供應鏈稅務管理【五篇】（全文）

保稅物流是我國經濟與世界經濟接軌的重要橋梁，是拉動我國沿海地區外向型經濟發展的重要載體，是溝通國內外兩個市場，促進國內外資源整體優化配置的重要工具。在新一輪改革開放進程中，保稅物流企業須充分利用其政策下面是小編為大家整理的供應鏈稅務管理【五篇】（全文）,供大家參考。

供應鏈稅務管理范文第1篇

關鍵詞：保稅物流 供應鏈 國際貿易

保稅物流是我國經濟與世界經濟接軌的重要橋梁，是拉動我國沿海地區外向型經濟發展的重要載體，是溝通國內外兩個市場，促進國內外資源整體優化配置的重要工具。在新一輪改革開放進程中，保稅物流企業須充分利用其政策優勢地位，從支持國內企業與國際供應鏈系統接軌，并借助國際供應鏈系統來積極拓展國際貿易市場，從而為開創我國國際貿易新格局貢獻力量。保稅物流的如下特點使其足以肩負此重任：首先，保稅物流具有國內外貨物貿易與物流系統邊界交叉的特性，這是由其在地理上從屬于一國領土而在海關行政管理層面則等同于國外的特點所決定的。保稅物流的系統交叉性使其成為銜接國際供應鏈系統與國內供應鏈系統的紐帶。其次，保稅物流具有提供增值服務的特性。保稅物流在傳統物流服務功能的基礎上增加了報關與報驗、跨國物流組織及多式聯運等新功能，從而有效節約了客戶企業在貨物流通環節的管理精力，有助于客戶企業集中精力專事生產，從而提升整個國際供應鏈系統的運作效率。保稅物流與國貿發展間的聯系密切。國貿發展能支持和帶動保稅物流的發展，同時國貿的發展又要求與之匹配的保稅物流的設施與政策的支持（伍詩瑩，2013）。隨著我國國際貿易總量的持續高速增長，保稅物流產業亟需基于國際供應鏈系統來探索與國際貿易協同發展新模式，以有效提高我國宏觀經濟產業在新全球化時代的競爭實力。

制約保稅物流與國際貿易協同發展的因素分析

（一）制約保稅物流與國際貿易協同發展的產業政策法規分析

其一，多頭管理制約保稅物流與國際貿易協同發展能力。保稅物流區域從設立到管理要經國家海關總署、發改委、財政部、國土資源部、住房城鄉建設部、交通運輸部、商務部、稅務總局、工商總局、質檢總局、外匯管理局十一個部委聯合協調，統一各部委政策的難度較大（李彥萍、劉俐，2013）。我國保稅物流與國際貿易的協同發展涉及多個行政部門的管轄范圍。各行政部門之間既存在嚴格的權力與責任界限，又存在諸多的權力交叉空間。出于本部門利益最優化的考慮，保稅物流的各行政主管部門之間相互撇清應負擔的責任并大力攬取對保稅物流業務的管理權，從而導致保稅物流企業所開展的國際供應鏈業務的制度成本高企。多個行政管理部門共同治理的保稅物流行政管理體制難以有效保障我國的保稅物流企業的運作效率，進而制約其面向國際供應鏈企業提供物流服務的能力。其二，政策不透明制約保稅物流與國貿協同發展能力。各行政主管部門對保稅物流業務的相關監管政策法規存在不透明性的問題，這使得不同部門及同一部門的不同經辦人對同一政策的解讀和操作方法不一致。這使得各級政府給予保稅物流的眾多優惠政策難以被充分落實，從而影響保稅物流企業拓展國際供應鏈市場的能力。政策不透明性也導致了各行政主管部門在辦理保稅物流相關業務的過程中存在辦事流程不明晰，辦事效率低下及辦事手續繁多等問題，從而拖延了保稅物流貨物的流通時間，弱化保稅物流業務運作模式的核心優勢。

（二）制約保稅物流與國際貿易協同發展的海關監管因素分析

其一，保稅物流管理理念的進步挑戰傳統的海關監管制度體系。當前我國宏觀經濟產業的國際化進程日益加快，保稅物流業務規模呈現爆炸式增長。但是海關部門仍然沿襲著傳統的海關監管模式，從而嚴重制約了保稅物流業務的健康發展。海關監管部門缺乏必要的市場競爭壓力，在對保稅物流監管制度創新上滯后，從而導致海關監管措施的制定和實施與保稅物流企業的業務運作模式之間存在沖突，進而削弱了我國保稅物流企業參與國際貿易體系和國際供應鏈系統的能力。其二，海關監管技術未能有效滿足保稅物流業務發展水平的需求。缺乏市場競爭壓力的海關部門在海關監管技術進步方面相對滯后，對保稅物流的信息化監管能力不足。海關部門雖然實行了金關工程，但當前海關內部仍難以建立起針對保稅物流的全流程無遺漏監管體系。海關監管部門在運輸工具進出關、貨物的監管區管理、轉關業務管理、貨物驗放管理等作業環節間缺乏有效的監管力量整合，未能形成統一的海關監管信息聯網并行處理能力。從海關監管體系外部分析，海關監管機構與商務部、金融系統及港務部門之間缺乏基于互聯網的深度信息合作，各部門的內部核心數據缺乏有效的互聯互通，從而使得保稅物流貨物在各環節流轉過程中需要重復性的提交同類信息，從而耽擱了保稅物流貨物的流通時間和保稅物流企業的運作效率。

