,內審部門與公司的其他業務部門(包括財務部門)平行且彼此相互獨立?？梢?總經理領導下的內部審計在獨立性和權威性方面與模式一相比上升到了一個更高的層次。公司總經理負責公司的各個業務部門的日常管理工作,需要了解各業務部門的經營績效,而內部審計的執行可以為總經理掌握各部門的業務活動和經營成效提供參考,為管理層決策提供依據。從這個角度來講,內部審計可以較好的發揮它的反饋作用和改善企業的經營管理、提高企業績效的作用。但是,內部審計部門在總經理的領導下開展工作,其獨立性和權威性有限,不能對總經理經營管理的責任履行情況進行有效的監控,特別是在內部人控制的公司中,股東的利益不能通過內部審計作用的發揮來保證。

3.監事會領導下的內部審計

內部審計部門對監事會負責,對公司管理層進行監督。這種內部審計機構的設置符合公司治理機制中權力機構、管理機構、監督機構相互分離,相互制約的原則。這種內部審計模式在公司治理中的地位很高,有著很好的獨立性與權威性,可以保證內部審計監督職能的有效發揮。監事會是股東大會領導下的公司常設的監察機構,其本身就具有對公司的董事會和管理層的監督權。內部審計在它的領導下能夠進一步整合監督所需要的人、財、物等資源,與此同時監事會也可以進一步發揮它對董事會和公司高管的監控作用。監事會領導下的內部審計也有不足之處。監事會和內部審計機構的成員不參加公司的日常業務經營管理,沒有經營管理權,而內部審計的主要任務是通過內部審計活動的開展改進日常管理成效,提高經濟效益。因此,監事會領導的內部審計模式雖然有利于對公司財務和資金運營的檢查及對董事、經理職業活動及公司行為進行監督,但它不能直接地把監控的結果反饋給有關部門和人員,難以發揮其咨詢功能。另外,如果監事會有職無權,則內部審計的監控作用的發揮得不到有效的保障。

4.審計委員會領導下的內部審計

在董事會下設由外部獨立董事組成的審計委員會,內部審計工作對審計委員會負責。內部審計部門接受審計委員會的職能監督,其對內部審計的制度、預算、人事、工作計劃和審計結果等進行指導和復核,以實現對公司經營中主要風險的監控。內審部門形成的內部審計意見可以直接提交董事會,內部審計師可以不受限制地與董事會進行接觸交流,可以較好地保持與管理當局的獨立。這種內部審計模式隸屬于公司治理結構中的權利機構,其獨立性和權威性較高,能夠保證公司治理機制中內部審計作用的發揮,為內部審計工作的順利開展奠定了良好的基礎。同時,內部審計部門既可以對所有者與經營者之間的受托責任進行監督,也可對管理層及下屬部門經濟責任的履行情況進行認定。內部審計除了能夠發揮監督職能,還可以為公司經營管理服務,發揮評價、咨詢等職能,實現內部審計改善經營管理、提高經濟效益、增加企業價值的目的。但如果公司董事會中股權比較集中,就會削弱內部審計部門的權威性,可能會導致內部審計控制監督不力,甚至導致董事會和高層經理人員濫用權利。

5.總裁和董事會雙重領導下的內部審計

這種內部審計模式是國際內部審計師協會積極倡導的內部審計組織模式,它是對審計委員會領導下的內部審計模式的進一步發展。這種內部審計模式施行雙重報告制度,即在行政上接受總裁的領導,在職能上接受董事會下設的審計委員會的領導,確保內部審計人員的執業水平和監控力度。這種制度安排,既保證了內部審計工作的獨立性和權威性,又能很好的發揮內部審計為公司經營管理服務的作用。

通過以上分析可以把內部審計在公司治理機制中的隸屬關系歸納為三類:第一種和第二種模式隸屬于管理機構,第三種模式隸屬于監督機構,第四種和第五種模式隸屬于公司的權力機構。隨著公司治理機構的層次的提高,內部審計的地位越高,獨立性和權威性越強,越能夠發揮內部審計監督、控制、評價、咨詢等職能。

二、影響內部審計模式選擇的因素

企業要提高企業績效、在市場競爭中取勝就要完善公司治理結構,保障公司治理機制的有效發揮,而內部審計制度的建設就是有效的手段之一。內部審計可以改善所有者和管理者的信息不對稱,可以完善公司治理機制,使內部控制制度得到有效執行,能夠改善經營管理狀況,增加企業的價值。然而不同的內部審計模式各有利弊,那么我國企業該如何選擇適合自身的內部審計模式呢?具體而言,影響我國公司內部審計模式選擇的因素主要有:

1.治理結構

公司的治理結構大致可分為:外部控制模式、共同控制模式和家族控制模式。外部監控模式的特點是股權大多分散,沒有控股股東可以對公司施加絕對性的影響,公司各方面的利益相關者可以相互制衡,公司的治理機制可以很好地發揮作用。這種治理結構可以采用董事會下設的審計委員會領導內部審計工作。由于公司治理機制本身運行良好,若公司聘用審計委員會獨立董事的成本過高,也可以不設審計委員會,直接由董事會領導內部審計工作,或者采用總經理領導下的內部審計模式?？偨浝韺θw股東負責,獨立于公司董事會,也可以很好的領導內部審計工作。共同控制模式中銀行有兩種角色:股東和債權人,公司治理作用的發揮不及外部控制模式。這樣,應在股東大會下設監事會,由監事會領導內部審計工作,監督內部審計的執行情況。這種公司治理結構在我國不太常見,日本和德國較多采用監事會領導下的內部審計。大股東侵占小股東的利益、一股獨大在家族控制模式的公司中比較多見。因此,為了保護中小股東的利益,應采用董事會領導下的內部審計模式,審計委員會的成員由外部獨立董事組成,保證內部審計的獨立性和權威性,可以較好的發揮內部審計的作用。

2.公司性質

國有公司中國家股和法人股占較大比重,政府干預公司經營管理和內部人控制現象較為嚴重,中小股東的利益得不到保障,公司治理結構有時不能發揮其制衡利益相關者的作用。但國有公司往往是影響國民經濟的重要行業,是國民經濟的支柱,掌握國民經濟的命脈。國有公司的公司治理結構的水平和效益一定程度上代表了我國現代企業制度的發展水平,因此應建立總裁和董事會領導下的內部審計模式。這種雙重領導下的內部審計模式可以最大限度的保證內部審計的獨立性,同時還可以為經營管理提供服務。民營公司大多是家族內部對公司有著絕對的控制權?？刂茩嗟募斜憩F在總經理與家族控股成員的利益趨于一致,總經理成為家族利益的代言人,所以需要在董事中吸收外界獨立董事,并由他們組成審計委員會負責內部審計工作。

