銀行可行性報告【五篇】（全文）

準政策性貸款業務是由農業發展銀行(簡稱農發行)自行承擔貸款風險的糧棉油收購貸款,是現有信貸產品中一類特殊信貸業務,介于政策性貸款業務和商業性貸款業務之間,既具有政策性貸款剛性需求特征,又具有商業性貸款下面是小編為大家整理的銀行可行性報告【五篇】（全文）,供大家參考。

銀行可行性報告范文第1篇

關鍵詞:準政策性;貸款;調研報告

中圖分類號:F832.43 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)20-0115-05

準政策性貸款業務是由農業發展銀行(簡稱農發行)自行承擔貸款風險的糧棉油收購貸款,是現有信貸產品中一類特殊信貸業務,介于政策性貸款業務和商業性貸款業務之間,既具有政策性貸款剛性需求特征,又具有商業性貸款自擔風險特征。在現階段,開展準政策性貸款業務主要是為防止出現區域性農民賣糧難的問題。多年的實踐表明,準政策性貸款業務以其特有的職能和優勢,在履行支農職能、實現有效發展方面,發揮著重要而特殊的作用。在當前糧棉油市場形勢不斷變化、信貸環境日趨復雜的背景下,重視和研究準政策性貸款業務的發展問題,對于做好農發行信貸支農工作,推動全行業務健康較快發展,具有重要的現實意義。

一、準政策性貸款的基本特點

由于兼具政策性和商業性貸款的特征,準政策性貸款具有自身的一些特點:

1.信貸計劃優先安排,信貸資金足額供應,實行基準利率。

2.承貸主體多元化,包括購銷企業、產業化龍頭企業、加工企業和集團客戶等。

3.對借款人要求具備相應的風險承受能力和貸款償還能力。

4.實行封閉管理和風險管理的統一,把風險控制放在突出位置。

5.財政不兜底,自負盈虧。

二、準政策性貸款的作用與成效

(一)雞西市2006―2008糧食年度糧食生產情況與總體趨勢

由表1數據可以看出,雞西市糧食種植面積、總產和商品量呈逐年增加趨勢,詳見圖1。

(二)近幾年準政策性糧食收購情況

2006糧食年度收購準政策性糧食72萬噸,占商品量的28.57%;2007糧食年度收購44萬噸,占14.33%;2008糧食年度收購16萬噸,占5%;雖然受2007糧食年度國家啟動最低收購價敞開收購,2008糧食年度國家全面啟動托市收購等因素的影響,準政策性貸款發放逐年減少,但其產生的作用不可小視。

1.政治作用巨大

前幾年糧食豐收,物價連續上漲,糧食銷售市場價格低迷,受產業政策、出口退稅等因素影響,外地糧商少,市場銷售不暢,企業利潤空間狹窄,局部地區出現賣糧難的現象。針對這一情況,雞西市分行迅速確認轄區內收儲企業的貸款資格,核定最高額度,及時發放準政策性貸款,解決了農民賣糧難的問題,保證了農民利益,保持了社會穩定。正如虎林市市長所說:“農發行的信貸支持使廣大農民可以坐在家中甚至田間地頭有選擇性地售糧,并能賣上好價錢,從中獲得了實惠,嘗到了甜頭,為農村穩定做出了巨大貢獻,也帶動了整個社會的穩定,使政府可以騰出更多的精力抓好地方經濟建設工作”。

2.社會作用突出

糧食企業季節性收購明顯,融資量大,有效資產少,融資困難,不采用全額抵押擔保的方式,很難在商業銀行獲得貸款。農發行順應糧改的需要,在推動收購資金封閉運行管理的基礎上,適時啟動了準政策性這一貸款品種,填補了“政府想辦的、農民所需的、商業銀行不想涉足的”特殊領域的需求。僅雞西地區2004―2006糧食年度在國家沒有啟動政策性收購的情況下,累計發放準政策性貸款22.31億元,共支持43戶國有糧食購銷企業、產業化龍頭企業和加工企業收購糧食145.77萬噸,收購輻射46個鄉鎮、459個村屯和11個國營農場,受益農戶19.3萬戶。2006 年以來累計為地方增加稅收達1.2億元,提供就業崗位5 000余個。農發行也是當地各金融機構貸款增幅最高的銀行,充分發揮了支農領域的骨干作用和不可替代的作用。

3.經濟效益顯著

2006―2008年雞西市發放準政策性貸款20.23億元,支持收購糧食131.62萬噸,幫助企業實現收入22.28億元,獲利1.05億元,達到企業增效、農民增收的目的。同時,農發行也實現收息7 459萬元,間接帶動了存款、中間業務等全面發展,為完成全行利潤計劃等各項經營指標奠定了基礎,實現了三贏。