（三）制約保稅物流與國際貿易協同發展的現代物流服務能力分析

由于受各種制約因素的影響，當前保稅物流的現代化物流服務功能仍有較大潛力有待挖掘。制約保稅物流企業提升現代物流服務能力的主要因素如下：其一，保稅物流企業相對規模較小，未能充分獲取規模經濟效益。由于我國保稅物流企業的發展起步時間較晚，企業規模尚處于快速擴張期。這使得保稅物流企業難以形成有效的規模效益以應對國際物流巨頭的挑戰。制約保稅物流企業規模擴張的主要因素在于保稅區實體企業業務量較小，未能充分參與國際供應鏈系統，從而降低保稅物流企業的業務訂單量。其二，保稅物流企業的增值物流服務內容較為單調，且企業缺乏以業務創新為手段來謀求市場拓展的沖動。保稅物流企業缺乏對增值物流服務的必要管理能力，其增值服務質量缺乏保障且收費較高，遏制了物流客戶企業的需求。其三，保稅物流企業未能以國際供應鏈系統為業務軸心來拓展保稅區內外業務和國內外業務的能力，不能有效撮合物流客戶企業與區內外及國內外企業建立國際供應鏈合作關系，從而制約了保稅物流企業的業務拓展空間。

基于供應鏈系統的國際貿易與保稅物流協同發展戰略

（一）健全保稅物流產業政策法規以增強國際貿易與保稅物流協同力

政府主管部門應當通過制度建構的方式來為保稅物流的快速發展提供良好的供應鏈制度環境。我國的保稅物流相關政策的制定者應學習境外自由貿易區的有益經驗，通過設立針對保稅物流的宏觀政策主管部門以使職權集中，可避免因多部門監管導致的混亂和沖突（張萬里、戴小紅，2012）。立法當局亦應當同步建立統攝全局的保稅物流法，將各地區分散的保稅物流優惠政策納入其中，實現行政層面對保稅物流業務的統一監管，使得保稅物流企業對當前法律與政策有確定性的預期。再者，我國當前保稅物流擁有獨特的功能優勢，且享受政府的特殊扶持性政策，保稅物流產業的迅猛發展對促進我國外向型經濟相關產業迅速發展有著積極意義。各級政府應當充分發揮宏觀物流政策對保稅物流產業的發展方向和內容的引導和協調作用，積極制定相關保稅物流產業政策法規，為保稅物流產業發展奠定良好的制度基礎。保稅物流產業是一個伴生性產業，保稅物流產業的經營績效直接取決于其他實體產業對保稅物流產業的需求強度。

各級政府稅務部門應當制定各項優惠政策，以激勵保稅物流企業積極為本地企業提供國際供應鏈增值服務。首先，保稅物流主管部門應當給予從事國際供應鏈業務運作的保稅物流企業提供必要的稅收優惠政策支持。具體而言，海關應當為進駐保稅區的保稅物流貨物及時辦理保稅手續，稅務部門應當積極配合落實貨物出口退稅政策，以確保保稅物流貨物業主可以及時享受政府退稅政策優惠，從而提高其參與國際供應鏈系統相關業務的積極性。再者，外匯管理當局應當為保稅物流業務提供便捷化外匯政策通道，通過賦予保稅區內的保稅物流企業以一定限度的結匯自由權的方式來確保保稅物流企業的外匯周轉能力，提高其拓展國際供應鏈市場的資金實力。最后，外貿主管當局應當在許可證管制上給以保稅物流企業以相對寬松的政策優惠，放松對與區內及區內與國外間的貨物流通實施許可證驗放程序，有效增強保稅物流企業基于全球化市場供需現狀分析的存貨優化配置能力。

（二）革新海關監管環節運行效率以增強國際貿易與保稅物流協同力

海關管理當局應當采取如下措施來革新海關監管工作方式，提升海關監管機制的運行效率，從而有效增強保稅物流與國際貿易業務之間的協同能力。

海關管理當局應當強化與保稅區管委會之間的合作關系，通過力推海關管理當局從管理型運行模式向服務型運行模式方式，來促成國際貿易環境下的無縫化保稅物流系統的建構。保稅物流與國際貿易的協調發展需在海關系統平臺上有序展開。當前我國海關系統在海關監管能力和通關能力方面進步迅猛，但是在國際貿易格局發生劇烈變動的時下，海關管理當局亟需通過大力變革現行海關監管體制的方式來增強海關對日益增加的國際貿易規模的監管力度和監管效率。海關管理當局可以與保稅區管委會及保稅物流行業協會展開合作，共同建立面向保稅物流企業及貨主企業的信用信息體系。通過多渠道征集海關監管對象企業的相關信用信息，海關監管當局可以掌握不同保稅物流企業的信用水平，并對其進行信用級別劃分管理。針對信用級別較高者，海關監管當局可為其提供便利化通關服務，從而可將有限監管力量集中于對信用級別較低企業的監管工作上。此舉不僅降低海關監管行政成本，且節約海關監管對象企業的制度交易成本。