3.公司規模

集團公司旗下有眾多子公司,需要在集團總部董事會下設置審計委員會領導內部審計工作。如果各個子公司的業務跨度較大,也可以在各子公司董事會下設置審計委員會,負責本公司的內部審計工作。集團公司的審計委員會負責各子公司和集團本部內部審計人員的任免,各子公司內部審計工作情況要向集團公司審計委員會報告。若公司規模較小、業務單一,從成本效益原則考慮,公司的內部審計工作也可以由總經理或財務經理來領導。另外,根據企業的規模和經營管理的需要也可以考慮把內部審計進行部分或全部外包。

綜上分析,企業可以根據公司的治理結構、公司性質和公司規模等因素,選擇適合自身的內部審計模式。但不論選擇怎樣的內部審計模式,首要原則就是要保證內部審計在公司治理結構中的地位,只有這樣,才能充分發揮內部審計在公司治理中的作用,更好地為企業經營和管理服務。

參考文獻:

[1]王光遠 瞿 曲:公司治理中的內部審計[J].審計研究,2006,(2)

[2]王光遠:現代內部審計十大理念[J].審計研究,2007,(2)

[3]尹維:《現代企業內部審計精要》[M].北京:中信出版社,2007

審計監理工作總結范文第2篇

[關鍵詞]公司治理工作轉型監事會身份能力證明

1999年國際內部審計的最新定義是“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標。國際內部審計新的定義體現了時代特色，既容納了傳統的保證服務，又增加了咨詢服務?！盵1]當今，國內外有影響的大型企業集團，在建立現代企業制度的過>！

一、內部審計工作的轉型，使內部審計獨立、客觀的保證與咨詢活動的作用充分顯現

列舉某國有企業集團公司在其審計部門設立監事會辦公室，同時將成員公司的審計部門負責人調整進入監事會。并指令內部審計部門，每年以監事會身份，對成員公司進行一次全面的管理審計一例，至少向我們提出兩個值得思考的問題：

（一）內部審計成為企業集團公司內部控制結構的核心，是內部審計順應時勢需求的必然

1、在內部審計部門設立監事會辦公室，使得內部審計從一般層次的職能監督提升為更具有法律意義的公司治理高層次的監控與監督。而在此之前，審計人員不一定能進監事會，內部審計部門往往只是整個管理系統的一般組成部分。

2、在內部審計部門設立監事會辦公室，使得內部審計人員具有內部審計與公司監事的“兩重身份”和審計部門監督與監事會監控的“雙重作用”。而在此之前，審計人員往往扮演的是“同級審”的角色；

3、在內部審計部門設立監事會辦公室，明確了內部審計人員的“兩重身份和雙重作用”，從組織上和內部審計實務上，強化了內部審計對國有資產雙重的監管和監督作用，改變了以往在實施公司治理結構過程中實際存在的“監事不管事、內部審計問不著”的狀況，為進一步貫徹和完善現代企業制度，邁出了實質性的關鍵步伐。

4、內部審計由此成為企業集團公司實施內部控制活動的核心，使得“將增加價值和傳統的改進機構運作效率同時作為內部審計活動的目的”，“將內部審計幫助機構實現其目標突出地落實到風險管理過程的評價和改進之中”[1]，使內部審計在自身的發展方向上順應了時勢的需求。

（二）內部審計每年以監事會身份，對成員公司進行一次全面的管理審計，為充分發揮內部審計的獨立、客觀的保證與咨詢活動的作用提供了可能。

1、對成員公司每年進行一次全面的管理審計并作出評價，必然要求內部審計更具有獨立性和在客觀評價方面所作出的保證。而在此之前，這種獨立性和客觀評價方面的保證，只具有企業一般職能部門的意義，而不具有《公司法》上的監事會監督的意義。

2、內部審計部門，每年要以監事會的身份，對成員公司進行一次全面的管理審計，在實施監控過程中的事前介入、事中控制和事后評價機制就很容易建立，內部審計風險就有可能在更高起點上得到控制。

3、賦予內部審計監督兼有監事會監督的意義，內部審計在公司治理方面的咨詢活動就不可避免。內部審計人員的職業技術素質和前瞻性的咨詢與服務，就有了充分展示的機會。

二、內部審計工作的轉型，為機構增加價值與提高機構的運作效率提供保障

國有企業集團公司在審計部門設立監事會辦公室，這一監控方式的結果是：企業審計部門由企業“總經理部直接領導、向總經理負責”的管理體制，轉型為“向董事會（或監事會）負責，行政上接受總經理部領導”的“雙重領導、目標一致”的管理體制，并逐步形成由上級公司考核成員公司審計責任目標的機制，使得內部審計的自身存在價值得到了實質性提高。這一舉措至少具有以下兩個方面的含義：

（一）內部審計工作的轉型，使內部審計自身的存在價值日益提高

1、企業內部審計將成為代表投資者監控力量的重要組成部分，使得內部審計的基礎業務建設和人力資源配置，真正擺上管理者的重要議事日程。為內部審計監控能力的提高和隊伍的素質建設提供了前提條件。

為使內部審計的監事會監督真正到位，集團公司將內部審計的人員編制、職務設置等，作為管理政策的重要組成部分加以固化，為內部審計的發展和價值展現提供了政策保證。

2、內部審計部門在實施監事會監控的過程中，加大了全方位的監控力度，內部審計實務中的同級財務審計呈邊緣化趨勢。內部審計實務以財政財務、財經法紀、經濟效益為主的審計，向企業經營及財務管理、會計基礎工作規范化、授權管理體系有效性等專

項審計轉變。

3、管理審計的全面展開，使內部審計已經從單純的監督和評價財政收支、財務收支、經濟活動向企業資產經營管理、企業風險管理和改進機構運作效率綜合監督和評價轉型。（二）內部審計工作的轉型，使審計目標日趨注重企業的可持續發展和企業的存在價值，為機構增加價值與提高機構的運作效率提供保障

1、管理審計已成為內部審計的主要取向。

即企業內部審計轉型的重要標志之一是：企業內部審計實務主要圍繞以下專項進行：

（1）企業行政執行體系（或管理制度）有效性的管理審計或評估；

（2）工效掛鉤的年度績效考核評審；

（3）企業二級機構（即集團公司的三級公司）經濟責任審計和資產保值增值及其績效評價；

（4）內控體系建設、企業風險管理與控制及其完善性專項審計調研和評審等。

2、資產經營的風險評估已成為內部審計主要內容。

即企業內部審計轉型的重要標志之二是：內部審計緊緊圍繞企業資產經營風險和資產保值增值開展專項審計，主要包括以下內容：

（1）不良資產（或債權）清理、風險評估與追索跟蹤；

（2）物項采購過程監控和經濟合同評審；

（3）小型修建裝飾工程項目決算與結算專項審計；

（4）專案或非正常經濟活動個案審計調查等；

（5）國務院監事會、國務院國有資產監督管理委員會、集團公司審計部門、董事會（或監事會）和總經理部下達的授權管理體系有效性、資金及銀行賬戶等專項管理審計、經濟責任審計及資產保值增值評價或專項審計調研的協調與配合等；

（6）效能監察、政策法規、納稅健康檢查，以及需要審計部門協調、配合的其他實務性工作等。

3、內部審計目標日趨注重企業的可持續發展和企業存在價值的價值鏈。

即企業內部審計轉型的重要標志之三是：從內部審計工作轉型過程中的審計實務分析，內部審計目標已不再是單純的財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法、效益性的監督與評價，而是日趨注重企業的持續經營狀況、可持續發展能力和企業的存在價值之間的有機鏈接。監督與評價所關注的重要內容更側重于：企業資產經營的價值鏈是否健全剛勁，企業內控系統是否完善有效，企業風險管理是否“孰低”受控，企業資產價值是否保值增值等。

三、內部審計工作轉型的有效實踐，為自身發展提供了能力證明和前進方向

列舉某國有企業集團的科技公司，在由科研事業單位轉制為科技型企業的過程中，根據集團公司的統一安排，對公司的授權及制度管理體系進行專項審計調研。經公司總經理部批準立項后，下達了專項審計通知書。在總經理親自部署和推動下，由總經理部辦公室、科研業務部、財務部、人力資源部和審計、監察部等有關人員聯合組成工作小組，形成了由審計（監察）部負責牽頭、總經理部負責督辦、各部門密切配合的工作格局和多個部門聯動的工作態勢。而審計部門的作用是：

（一）明確調研范圍，規范操作方法，作出基本評價

1、確定的審計調研的范圍是：近10年公司已建立的基本程序和制度，包括ISO9001質量管理體系程序的有關規定等。對一些簡單明了，日常運作也比較直觀和有效的制度只做一般的目錄構成性調查。確定的調研重點是與企業經濟運行有直接關聯、業務量較大、操作程序相對復雜的制度、程序和規定，審計調研的目標為：突出人、財、物管理及程序在企業管理和內部控制中的有效性。

2、統一方法和規范操作。審計人員編制了物項采購程序、借款審批權限及程序、報銷審批權限及申報程序、人力資源管理程序、項目結算程序等五個程序的專項調查表，并由此形成工作底稿。然后再進一步明確各自查項目的審計抽樣方法。被列為重點的職能部門，按專項調查表所列項目和抽樣要求進行自查，檢查小組根據自查填列情況有重點地進行抽查。

3、對現狀進行分析和作出評價：

（1）對調研所涉及的授權管理體系的相關管理程序和主要管理制度共有九個方面57項進行分析，其有效程度為：有52項是現行適用的（為本次調查總數的91），有3項為部分適用（為5），有2項已經不適用（為4）；
其適用的有效程度為：有效的32項（為本次調查總數的56），有效但需修訂的15項（26.3），需修訂、重訂、更新的各2項（各為3.5），執行上級規定、部分有效、需要調整和尚待廢止的各1項（各為1.8）；
沒有發現嚴重違反權限和程序規定的問題，但在流程的控制環節上，存在少數環節不夠嚴謹的問題。

（2）對授權管理體系主要架構及流程進行分析：

——現代企業制度下的法人治理結構：股東會董事會總經理。

——企業行政授權管理體系：總經理副總經理分管的二級機構主管。

——經濟運行授權管理流程：

專業機構：申報人項目組二級專業機構主管分管副總經理總經理。

職能機構：申報人二級職能機構主管分管副總經理總經理。

（3）據其特征作出評價。

——以現代企業制度、技術經濟管理和質量保證體系為核心的管理體系基本形成，但帶有體制、機制轉換過渡期的明顯特征。

——內部控制系統日趨完善，管理運行中關鍵控制點的設置及其有效貫徹得到了重點關注和強化。

——隨著企業可持續發展能力和綜合經濟實力的發展與壯大，有公司特色的授權管理體系的構建、健全與完善工作已提到了重要議事日程，并已進入到全面清理和制定計劃階段，預計將有重要建樹等。

（二）提出審計建議，擴大工作成效，固化調研成果

本次審計調研，正值科技經濟實體的體制機制轉換、科技生產力已呈跨越式前進態勢的關鍵階段，相對于轉制后的企業管理環境和可持續發展態勢而論，現行授權管理體系因存在缺項而顯得不夠完整，審批權限的跨度和內部控制的制約關系等方面，還需要進一步研究、探索和改進，以全面構建和完善更符合科技型企業特點的授權管理體系。為此在審計調研報告中提出了改進意見。其中“調整審批權限的跨度”和“改進內部控制的制約關系”的建議，很快得到了公司管理層的采納。

本次審計調研的工作成效主要表現在以下方面：

1、為企業管理結構與層次調整提供了依據。變只適應較小企業規模的扁平式管理結構，為適應中等以上企業規模的、以高聳式管理結構為主的交融式結構。使企業的管理模

式（或稱企業上層建筑）更適科研和技術經濟（或稱企業經濟基礎）快速度發展的態勢；
調整授權管理結構和審批權限跨度，以適應科技型企業生產關系更適應科技生產力的發展和科技生產力解放的要求。2、為企業管理層的改革思路鳴鑼開道。審計人員就“全面構建程序化執行體系”進行進一步探索，提出全力打造適應業務拓展的決策中心、利潤（效益）中心、成本（費用）責任（控制）中心，建立健全制約制衡、規范有序的內部控制綜合保障體系，為全面提升管理層次和企業文化水平提出了基本思路。并向企業中層以上管理人員進行專題報告。

3、為固化審計成果提供了素材。為了進一步固化本次審計調研的工作成果，審計人員撰寫了《科技型企業流程再造及價值簡析》的研討文章，參加上級部門組織的財經論文研討，得到了有關方面的肯定和獎勵。文章就企業的管理結構與層次進行了對比分析：