海關管理當局應當優化通關相關信息技術，為國際貿易中的保稅物流業務便利化提供保障。通過運用現代化信息技術來改造保稅物流貨物的通關流程，海關管理當局的通關流程的技術化改造將為國際貿易便利化事業作出有益的貢獻。海關的貨物通關改革目標應當瞄準建立新型保稅物流貨物的網絡化管理信息系統，以有效取代當前的離散式保稅物流貨物的管理體系。該系統需及時吸收海關通關管理新技術成果，以提升海關部門有效甄別限制級貨物或禁止貿易級貨物的能力，從而為其他低風險的保稅物流貨物的順暢通關提供便利化通關流程服務。海關管理當局還需對諸如海關碼頭X光機等海關監管裝備進行升級換代，以有效提升海關一線監管部門的工作效率，加大保稅物流貨物的通關效率。

（三）建立高效保稅物流服務體系以增強國際貿易與保稅物流協同力

保稅物流企業的國際多式聯運服務系統可以有效節省客戶企業在物流業務辦理過程中的手續成本耗費。在保稅物流的多式聯運模式下，保稅物流貨物在運輸過程中所涉及的具體承運人數量和貨物周轉次數與托運人無關，托運人只需與保稅物流企業簽訂一份委托運輸合同并且一次性支付相關稅費即可，且保稅物流貨物在物流過程中的各種貨物損耗將由受托人企業及承運人企業來承擔。保稅物流貨物的多式聯運業務模式將有效節約托運人企業的運營成本，使得托運人企業將其精力主要集中于與上下游供應鏈企業的業務合作事宜上，從而形成了委托人企業和受托人保稅物流企業基于專業化分工的高效合作模式。

保稅物流企業的多式聯運服務將有助于優化保稅貨物的物流運輸方案，實現保稅物流貨物的合理化運輸目標。傳統保稅物流貨物的運輸方案雜亂無章，貨主企業及其上下游供應商以本企業利益最優化為目標來獨立設計運輸方案，從而使得各種運輸方案之間各自為政，缺乏有機銜接，從而大幅提高保稅物流貨物的運輸成本。首先，通過實施保稅物流貨物的多式聯運方案，保稅物流企業可以將分屬于不同貨主的保稅物流貨物的運輸計劃進行優化組合，通過重新優化組合的集疏運方案設計來實現保稅物流貨物的整體運輸成本最優化目標。再者，通過提供多式聯運服務，保稅物流企業可以有效提升其專用化物流設施與設備的利用效率，并且優化企業全部物流運輸業務的線路組織方案，從而實現保稅物流企業、貨主企業及貨主企業從屬的整個供應鏈系統運作效率的優化。

1.伍詩瑩.我國保稅物流發展研究―以蘇州市為例[J].科技管理研究，2013（11）

供應鏈稅務管理范文第2篇

【關鍵詞】中小企業 營改增 產業鏈優化 管理規范化

一、引言

2016年5月1日起，我國將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入“營改增”范圍，營業稅全面停止實施，至此我國全部企業均已實行增值稅。本次改革正處于我國經濟下行時期，增值稅改革不僅降低企業繳稅負擔，更重要的是政策也肩負著促進中小企業調整結構、促進產業鏈優化和經營管理、納稅和會計管理規范化的重要作用。

由于中小企業與大中型企業有著完全不同的經濟實力，因而在政策實行后效果不同。在營改增的實施過程中，大中型企業比較規范，減稅效果比較明確，但中小企業效果不確定，存在的問題也有所不同，因此，有必要對其研究。本文對此進行了調查分析。

二、中小企業營改增實施效果分析

（一）中小企業營改增后實際減稅效果大于預期

這是國家營改增的主要目標。事實表明，營改增也確實達到了其預期效果，原來營業稅存在的重復征稅（每個環節道道征稅）問題，在營改增后實現了每個環節僅對本環節的增值部分征稅，進項稅金可以環環抵扣，從而達到整體減稅目標。國家稅務總局2016年9月18日的數據顯示，2016年前7個月營改增整體減稅共計2107億元。此外，8月份全國稅務系統組織的稅收收入扣除出口退稅后同比增長-3.3%，系2016年首現負增長。

通過增值稅將一部分經濟增長降下來，用于支持對企業的減稅，營改增可以對整個社會帶來減稅，這毋庸置疑，但許多統計數據是針對所有規模企業。實際上大企業和中小企業的效果在減稅的預期和實際效果上是不同的。為此，我們調查分析了中小企業的減稅預期和實際減稅效果。

我們調查了營改增實施前企業對政策預期，圖（1）顯示，4%的企業認為收入會增加；
45%的企業認為成本會降低；
25%的企業認為稅負會下降；
9%的企業認為會有更優質的供應商；
17%的企業預期沒有明顯的好處。由此可見，企業對收入增加不抱希望，但認為成本和稅負會下降比例非常高。