（1）適應較小科技型企業規模的扁平式管理結構：

即計劃經濟條件下科研事業單位的一般管理結構：

所長二級管理機構（職能部門、專業技術研究室、全資子公司）；

以項目（課題）為基本載體的科研業務流程：所長（或分管副所長）專業研究室負責人項目（課題）組負責人。

（2）適應中等以上科技型企業規模、以高聳式管理結構為主的交融式結構：

強調以“科研專業研究中心”為核心、以專業研究所的科研項目（課題）為載體，重新構筑行政架構和技術架構：（見附頁圖例）

審計監理工作總結范文第3篇

【關鍵詞】保險公司；
內部審計模式；
泰康人壽

08年全球金融風暴中日本大和生命保險的倒閉，為中國保險行業敲響了警鐘。我國商業保險的發展起步較晚，各種相關管理和運作模式還很不完善，而保險本身又是經營風險的行業，自身往往承受著更多種風險的考驗。在這種情況下，加強對保險業風險的管理，完善自身內部控制建設顯得尤為重要，而內部審計作為內部控制重要組成部分，應該充分發揮其在商業保險公司管理中的獨特作用。因此，從內部審計的角度探討如何提高保險企業自身抵御風險的能力自然成為各個保險企業管理的重點。

一、內部審計模式

目前我國學者所研究的內部審計模式，其含義十分豐富，既包含審計方法和步驟，同時也囊括了審計理論、審計組織、審計法規、審計人員等許多方面，是審計諸多要素的結合體。由于對內部審計模式含義理解不同，所以對其包括內容就有不同的看法，研究角度也多種多樣[6]。但大體可分為三種情況：一是認為審計模式是審計的組織形式；
二是認為審計模式不僅包括審計組織形式，還應該包括工作系統及領導關系；
三是認為審計模式是指審計的整體，應該是審計組織和領導關系及其運行機制的總和[1]。同時也有學者從內部審計內容重點將其劃分為賬目審計、制度審計和風險審計三種模式?；诶碚撆c實際研究水平，本文選擇從內部審計的組織形式和相關工作系統上分析內部審計模式。

二、企業常見內部審計模式分類

目前我國相關文獻資料中常見的分類是基于公司組織形式的內部審計模式劃分，主要有以下幾種：

1.董事會和總經理雙重領導的內審模式

有學者認為這種模式被認為是最為合理的組織模式[2]，它能最大限度地發揮內部審計的獨立性，權威性也最高，但目前我國絕大多數企業的內部審計組織模式都未能達到這個層次。

2.董事會領導下的內審模式

董事會是公司的經營決策機構，直接對股東大會負責。職責是執行股東大會的決議，決定公司的生產經營策略等重大事項以及任免總經理等。公司一般在董事會下設立審計委員會，內審工作結果通過審計委員會報告給董事會。

3.監事會領導的內審模式

監事會是公司的監督機構，它由股東代表和職工代表組成，幾乎代表了大多數利益相關全體，監事會的職權主要是對董事、經理在執行公司職務時是否違反法律、法規和章程進行監督，對公司財務進行檢查。監事會與公司董事會等經營管理層是監督與被監督的對立關系。

4.總經理領導的內審模式

總經理是公司最高經營管理者，直接對董事會負責。我國大多數保險公司還是采用這種內審模式，實際上由主管財務的副總經理領導。

5.隸屬于職能部門的內審模式

內部審計機構只是開展部分日常性的審計工作，不能直接為經營決策者服務，不能很好地實現審計的根本目的。這種組織模式無論從層次、地位和獨立性都是較差的，一般也很少有企業采用這種模式。

目前，我國大多數保險公司采用董事會下設審計管理委員會的內審模式和總經理管理內部審計工作的模式。

（一）泰康人壽總公司內部審計模式特點

1.從圖1中可知，公司大體上采用第二種內審模式，即由董事會下設的審計委員會執行內部審計工作，給予內審工作較高的權威。實際從事審計工作的人員由稽核部任命，稽核部直接由稽核總監管理，稽核總監對管理高層負責，這種設計能保證內審的有效性。實際上是結合了前兩種模式，充分利用兩者優勢，但仍是董事會單獨領導。

2.審計委員會成員全部由獨立董事擔任，直接受托于公司董事會，對公司董事會和股東負責，避免了實際管理層的干預，有效的保證了內審工作的獨立性和客觀性。

3.內審工作由管理層領導下的稽核部完成，具體從事內審工作的人員由外部獨立的專家組成，包括保險、經濟、銷售、管理、財務、風險管理等方面的專業人員，因此具有較大的獨立性和專業權威性；
內部審計人員直接受公司審計委員會的聘用和考核，其獨立性受到了保護，從而能做出公司管理層是否按照公司章程進行經營的客觀判斷。只有內部審計獨立性和客觀性得到了加強，才能發揮內部審計保障公司目標實現和增加價值的作用

4.從法律的角度保護內審工作的有效實施，設立合規法律部和稽核部。

公司治理不僅需要加強外部監管和立法工作、提高組織負責人的職業道德，而且建立和健全董事會領導下的審計委員會工作制度。除了政府和行業各級監管部門要改革現行信息披露形式、內容和頻率，修改一些過時的財務會計制度、準則，同時加大對舞弊和腐敗行為的查處外，還應該加大對內部工作制度的審核和監督。所以，監事會的主要設立目的就是監督各機構、層級的實際工作內容。另外，在總公司下設立稽核部和合規法律部。與審計委員會協作開展工作，確保下層工作的具體實施。

5.風險意識較強，并設立專門的風險管理委員會。

經濟全球化、資本市場一體化及網絡技術普及化使企業面臨的風險日益復雜化。這些風險可能會使公司遭受滅頂之災，因此風險的識別和監控成為內部審計的關注重點。泰康單獨設立風險管理委員會，專職與風險評估和監控，有效的分擔內審工作的壓力，也體現了公司風險意識的增強，大大的增加了公司抵御風險的能力，具體操作由下設的風險管理部門執行。

6.建立了功能相當強大的信息網絡技術，由信息技術部給予有效的技術支持。利用網絡對公司戰略的貫徹過程進行全方位、實時動態監控和流程控制是內部審計發展的一種必然選擇。國際內部審計師協會建立了企業風險自我評估程序和模型（CCSA）。該協會倡導內部審計人員要充分利用先進的網絡技術和信息處理技術，對企業風險事件進行動態、實時地識別、監控和處理，使內部審計逐步從管理保障向風險保障轉變，從被動發現問題向提出解決問題的建議轉變。

（二）泰康人壽內部審計模式的創新

與上述列舉的五種內審模式不同，泰康人壽的內審模式幾乎綜合了各種模式的長處，吸取各方經驗才組建成適合本企業發展要求的內審模式。這種模式的創新點表現在：

1.組織機構創新

在公司董事會內設審計委員會，成員由非執行董事組成，專業結構上有財務、法律、業務等背景。在公司管理層設立稽核總監，負責公司的內部審計工作的督導與質量評估，負責公司風險的監控與管理。內部審計工作接受董事會和管理層的雙重領導，同時又有稽核總監直接負責，既體現內審工作的高度獨立性和權威性，也提高了其有效性。

2.技術創新

第一，全面參照國際內部注冊審計師協會的《專業實務標準》制定一系列內部審計的程序、方法和質量控制標準。第二，結合公司當前發展情況，采取“全面經營管理審計”的稽核方法[3]，對資產、財務、合規、管理、環境、經營過程、經營效率效果、文化建設等進行評估全方位進行風險稽核。第三，利用IT技術，逐步推動計算機輔助審計。

3.建立泰康自己特有的內部稽核專業準則及質量控制體系要求

泰康人壽除遵守國家法律法規、保監會等相關行業規定規范經營外，還專門制定適用于泰康內部體系的相關規定，進一步加強內部審計監督力度。比如，公司制定《審計委員會工作條例》（相當于基于公司章程的內審“憲法”）、《內部稽核工作章程》（相當于公司內審的基本“通則”）、《內部稽核工作準則》（相當于公司內審程序、法律規定）、《稽核特派員派駐暫行規定》、《離任稽核工作辦法》、《內部稽核工作方案》（相當于內部審計實務操作性指引）等。

（三）內部審計模式不足的具體表現

泰康人壽內審審計整體防范風險的能力有目共睹，在企業整體投資、運營等方面都可稱作是業內表率。但具體到公司下屬各機構的內審情況仍不太樂觀。僅2010年中國保監會就已經查處泰康多家分公司存在假賬、虛報等問題。

從以上違規未能被及時審查出來的情況可以看出，泰康人壽總公司的內部審計工作設置相對合理，但下設分支機構監管力度太弱，以至多家分公司出現違規情況。內審工作的主要漏洞表現在以下幾點：

1.監事會作用不突出

從以上組織架構分析中可以看出，雖然設立有監事會，但其作用并沒有充分的顯現出來。針對董事會的監督似乎流于形式，屬于有職無權的范圍。

2.內審崗位結構設置不合理

二級機構的內審部門設置屬于總經理直接領導下的模式，該模式的最大缺點就是無法對管理層人員進行審核，而且內審工作人員的日常工作還會受到管理層人員的思想左右和干擾，使其缺乏有效性。這也是導致以上多家分支財務違規的主要原因。只有總分公司設有內審機構工作人員，針對三級機構的審核只是有二級機構專員定期或不定期抽查。由于外來人員對本機構具體事項情況不明，偶然的抽查很難發現問題，從而給下級機構提供違規機會。

3.內審崗位職責范圍較窄

內部審計工作職責要求不但要審核財務情況，更要監督日常培訓、宣傳、營銷等方面是否合規等。只重視財務收支方面的稽核審查是當前下級內部審計機構的通病，以至于在人資格、投保單填寫要求、產品宣傳營銷等方面的審查出現嚴重紕漏。

4.內部審計人員素質不高

分公司的稽核監察部門是應總公司要求設立的，但又不受總公司內審部直接管理，所以工作人員大多從先前的會計部門調配過來的，真正從事內審工作的人員不多，所以他們對財務工作熟悉而對其他事項不甚了解，這也是分支機構只重視財務審計而忽視其他審計項目的原因之一。

5.內部審計培訓工作不被重視

保險公司的培訓工作頻率堪稱所以行業的佼佼者，比如新人培訓、產品培訓、組訓培訓、營銷培訓、升職培訓、營運培訓等等，幾乎每月都多達十幾場，但對內部審計人員的培訓安排很少，僅有的幾次培訓也不太系統。這個原因直接導致內審工作人員素質不高和思想意識的不足，間接反應公司領導不重視內審工作，致使內審工作效率偏低。

四、泰康人壽的改進措施

與同業相比，泰康整體內部審計組織形式設置相當完善但還不是很成熟、穩定，所以在此提出幾點建議以供參考。

1.重視監事會的作用。就目前泰康內部審計模式來說相對比較完善，但明顯不足之處就是監事會的職能沒有充分體現出來。針對這一點，建議公司股東能給予監事會更高層次的組織地位，比如在監事會下設立審計委員會，使其獨立的立足于更高層次對公司整體運作進行監督，積極與政府、社會監督結合，起到橋梁作用。

2.在分公司設立內部審計專職崗，至少三人，為總公司委派制。從上述違規情況看，虛假列支仍屬主要問題，因此對下支機構進行財務審計仍是重中之重，總公司委派制的內審專職崗中應包含至少一名財會人員。另外，該崗工作人員隸屬于總公司審計部門，但工作于分公司，既能不受分支干預又十分了解分支經營情況，能很好的起到監督職能。委派三人是以防工作人員與分支合謀騙取總公司信任。

3.借鑒同業或其他金融企業內審發展經驗。比如我國建設銀行建立的總、分行相對垂直的內部審計體系?？傂邢蛉珖鴰讉€大型城市派出審計分部，監督一級分行；
一級分行向各省派出若干審計辦事處，監督二級分行及其以下機構；
在一級分行設立專司審計工作的總審計師，領導審計工作，對分行行長負責[4]。當然，這種模式也存在下屬機構審計能力不足的問題。但是可以作為下屬分支審計的參考。

參考文獻

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[6]王幸.淺議人壽保險公司內部審計的定位[J].上海保險，2004，3.

審計監理工作總結范文第4篇

【關鍵詞】國家審計;宏觀經濟管理;地位;作用

宏觀經濟管理是確保國家市場經濟運行穩定，加快國家產業結構調整的重要經濟手段，國家審計工作的開展則能夠確保宏觀經濟管理工作的有效落實，研究國家審計工作在宏觀經濟管理工作中的地位和作用，對進一步發揮國家審計在宏觀經濟管理工作中的積極作用有重要意義。

一、國家審計和宏觀經濟管理

(一)宏觀經濟管理

1、經濟管理。經濟有宏觀經濟和微觀經濟兩種相對概念，其中宏觀經濟是指國家社會宏觀范圍上的經濟關系與經濟活動，是對國家社會經濟總量之間相互關系以及總體運動的全面反映，微觀經濟則是指某一經濟單位活動以及經濟變量，以企業生產者和消費者之間的經濟活動為主。宏觀經濟和微觀經濟是國民經濟的不同層次和方面，二者的正常運行和國家經濟穩定與發展息息相關，經濟學家薩繆爾森的《經濟學》一書中明確指出，現代經濟是市場、稅收、支出、調節的混合體。社會主義市場經濟體系下，宏觀經濟運行主要受市場機制內在調節動力和國家政府宏觀經濟管理兩方面控制力量的制約，兩種力量互相合作，維持國民經濟的穩定與發展。任何市場經濟體系都涉及到宏觀經濟管理，宏觀經濟管理工作的開展是市場經濟發展的自我需要，也是市場經濟國家發展運行的重要保障，宏觀經濟管理則是指依據社會主義經濟運行規律，采取有效的經濟、法律、行政手段，有組織的對經濟總體變化以及比例關系的協調與控制，是國家對過敏經濟總體活動的全面與綜合性管理。