繳稅負擔的實際變化也是調查的重點。調查顯示， 56%的企業的整體稅負呈現下降；
41%的企業認為營改增后，稅負沒有明顯的變化；
3%的企業稅負上升（從行業角度看，確實會有部分企業上升，如一些金融企業和建筑企業），但從總體上講，基本上達到了政策希望減稅的目標，見圖（2）。

將對政策的預期與實際感受對比可以看出，25%的中小企業預期稅負會下降，56%的中小企業確實稅負下降。這說明政策減稅的效果高于中小企業預期，大部分中小企業正在分享減稅帶來的政策優惠。由此中小企業就可通過減稅進一步推動結構化改革和內部管理完善。雖然也有部分企業的稅負沒有太大變化，其中的原因可能是參與調查的人員，對實際的稅務政策理解不夠，或對企業的實際經營了解不全面等多方面原因。

總體上看，中小企業的減稅效果沒有大企業明顯，中小企業價值鏈優化和內部管理改革的步伐要比大企業慢。但政策實施后中小企業經營管理有明顯改進。

（二）中小企業產業鏈得到優化

營改增使一部分企業因供應商無法開具增值稅專用發票而重新選擇新的供應商，中小企業內部也會因為稅收政策的變化重新調整自身的結構，使中小企業的產業鏈得到優化，重塑了抵扣。

1.營改增政策優化了中小企業產業鏈

調查表明，50%的企業在試圖轉向一些容易取得抵扣憑證的行業。44%的企業已經覺得需要重整上下游企業了，見圖（3）。

這其實是符合本次營改增政策的目標，從某種意義上講，增值稅專用發票的取得過程，可以看作中小企業重新評價上下游企業資質的過程，重新選擇上下游企業促進了企業優化產業鏈。當然，仍然有6%的企業從未考慮過此事，有可能這些企業的行業并不需要改變，也可能隨著時間的推移，一些企業會適時調整經營方向。

營改增中重要的方面是重新選擇供應商。調查詢問了供應商選擇問題。調查發現，22%的企業依據是否能開具增值稅發票重新選擇了供應商；
34%的企業重新選擇后，使得大部分供應商可以提供專用發票。31%的企業沒有重新選擇，只是要求供應商多開增值稅專用發票。見圖（4）。

調查顯示，56%的企業因為發票的原因重新選擇了供應商。其實，能開具增值稅發票是企業資質的一種體現。這說明營改增確實推動一些中小企業，選擇了資質更好的企業作為供應商，或者說產業鏈的優化有很大一部分原因來自于增值稅的推行。當然還有一些企業并沒有對供應商提出強制開具專用發票的要求。這些企業在管理上應該是不完善的，需要改進的空間很大。

供應鏈稅務管理范文第3篇

【關鍵詞】保稅物流意義

一、保稅的概念

(一)保稅

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保稅是指貨物進口后、保持一種暫不交相應關稅的狀態，保稅制度是指經海關批準的境內企業所進口的貨物，在海關監管下，在境內指定的場所儲存、加工、裝配，并暫緩繳納各種進口稅費的一種海關監管業務制度.保稅制度始創于英國，由于企業暫時免交稅賦、減少企業資金占用與利息支出、降低貿易成本，有利于促進國際貿易的發展，從而在全世界推廣開來。保稅不等于免稅，目前我國的保稅制度適用于三種情況：未辦清手續(暫免納稅)、復運出口、加工制造。

(二)物流

中國國家標準《物流術語》(GB/T183542001)將物流定義為“物品從供應地向接收地的實體流動過程。根據實際需要，將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能實施有機結合”。國際物流是指當生產和消費在兩個或兩個以上的國家(或地區)時，組織貨物在國際間的合理流動，即發生在不同國家間的物流活動。

(三)保稅物流

保稅物流是指保稅狀態下貨物在保稅監管區域、場所或網點間的流通，包括保稅貨物在供應銷售鏈上的采購、存儲、簡單加工、增值服務、檢測、維護、配送、分撥、分銷、運輸、流轉、調撥等，不含加工貿易企業生產鏈上的物流和傳統的口岸通關物流。保稅物流與一般的物流系統沒有本質區別，追求降低運營成本、提高運力保稅物流中心的概念與建設意義作效率與反應速度。但海關為了保證進出口貨物的合法性，防止企業可能的偷稅、逃稅、漏稅，需要制定一系列嚴密、規范的程序來保證保稅制度的執行，海關監管追求系統的可控性、嚴格性。

二、保稅物流中心的概念

根據《中華人民共和國海關對保稅物流中心(A型)的暫行管理辦法》和《中華人民共和國海關對保稅物流中心(B型)的暫行管理辦法》將我國的保稅物流中心分為A.B兩種類型。

保稅物流中心(A型)是指經海關批準，由中國境內企業法人經營、專門從事經營保稅倉儲物流業務的海關監管場所。保稅物流中心(A型)按照服務范圍分為公用型物流中心和自用型物流中心。

1.公用型物流中心是指由專門從事倉儲物流業務的中國境內企業法人經營，向社會提供保稅倉儲物流綜合服務的海關監管場所。

2.自用型物流中心是指中國境內企業法人經營，僅向本企業或者本企業集團內部成員提供保稅倉儲物流服務的海關監管場所。

三、保稅物流中心的概念與建設意義

應現代物流運作和加工貿易發展的需求：區港聯動由于港區和保稅區相對應的限制，數量有限，只能滿足個別的港口地區，同時，其區位分布和“物流服務就近化”原則對保稅倉儲物流輻射面也形成很大的局限。根據牟署長關于要建立具有中國特色的加工貿易和保稅監管體系的要求，海關提出了“以港區聯動為龍頭，以保稅物流中心為樞紐，以優化后星羅棋布的公共型、自有型保稅倉庫和出口監管倉庫為網點”的三個層次、六種監管模式的多元化保稅倉儲物流監管體系的整體思路和改革方案，標志著海關改革加工貿易和保稅業務的堅定決心。

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（一）對保稅物流中心內的企業的意義

對保稅物流中心內的企業而言，通過“保稅物流中心”的信息化管理，提高了通關的效率，縮短了流通時間，大大降低了企業的費用和成本，增強了企業的競爭力。尤其是對制造企業，提高了企業物流效率。深加工結轉貨物只要報關進入中心即可享受退稅，避免了過去“一日游”的現象(將貨物運到香港，不做任何加工，再運回國內)。保稅物流中心有政策優勢，進入中心視同進出口：中心內注冊的企業，可自動獲得進出口經營權、國際貨運權、貨物境內運輸權等。

（二）對保稅物流中心所在地區的經濟意義

在一個地區籌建保稅物流中心，從地區經濟社會戰略層面上來看，首先可以提高某一地區的競爭力；
從保稅物流中心所在的園區來看，可以完善園區的功能，促進園區招商，有利于引進跨國公司、知名企業、國際新興產業等大型項目到本地區投資，提高招商引資的檔次和水平：從保稅物流中心建保稅物流中心的建設與優化設的戰略意義來看，通過保稅物流中心可以有效整合物流資源，推進一個地區物流中心服務水平，促進全球供應鏈形成，加快產業結構優化，對促進地區經濟和社會發展有著重要作用。此外，還可以節約利用土地，同時減輕出口退稅對地方財政的壓力。

（三）對全國經濟貿易發展的意義

我國現有的保稅物流形式主要有傳統的保稅倉庫、出口監管倉庫、保稅區以及上海外高橋保稅區區港聯動試點。這些保稅物流形式在物流分撥配送、促進經濟發展方面發揮了積極的作用。一方面，保稅物流中心提供了一個可適應和滿足跨國公司、第三方物流、第四方物流全球化運作的制度平臺和環境；
另一方面，對傳統保稅物流形式重大改革模式的出臺，有利于支持、引導、規范和促進國內物流中心、物流園區的健康、良性地發展。通過發展國際物流，可以更好地利用世界范圍產業結構調整的機遇，使中國低生產成本優勢與跨國公司生產以及綜合物流運作能力相結合，從而有可能形成為跨國公司全球網絡提供從采購、加工制造、倉儲運輸一直到分銷和售后服務的能力。

1.為供應鏈企業提供綜合物流服務，有利于優化我國投資軟環境

隨著經濟的發展，過去主要依靠減免稅等優惠政策吸引外資的做法已不能完全適應投資者的需求。產業聚集、區域聚集等效應和物流環境，包括物流基礎設施、物流管理政策和制度以及物流服務質量和水平等，己成為投資者評價一個地區投資環境的重要內容。而保稅物流中心以兩倉基本功能為基礎，打破兩倉界限，揉合、集成、拓展兩倉功能，并根據現代物流的發展需要賦予若干新功能，使其能在進出口物流中心發揮“采購中心、配送中心、分銷中心”的作用。通過優化產業鏈間的深加工結轉，為供應鏈企業提供輻射國內外的多功能、一體化的綜合物流服務，將進一步促進產業聚集和區域聚集。保稅物流中心的概念與建設意義從而有效地改善和優化我國投資的軟環境，增強國家和地區的競爭優勢，對進一步吸引外資，特別是吸引跨國公司(包括生產制造企業和商業流通企業)把地區總部、研發中心、采購中心、分撥中心等轉移到我國將起著重要的作用。

2.優化產業鏈間的深加工結轉，延長加工貿易的國內增值鏈

一是保稅物流中心通過提供深加工結轉等政策及功能優勢，以保稅形式吸引跨國公司將他們的物流配送中心入住并開展以加工貿易為主的物流服務，推進加工貿易的轉型升級。一方面，許多傳統產業已經逐步進入到過度競爭狀態并形成買方市場，產品競爭的焦點逐漸轉向生產環節的產品技術創新和流通環節的渠道創新。另一方面，高質量、高檔次、高附加值和高新技術的制造業企業特別是跨國生產制造企業采用以客戶為導向的“網絡訂單氣“按單生產，膜式，追求“零庫存”、“VMI供應商庫存管理”、“ITT靈捷制造”，“小批量多批次”等現代物流管理和生產經營模式，其價值也迅速向產前、產后的研發、分銷和服務等領域轉移，并進一步影響企業對核心競爭力的選擇，促進了專業化分工和非核心業務的外包。生產方式的變革無疑對物流系統的發展提出新的要求，建立保稅物流中心，提供深加工結轉的政策、功能優勢、吸引跨國企業將他們原來在海外的全球/區域性配送中心以及保稅形式移到工廠所在地，開展以加工貿易為主的物流服務，達到最靠近生產工廠、物流成本最小化的目標。