2、組織體系。宏觀經濟管理工作需要在嚴密完善的組織機構體系下有序開展，宏觀經濟管理的組織體系是各種相互聯系互相制約的宏觀經濟管理機構組成的有機整體，有宏觀經濟決策、宏觀經濟調控、監督管理以及信息服務等多種功能。我國現行管理體制中，全國人民代表大會是經濟管理最高權力機關，國民經濟以及社會發展相關的戰略、規劃、法律法規以及政策的制定和落實都要經過全國人民代表大會審查批準，國務院作為國家政府最高首腦機關，是國家最高權利執行者，統籌管理中央政府職能部門和地方政府，制定國家宏觀經濟管理整體目標和重大方針決策，對國民經濟相關政策的制定以及組織管理直接負責。宏觀經濟調控系統主要負責落實政府的宏觀經濟管理調節控制工作，涉及到計劃、財政、稅收以及金融等不同經濟機構，高效率的調控系統是保證宏觀決策正確性的前提基礎。宏觀經濟調控工作非常復雜，涉及到許多互相依賴關聯復雜的部門以及行業，其間聯系非常復雜。

(二)國家審計

1、本質。對客觀事件的認識隨著經驗的積累而逐漸加深，從現象到本質，從淺表到深刻。人們對于審計工作的認識與探索從未停止，迄今為止，審計工作主要經過了查賬、方法過程以及經濟監督三個階段。辯證唯物主義觀點明確指出，本質是事物區別于其他事物的根本屬性，是事物基本要素之間深刻的內在聯系，具有高度概括性、唯一性以及穩定性，審計的本質也應該是高度概括審計工作實踐活動總體的規定性根本概念，對審計工作的認識也要從審計活動總體以及審計實踐活動要素兩方面出發。本質上，審計工作是一種獨立經濟監督控制行為，國家審計則是國家法律確認，為納稅人負責的國家設立審計機關以及執業人員對國家財政資金使用安全性以及能效的監督和控制工作，國家審計是國家重要的上層建筑組成部分，通過對經濟基礎的監督與控制，提高經濟活動效率，為國家管理以及社會公眾提供經濟監督服務，因此根本上，國家審計是國家權力的體現。

2、特征。國家審計是對國家權力的監督，理論與實踐表明，國家意志和國家管理需要決定了國家具體權利的確立與行使，國家審計權也是國家意志以及國家管理的客觀需求，現代國家普遍設立國家審計權，不同只體現在審計權隸屬于哪一種權力形式，現代國家審計模式把審計權力作為其他權利附庸，出現了立法型審計、司法型審計以及行政型審計以及獨立型審計等幾種不同模式，初步確立了國家權力監督中，審計權的地位和作用。國家審計是一種對人民權利的監督，國家是人民的國家，國家管理需要稅收，國家管理并使用人民納稅，國家審計是一種對國家管理和使用稅費行為的監督，代表人民，為人民負責，是人民權利在國家權力結構中的體現。國家審計也是一種經濟權力監督，恩格斯指出，國家權力也是一種經濟力量，無論經濟力量來自革命剝奪等暴力形式或者西方世界所謂人民協議，都是新國家占有資源、財物以及稅收，并將部分資源和財產交由國家管理，國家管理需要成本，國家管理不計成本，就會導致經濟崩潰政府滅亡，國家審計則把國家財政收支以及公共資金使用安全與能效作為審查對象，進而發揮經濟監督與控制作用。

二、國家審計在宏觀經濟管理中的地位和作用

(一)地位國家審計在宏觀經濟管理工作中的地位

主要指政治經濟環境下，國家審計工作所處位置，國家審計工作需要放在恰當的位置上才能夠真正發揮監督和調控經濟行為的作用。社會經濟生活全部活動中，審計都是一種有力的經濟監督行為，通過審查財務財政收支以及經濟活動能效和安全性，來確認或解除資源財產經營人的受托經濟職責，這一特殊工作性質決定了審計工作是獨立于資產所有者、經營管理之外的第三方監督、鑒證、評價地位。國家宏觀經濟管理體系有決策、調控、監督、國有資產管理以及信息系統等幾部分結構，國家審計單位是獨立的經濟監督機構，專職負責國家經濟監督，行使國家經濟監督權，發揮國家經濟監督職能，因此在國家宏觀經濟管理體系中，國家審計工作屬于國家宏觀經濟活動的監督控制系統。國家宏觀經濟管理監督體系包括監督審計、財務監管、稅務監督、金融監督、工商行政、物價海關、統計會計等多方面內容，依據邏輯學原理，審計監督和其他經濟監督工作都具有相同監督屬性，但是審計監督和其他專業監督工作涉及到的范圍、工作對象、工作目標、權力屬性又有很大不同，和其他專業性經濟監督工作相比，國家審計層次更高，工作更加廣泛，綜合性更強，在國家宏觀經濟管理體系中的地位十分特殊。

1、法定監督地位。國家審計和國家宏觀經濟管理工作其他監督專業相比，最顯著的差別是國家審計工作具有明顯的法定性與強制性特點，1991年，最高審計機關亞洲組織《北京宣言》指出，“應該在憲法或者立法部門的法令中明確規定審計權力?！?982年，國家第五屆全國熱搭五次會議通過《中華人民共和國憲法》第91條也明確規定，國務院設立審計機關，國務院部門以及地方政府財政收支、國家財政金融機構以及企業事業組織財務收支都需要接受審計監督，國務院總理領導審計署獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體以及個人干涉?！稇椃ā返?09條進而補充，縣級以上地方各級政府都要設立審計機關，依照相關法律法規獨立行使審計監督權，對本級政府以及上一級審計部門負責。中共中央辦公廳、國務院辦公廳相關文件也明確規定，審計機關在干部管理部門委托下，負責黨政領導干部以及國有企業領導的任期經濟責任審查，并將審計結果作為干部升降任免的重要依據。

2、超脫性。審計監督屬于獨立第三方，第一方為委托人和授權人，分別為政府和立法機關，第二方為被審計方，為政府部門和單位，第三方為審計人，也即審計機構。審計人不參與被審計人經濟活動，和被審計人也沒有知己經濟利益，對于被審計人來說有一定的超脫性和獨立性。其他專業經濟監督屬于兩房關系，分別為監督者和被監督者，監督者直接參與到被監督者的經濟活動中，和被監督者之間有直接利害關系，因此其他專業監督沒有超脫性和獨立性，以稅務監督為例，稅務部門監督納稅單位，稅務部門直接指定并執行稅務法規，征收納稅同時進行納稅檢查監督，而涉及稅收問題的審計工作則是審計者在接受授權或委托，代表授權人或委托人基礎上，根據稅務法規對被審計人進行納稅審查，審計人本身不負責不參加征稅納稅活動。