供應鏈稅務管理范文第4篇

2015年房地產業將推行“營改增”稅制改革，必將對房地產業產生深遠的影響，如何應對財稅風險是業內財務人員普遍關心的一個問題，當前應對此進行分析籌劃，防范風險。

二、“營改增”對房地產企業的意義

目前我國現行的營業稅存在重復征稅的現象，給許多企業造成了經濟壓力，增值稅是以抵扣機制作為核心的，這也是增值稅的本質特征，根據已經實行“營改增”的企業實際核算情況來看，“營改增”的實行在企業的發展中表現出一定的促進作用。事實證明，“營改增”的實行是新時代企業發展的要求，房地產企業要順應潮流發展，改善以往的傳統管理模式，營業稅改增值稅對經濟結構的調整也有一定程度上的意義，其在促進企業發展的同時，也包括促進企業經營管理模式的發展。目前我國大部分的房地產企業還是處于傳統的粗放管理模式，稅負加重時有發生，“營改增”的出臺無疑是為房地產企業完善自身管理體制和提高企業管理水平提供了良好的機會?！盃I改增”之后，如何健全完善自身管理體制和提高企業管理水平，改善企業自身的財務管理水平和風險控制，對于房地產企業有著十分重大的意義。在我國的稅制改革之前，我國的稅收包括營業稅和增值稅兩個方面，但是兩個稅收同時存在使得企業稅負不能夠協調?！盃I改增”實行后能在一定程度上減輕企業稅負，消除重復征稅的弊端，減輕企業繳稅的負擔；
另一方面，國家在實行稅制改革之后，建筑企業的“營改增”也得到了實行，建筑施工的材料眾多，稅制改革使得這些材料的采購都可以用獲取的發票，進行抵扣進項稅?！盃I改增”在房地產企業的實行，使得企業的稅收繳納和清算工作更加規范和嚴謹，減少了企業的稅收風險和稅負壓力，促進了企業的稅收管理工作。

三、房地產業“營改增”的動因

（1）利于完善稅收鏈條，優化稅收稅制改革是增值稅鏈條不斷完善的過程，“營改增”，使增值稅鏈條更加完整，從動態看，由于產品在最終消費以前的各個環節，稅收環環相扣，消除了重復征稅，有利于促進分工，提高經濟效益，優化增值稅收入的增長。

（2）利于增強財務稅收管理，促進市場公平競爭因“營改增”后要求賬務處理規范，才能正確進行納稅申報，而現有的施工行業營業稅的申報方式基本上是粗放型，虛開發票現象嚴重，給后續稅收征管帶來困難，企業存在極大的涉稅風險。同時，規范行業市場經濟行為，有利于行業之間的公平競爭，形成良性循環。

（3）消除重復征稅，利于企業減輕稅負“營改增”后，房地產產業鏈各環節間避免了重復征稅，可以促進產業鏈上下游的分工與合作，提高經濟效益，促進了產業鏈總體稅負的降低。

（4）促進地方政府的房地產政策改革“營改增”后對中央和地方政府間收入分配發生變化，營業稅收入全部屬于歸地方收入，增值稅收入25%劃歸地方，差距較大，這就要求盡快推行地方稅制改革，促進倒逼機制的形成，從而推動地方主動改革地方稅制。

四、“營改增”對房地產業的影響分析

（1）可抵扣進項不足，稅負大幅上升由于房地產項目的成本費用構成主要是土地成本、建筑安裝成本、公共配套成本、房屋裝修成本、財務費用、各類稅金，企業很難取得土地成本和公共配套成本的進項，主要原因為：土地成本占到開發成本的25%～35%之間，由于土地來源多樣，很難依法取得增值稅專用發票；
“營改增”初期的存貨和固定資產將不能被抵扣，房地產業的存貨在企業資產中占比很高，按“營改增”政策的一貫性思維，房地產企業的初期存貨和固定資產會和交通、通信業一樣不能抵扣。目前，房地產企業存貨積壓嚴重，消化存貨大約需要2年～4年時間，這將導致房地產企業在“營改增”后銷售存貨時會產生大量的銷項稅額，同時缺少相對應的進項稅額進行抵扣，與稅改前繳納的營業稅相比，項目公司的增值稅稅負很可能成倍增長。

（2）賬務處理復雜，涉稅風險加大由于稅收政策的變化巨大，核算難度較原來大幅增加，財務人員面臨新舊稅制的銜接不適、業務處理和稅務核算的生疏等難題。由于財務人員業務素質參差不齊，可能造成財務核算不合規、申報不準確等風險?！盃I改增”不但改變了企業的會計核算體系，而且還帶來了開票、認證、報稅、稅款繳納等一系列新問題，稍有不慎便會產生涉稅風險。