(二)國家審計在宏觀經濟管理中的作用

1、提高國家預算管理工作水平。通過對世界各國國家審計工作發展規律的總結，可以得出結論，國家審計是在國家預算管理需求基礎上出現并逐漸發展起來的，根本上，國家審計主要為國家預算管理工作服務，現代國家審計機關都以政府財政收支為工作核心開展國家審計工作，審計是國家預算管理中非常關鍵的環節，例如英聯邦國家如美國、加拿大和澳大利亞，國家審計機關在審計財政資金使用效用和安全的同時，還要依據相關法律法規和協議，審計政府部門年度財務報表，同時給出審計意見。審計機關的財政資金效益以及財務部門報表審計工作能夠全面審查評價預算執行過程的合法性、能效以及執行結果的真實性，為國家預算管理工作的開展提供了客觀依據。

2、宏觀經濟間接調控。社會主義市場經濟體質中，市場機制發揮著資源優化配置的基本作用，政府的宏觀經濟管理職能主要通過經濟宏觀調控實現，宏觀調控手段有經濟、法律、行政等方面，財政以及貨幣是宏觀調控重要的手段途徑，財政以及貨幣職能的發揮情況直接關系到國家經濟長遠發展以及政府宏觀調控目標的實現。國家財政、稅收、金融等各種綜合經濟管理部門都掌握大量財政和信貸資金，將這部門資金作為宏觀調控途徑，國家審計機關就有職能對這一部分經濟活動進行審計監督，從而確保其宏觀經濟調控職能的正確行使。審計機關審計監督國家財政收支，也可以督促政府財政部門以及其他預算執行部門依法履行自身職責，充分發揮財政職能，面向銀行保險以及證券等金融機構以及證監會、銀監會等金融監管機構的審計，則可以更真實客觀的揭示金融機構經營風險和金融行業的系統風險，進而審查公開市場業務等貨幣政策和工具的有效性與合法性，進一步增強國家的金融監管、金融風險防范以及國家金融安全保障力度。

三、結語

社會主義市場經濟體制下，國家需要做好對宏觀經濟的管理與控制工作，才能夠有效克服市場的弱點和消極作用，分析國家審計在宏觀經濟管理工作中的作用和地位，對提高國家宏觀經濟管理工作的有效性，促進國家經濟發展有重要意義。

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［3］張文祥，王羚，馬緒忠．國家審計在宏觀經濟管理中的地位和作用研究［J］．審計研究，2016(06)

［4］熊敏榮．試論宏觀經濟管理中國家審計的地位與作用［J］．經貿實踐，2017(03)

審計監理工作總結范文第5篇

一、美國國家審計的基本情況

美國國家審計體制由立法型審計機關和行政型審計機關兩部分構成。立法型審計機關包括美國國會所屬的審計總署和各州議會、地方議會所屬的審計長辦公室。行政型審計機關包括聯邦政府各部門設立的監察長辦公室和各州政府及地方政府下設的審計局或州政府部門的監察長辦公室。

為了適應美國審計管理體制的需要，美國經過不斷地 總結 經驗，逐步建立起國家審計、民間審計、內部審計三大體系的審計機構。僅就國家審計而言，其機構包括：美國審計總署、美國監察長辦公室和州、地方政府審計局。

（一）美國審計總署。美國審計總署是聯邦國會之下的國家最高審計機構，擔負著審查、監督美國聯邦政府的所有收入、支出及項目效率、效果的重要職能，向國會直接負責并報告工作。

目前 ，審計總署包括所屬各分部在內，共有職員5200多人，其中審計總署本部2700多人，各分部合計2500多人。審計總署設審計長、副審計長各1人，審計長助理4人。審計長由國會特別委員會提3名人選，總統從中確定1人，經參議院表決通過后，總統任命。審計長任期15年，除犯有罪行由國會革職外，不得罷免，副審計長和審計長助理由審計長提名，總統任命。

審計總署除設置人事和行政機構外，在審計長的領導下，還設立兩大業務工作系統：一是計劃和審計報告系統，由3個局級單位組成；
二是審計作業系統，由7個局級業務機構組成（這7個局各設局長1人，局長助理若干人，由審計長任命）。WWW.lw881.com另外，審計總署在國內外設有19個派出機構：其中，國內設16個地區分部（分署），國外設3個分部（分署），在總署審計長統一組織和領導下進行工作。各分部的人事、經費和審計業務都由審計總署直接管理。分部的正、副主任由總署審計長任命，一般職員同政府文職官員一樣，由聯邦政府人事部審查合格后，批準各部門聘用，報審計總署備案。只要無違法行為，可終身任職。審計總署和分部的經費，由國會預算委員會直接撥給審計總署，統一分配使用。1985年，審計總署的經費預算為3.3億美元，全年人均經費為6.6萬美元。審計業務計劃由審計總署統一制定，各分部貫徹實施。審計報告報審計總署審核，經審計長簽發，上報國會并公開披露。

（二）監察長辦公室。監察長辦公室隸屬于政府部門，是審查、監督各部門的業務活動和 經濟 效果，以及本部門官員行為合法性的機構。美國聯邦政府所屬的各部門一般均設有監察長辦公室，有些州和地方政府所屬的部門也設有監察長辦公室。聯邦政府各部門的監察長，由總統提名經國會討論任命，負責主持各部門業務工作的監察，職位相當于副部長。審計結果，通過部長向總統和國會報告。但是，各部的部長一般不得改變監察長簽發的審計報告，若有不同意見，可向總統或國會加以說明。由于聯邦政府一些部門的業務范圍遍及全國各地，有的還涉及到駐國外機構。因此，一些部門監察長辦公室在各地設立派出機構。

監察長辦公室除設監察長1人外，通常還設有副監察長和監察員若干人。他們按照監察長的指示，協同開展審計活動。監察長辦公室所有人員的聘用與解聘均須經監察長批準，監察長職務基本上是終身制，除非由國會或州議會投票表決同意，任何人無權罷免其職務。

（三）州和地方政府審計局。州和地方政府審計局是直接向各州和地方的議會負責，有權對該州政府和地方政府的任何官方事務或與政府有關的事務進行審查、監察的審計機構。

各州政府的審計局局長由州長任命，負責對州政府各部門的業務進行審計；
州下屬的地方政府的審計局局長由地方政府行政長官（如市長）任命，負責該地方政府及其部門的業務審計。各級政府審計局所從事的部門審計，有時可能會與州議會或地方議會所屬的審計長辦公室產生重復審計的現象，因此需要搞好協調工作。有些州政府不設審計局，政府部門的審計工作由駐州議會所屬的審計長辦公室負責進行。