（3）發票管理嚴格，違規處罰嚴厲代開、虛開增值稅發票的違法處罰比營業稅更嚴厲，刑法第205條規定了虛開增值稅專用發票罪；
第206條規定偽造、出售偽造的增值稅專用發票罪；
第208條規定了非法購買增值稅專用發票、購買偽造增值稅專用發票罪等，個人和單位所受的處罰最高可判無期或者沒收財產。當前，房地產和建安企業普遍存在較多虛開“甲供材”現象，在“營改增”新形勢下，商品買賣的合同、物流、資金流、發票等要素將相互印證，由“甲供材”引發的虛開、代開專用發票行為將被有效遏制。

五、提前籌劃，積極制定實施應對策略

（1）改革管理模式，適應稅改帶來的變革“營改增”絕不僅是簡單的稅務管理改變，而是會影響企業管理各方面的重大變革，對企業的組織結構、資質管理、業務模式、管理流程、關聯交易、供應商選擇、合同條款、管理環節等帶來一系列重大影響。例如，在選擇供應商時，一般納稅人和小規模納稅人進項稅抵扣差異達到13%。

（2）重視人員培訓，加強內部控制建設未雨綢繆，提前組織人員培訓，加強學習，增進對“營改增”的認識。增值稅計稅復雜，可抵扣項目的增值稅專用發票是影響成本和稅負的關鍵，不僅要求財務人員熟悉增值稅抵扣，更要求營銷、采購和工程人員熟悉財務和稅務知識，共同協作實現進項稅的充分抵扣。制訂增值稅內部控制體系和工作流程，內部控制對企業的管理具有重要的促進作用，面對“營改增”可能帶來的變化，加強內部控制顯得更加重要和迫切，提前應對和防范“營改增”后帶來的經濟和稅務風險。

（3）重視采購管理，避免合同條款陷阱對原有的采購模式，需按照“票、款、貨”三流一致的規定進行調整，即開具抵扣憑證的銷售單位、提供勞務的單位與接受貨款的單位一致，才能實現進項稅額的抵扣。對不同納稅類型的供應商進行評審，測算不同情況下不同供應商的價格平衡點。簽訂采購合同時，注意是否為含稅價格、開票時限與條件等，規避合同陷阱。

（4）借鑒“營改增”經驗，盡快適應過渡期借鑒其他行業的“營改增”經驗，規避各類風險。在2014年度結賬前，對本年稅收政策梳理學習，對賬務中存在的風險自查補救，做好“營改增”與匯算清繳準備。妥善處理“營改增”過渡期間事宜，確保企業利益最大化。

（5）延遲購貨，加快清理庫存房地產企業盡量在“營改增”前延遲購貨，或開具發票，保證購貨的進項稅額足額抵扣；
“營改增”后稅率將提升為11%或17%，比“營改增”前大幅提高，應盡快銷售庫存房產及物資規避高額稅負。

六、結束語

供應鏈稅務管理范文第5篇

【關鍵詞】物流 倉儲管理 經營模式

倉儲業是現代物流的重要組成部分，集中體現了當代科學技術的應用水平.近年來隨著我國社會經濟和物流業的發展，倉儲管理和技術應用得到了長足的發展.倉儲是物流各環節的接合部，既是物資流轉的一個重要樞紐，也是信息流通的一個重要環節。

1 倉儲物流經營模式

1.1 倉單質押

倉單是倉庫業者接受貨主的委托，將貨物受存入庫以后向存貨人開具的說明存貨情況的存單。倉單的直接作用是作為提取委托寄存物品的證明文件， 間接作用則是作為寄托品的轉讓及以此證券擔保向銀行等金融機構借款的證書，因此倉單是一種公認的“有價證券”.倉單質押的主要增值服務功能是倉單質押貸款，貨主把貨物存儲在倉庫后憑倉庫開具的貨物倉儲憑證(倉單)向銀行申請貸款，銀行根據貨物的價值向貨主提供一定比例的貸款，同時由倉庫經營人監管貨物。倉單質押既可以增加貨主流動資金周轉，又可以保證銀行放貸安全，還能拓展倉儲服務功能，提高企業效益，一舉三得。中國物資儲運總公司(簡稱中儲)是國內最先推出倉單質押業務的企業，目前中儲系統的質押監管業務模式已實現從靜態質押到動態質押，從庫內質押到庫外質押，從倉儲單一環節的質押到供應鏈多環節的質押，實現了物流、商流、信息流、資金流的有機結合。

1.2 保稅倉儲

保稅倉儲是通過經營經海關批準設立的專門存放保稅貨物及其他未辦結海關手續貨物的倉庫來達到保稅和倉儲功能的一種物流運作與管理方式。保稅倉儲在于可以免去稅款的資金占用和申領許可證件手續，縮短企業營運周期，加速資金周轉，以降低物流成本。保稅倉儲促進了生產零庫存、網絡訂單、到線結算、供應鏈管理、深度分銷等現代新型的生產、營銷、運輸方式、第三方物流、第四方物流等新型物流管理模式的發展。近年來我國保稅區進出口貨物總額在我國全年進出口總額中所占比重一直維持在6%以上， 起到了不可或缺的重要作用。