美國國家審計由美國審計總署來執行，其主要職能是：（1）、頒布、修訂聯邦政府審計準則；
（2）、制定并組織實施審計計劃；
（3）、協助國會監督聯邦政府的規劃與項目預算的執行；
（4）審計聯邦政府各部門和各級政府的撥款事項及其有關的各種業務；
（5）、審查聯邦政府各部門的預算執行情況；
（6）、審查聯邦政府各部門、各單位及其所屬國有企事業單位的財務收支情況和經濟效果；
（7）、國會交辦的其他審計事項。

審計總署除了完成上述傳統的審計任務之外，更多地開展管理評價、政策評估以及為國會面臨的各種行政系統施政方面的復雜 問題 提供 研究 報告，更多地擔當咨詢建議者的角色。

二、美國國家審計的幾個特點

（一）具有較強的獨立性。美國作為聯邦制國家實行立法、行政、司法三權分立的制度。審計總署隸屬于立法部門，向國會報告工作。對總統及其下屬的行政部門獨立行使監督權。其獨立性主要表現在以下幾個方面：一是任命規格高。如，先由國會提出3名審計長候選人，總統確定其中一位再交參議院選舉，根據參議院最終選舉結果，由總統正式任命審計長。二是審計長任期時間長。審計長不因政府更迭和國會換屆而易人，任期為15年。三是不得隨意罷免審計長。只有具備參、眾兩院聯合提議和總統簽署命令這兩個條件，才能罷免審計長。四是審計長工薪待遇高。為排除外來壓力 影響 ，保障審計長享受高于一般部長的待遇，審計長退休后仍拿全薪。五是經費單列預算。審計總署的經費，由國會單列預算予以保證。六是由審計長自行決定內部機構設置和人員配備，不受其他部門和個人的影響。由于美國政府對審計總署和審計長賦予了較高的權力和獨立于行政部門之外的較高的待遇，所以審計部門可以獨立行使審計監督權。這對保證審計質量起到了十分重要的作用。各州的國家審計部門與聯邦審計總署在獨立性方面基本一致。

（二）審計的計劃性強。美國審計總署十分重視審計的計劃性。他們的戰略性審計計劃是一管幾年的計劃，審計重點一般把“揭露浪費、欺詐、濫用權力和管理不善”當作重點，有時還把促進政府部門提高管理的效率和效益以及減少聯邦赤字，促進政府加強 會計 責任和關注工作成果等當作重點。根據戰略性計劃，提出年度審計計劃方案。美國審計總署工作量的80%是國會和國會委員會根據審計戰略計劃要求審計署安排的，其他20%是審計長根據總體計劃和工作需要決定安排的。

（三）審計工作效率高。美國國家審計在1970年前，還完全是人工審計；
到1980年前后，各級審計部門逐步配備了 計算 機，開展計算機輔助審計。經過10多年的努力，現在美國國家審計人員已經完全掌握了計算機審計技能，從而使審計工作效率有了大幅度的提高。

（四）審計處理由幾個機構配合進行。美國國家審計機關對被審計單位 經濟 問題 的處理是由幾個部門配合進行的。第一，對于觸犯刑法的，審計總署要把所有文件資料移交給監察長，請監察機構提起公訴。如果監察長認為有進一步調查的必要，則由聯邦調查局進行調查，根據調查結果監察長再決定是否起訴。第二，對被審計單位或個人非刑事問題的處理，如果發現被審計單位或個人有嚴重損失浪費現象或管理不善等問題，審計總署需做出包括審計結論和建議的審計報告，并在必要時由國會參、眾兩院召開聽證會，在會上公開審計報告。

三、改善我國機關審計的幾點啟示

通過對美國國家審計情況的考察，對照 分析 我國審計機關的實際情況，從中可以得到一些有益的啟示：

（一）強化我國審計機關獨立性。我國對地方審計機關實行雙重領導體制，即上級審計機關領導下級審計機關的審計業務，下級審計機關向本級政府和上級審計機關負責?，F行的這種審計管理體制在我國 社會 主義經濟建設中發揮了很好的作用。但也存在一些弊端。如一些地方審計機關，名義上是上級審計機關和地方政府雙重管理，實際上完全以地方政府管理為主，地方保護和行政干預問題非常嚴重，審計機關已喪失了獨立審計的條件。這對審計工作的正常開展和審計結果的真實性 影響 較大，審計查出的一些問題，很難及時、完全披露，嚴重影響了審計質量和審計機關的權威。因此，建議將現行的審計管理體制適當進行改革。即在國家對各省、自治區、直轄市的審計管理體制暫時不變的情況下，將省以下審計體制改為垂直管理。這樣改動后，省以下審計機關統一由省、自治區、直轄市審計廳（局）直接領導，從而增強省以下審計機關的獨立性。這樣，有利于省以下審計機關獨立行使審計權力，更好地發揮各級審計機關的審計監督作用。

（二）大力推廣、 應用 現代 化審計手段，提高審計工作效率。隨著我國社會主義市場經濟的不斷 發展 ，我國各級機關、企事業單位已越來越多地使用計算機等現代化手段開展工作。如果審計機關還停留在人工審計的水平上，就遠遠跟不上現代化形勢發展的需要。因此，我們應該大力推廣應用現代化審計手段，力爭在短期內使部分審計人員學會熟練地運用計算機進行審計，逐步使絕大部分審計人員都能學會和熟練掌握現代審計技術，提高審計工作效率。幾年來，我們廳在推廣應用計算機方面雖然投入了大量人力物力，熟練程度也有了相當大的提高，但大多數人仍停留在最簡單的打字、列表水平，真正運用計算機進行審計，尚需付出艱辛的努力。

（三）加大審計結果公開披露的力度。我國的審計法規雖然規定了審計結果中以對外公布，但實際操作時一般只向政府或人大報告以及發送被審計單位，而向社會公布的極少。今后似應考慮選擇合適的新聞媒體，在不違反有關保密規定的情況下，定期或不定期地公布重大審計項目的審計結果。這樣既可以用社會輿論督促被審計單位執行審計決定，又可以因審計結果需要公開披露而促使審計機關對開展的審計工作更加認真，更加謹慎，更加重視審計質量。同時，也有利于提高審計權威，加大審計工作的透明度和審計結果的客觀公正性。近年來，在披露大、要案方面，國家審計署已經邁出了一大步，為我們做出了表率。我們也應積極努力，進一步解放思想，消除疑慮，該曝光的曝光，該移交的移交，不能一味顧及情面。否則，我們的審計權威將隨著時間的推移而大打折扣。