1.3 區港聯動

區港聯動是進一步整合保稅區的政策優勢和港口的區位優勢，將保稅區的特殊政策覆蓋到港區，實現區域聯動、功能聯動、信息聯動、營運聯動，拓展和提升保稅區和港口的功能， 形成保稅區與港口良性互動的局面。港區聯動將保稅區的保稅倉儲功能與臨近港口的裝卸、運輸功能整合起來，實現保稅區與港口的一體化運作，重點發展倉儲和物流業，并賦予其國際中轉、國際配送、國際采購中心和國際轉口貿易四大功能.改革開放以來，外向型經濟促進了我國國民經濟的高速發展，進出口額平均以每年15%的速度增長，由1978 年的206.4億美元增長到2006 年的17 610 億美元，在世界貿易中的排名也從1978 年的第32位上升到2006 年的第3 位。由于體制的原因，我國保稅區一般都與港口分開，區、港功能沒有得到合理的協調開發，貨物通關不暢、管理手續比較繁瑣、企業運輸費用增加等問題日益突出，迫切需要保稅區管理模式與國際接軌。

2 倉儲的技術信息管理

現代意義上的物流，又必須以技術信息為依據，倉儲并不是獨立的，它是作為物流各環節的中轉站，是各個鏈條的關鍵接洽點，它在物流鏈條中起的作用至關重要。涉及入庫、分揀、在庫、盤點、出庫、補貨等各方面。利用信息技術，當產品從生產線上下來就貼上唯一識別的標簽，通過射頻技術、數據通信技術、條形碼技術、掃描技術實現產品的入庫，使采集的數據自動導入標準化的、聯網的數據庫。用貨位管理功能對所有貨位進行編碼并存儲在系統的數據庫中，使系統能有效的追蹤商品所處位置。通過對貨位的優化，可以為倉儲配送中心計劃并且維持一個最佳的倉庫平面、貨架區劃和貨品定位策略， 從而縮短操作時的行走時間;將從便于揀貨、平衡工作量和工效學角度來使貨物定位最優化和提高空間利用率的。

在物資儲運作業階段， 通過把射頻數據通信、條形碼技術、掃描技術和數據采集技術應用于倉庫堆垛機及自動導引車和傳送帶等運輸設備上， 使自動化庫房初步形成?，F在， 許多發達國家在物流信息化、特別是倉儲信息化方面無不強調以“零庫存”為核心。其經驗是: 普遍采用條形碼技術(Bar - Coding) 和射頻識別技術(RFID)，提高信息采集效率和準確性; 采用基于互聯網的電子數據交換技術(WebED I) 進行企業內外的信息傳輸， 實現訂單錄入、處理、跟蹤、結算等業務處理的無紙化，廣泛應用倉庫管理系統(WMS)和運輸管理系統(TMS)來提高運輸與倉儲效率。通過與供應商和客戶的信息共享，實現供應鏈的透明化，運用J IT、CPFR、VM I、SMI等供應鏈管理技術，實現供應鏈伙伴之間的協同商務，以便“用信息替代庫存”，降低供應鏈的物流總成本， 提高供應鏈的競爭力;通過網上采購輔助材料、網上銷售多余庫存以及通過電子物流服務商進行倉儲與運輸交易等手段，借助電子商務來降低物流成本。

但從我國倉儲協會提供的數據看，我國只有39%的物流企業擁有物流信息系統，說明我國物流供給市場的信息化程度較低，不能滿足客戶需求。在當前中國物流市場規模以年均30%遞增的發展速度下，物流信息系統的市場需求將加速擴大。據相關調查顯示:60%的企業需求的特點仍是在規范流程中實現信息的采集、傳輸、存儲、共享，建立決策、控制依賴于信息及數據的機制.在這種供需狀況下，應用信息技術加快倉儲信息化進程，不斷優化流程， 從而向“零庫存”邁進，已經成了當務之急。

近年來倉儲管理在我國大型企業的管理中顯現出很重要的作用。且政府高官、業界、學術界及社會各界都已看到隨著中國加入WTO和經濟全球化的發展，倉儲管理業已經成為中國企業發展的重要產業和新的經濟增長點。與過去對倉儲重視不夠形成鮮明對比的是，已有眾多論著、文獻對此做出了呼吁和預測，高層論壇和各種規格、類型的研討會也已開過許多。

另外，我國企業倉儲管理也普遍存在以下問題:信息技術和高科技設施操作人員的缺乏， 也影響了現代化倉儲的發展.不注重機械操作人員和維修人員的培訓，操作維修人員缺乏使一些倉儲企業現有裝備發揮不出應有的作用。在新建庫房設計時沒有考慮后續的維護和開發，限制著設備的使用、自動化水平的提高，這些都制約著倉儲的現代化管理，不利于企業的效率提高，從而影響企業的發展。

我們應該把自動化倉儲放在一個重要的地位上，從而在思想上放棄了自動化倉儲的研究和使用。由于外部因素和形勢發生了變化，即收發任務的變化、作業量的變化、貨物種類的變化，但是倉儲設備和管理系統也應跟著變化和升級， 以適應現代倉儲管理的要求。

參考文獻

[1] 冉文學，宋志蘭.《我國工業企業物流系統的變革與發展》.《MM現代制造》.2002年第6期.

[2] 王轉，程國全.《配送中心系統規劃》.中國物資出版社.2003.