(三)準政策性貸款對象呈現多元化趨勢,非傳統購銷企業所占的比重穩步提升

2006年,將收購貸款的對象明確界定為在農發行開戶并具備糧食收購資格的企業,首次打破了所有制的界限,將農業產業化龍頭企業、加工和轉化企業以及其他具有相應資格的企業納入了準政策性貸款支持范圍,實現了不同所有制企業公平享受準政策性貸款政策的多元化局面。

從以上數據看,隨著糧改的進一步深入,準政策性貸款支持的行業覆蓋面有較大的拓展。

(四)準政策性貸款效率較高,杠桿作用明顯

從雞西市情況看,準政策性貸款占全口徑貸款比的7.27%,雖然占比不高,但是其作用是高效的,特別是對農業產業化龍頭、加工企業的作用尤為突出。加工企業經營嚴格遵循市場規律,以質論價。有的還采用訂單方式收購,如雞西市興達、海泰及農墾愛邦等公司均與農民簽訂種植協議,從選種、播種、田間管理直至收購糧食全程參與,這樣就保證了糧食的產量和質量,直接增加了農民收入,企業也獲得更高收益。企業效益提高,帶動了地方稅收的增長,企業規模擴大,創造了更多的就業機會。僅雞西興達制米有限公司一家,在2004年接收雞西市第一糧庫下崗工人就達110余人,同時,對農發行經營也起到了促進作用。三年來,雞西市分行此項貸款累計獲得利息收入4 000多萬元,中間業務收入50余萬元。

本次調研重點針對連續三年得到雞西分行信貸支持的5戶企業進行對比分析:資產總額保持增長的有4戶企業,占比80%;所有者權益保持增長的有5戶,占比100%;實收資本增長的有1戶,占比20%;主營業務收入增長的有4戶,占比80%;利潤總額增長的有3戶,占比60%?？梢钥闯?通過對加工企業給予信貸支持,有效地促進了企業的持續發展,企業的經營能力和獲利空間得到穩步提升。如雞西市興達制米有限公司,在農發行信貸支持初期,是單一的糧食加工產業化龍頭企業,幾年來,通過農發行信貸支持,成為了以種植、加工、銷售、倉儲為一體的中型糧食加工企業,是省產業化龍頭企業和省重點出口企業,企業經營和抗風險能力顯著增強;再如,黑龍江農墾愛邦實業有限公司,省級農業產業化龍頭企業,農發行支持初期是年加工原糧3萬～5萬噸的小型加工企業,通過幾年投放準政策性貸款的支持,現已成為年加工原糧近15萬噸,集糧食加工、麥芽發酵、稻殼發電、城鎮供熱于一體的綜合性企業,資產也由原來不足5 000萬元增加到現在的億元以上,由過去抗風險能力較低轉化成現在的經濟實力雄厚、物資保證充足的優質企業。

三、準政策性貸款是政策性貸款的有益補充和必要延續

政策性糧食收購貸款主要特點體現為:政策性強、制度規范、管理成本低、貸款份額高。

(一)目前政策性收購存在局限性

1.保底收購只能在特定條件下使用

政策性收購是為了維護國家糧食安全、調控市場等需要,而實行的國家及地方各項儲備的糧食收購,也是為了保護農民利益,具有保底收購屬性的最低價收購、托市收購和國家臨時儲備糧食收購,是政府在特定時期所采取的必要手段。2006至2008糧食年度,為加強國家宏觀調控,雞西市收購中央儲備糧共46.36萬噸。2007糧食年度,雞西市啟動了水稻最低收購價政策,收購水稻42萬噸,啟動的主要原因是當年市場價格比國家制定價格(0.82元/斤,國標三等)低,而玉米未啟動最低價預案,原因是當年玉米市場購銷活躍,市場價格高。2008糧食年度,雞西市啟動國家糧食調控政策,指標218.4萬噸(含佳木斯樺南縣、七臺河市),在雞西地區實際收購160.8萬噸。2008年全球金融危機引起了經濟動蕩,糧食市場價格起伏較大,國家推出臨儲糧收購政策,有效緩解了農民賣糧難問題,確保了農民利益。從幾年來的糧食購銷實際情況看,政策性貸款應對糧食市場特殊情況具有明顯優勢,而在市場的常態下,發揮的作用受自身先天特性的制約,滿足市場需求的能力有限。

2.嚴格的質價政策性有其局限性

一是質價政策性強。2008年度糧食質量較好,2009年度糧食質量較差,等外糧多,農民如何銷售手中的等外糧將是農民增收的一大障礙。二是國家臨時儲備收購定價限量存在片面性。2008年末,在水稻市場形成稻強米弱的格局,加工企業不敢輕易入市收購,國家及時出臺了臨時儲備收購政策。但計劃指標分批下達和政策宣傳不到位,既給相關部門協調運作增加了難度,又引起了大量農民恐慌性賣糧,使本來能保護農民利益的、較為合理的定價,卻沒有讓農民得到實惠,大部分利潤被糧食經紀人等中間環節侵占了,國家的好政策沒有真正起到作用。三是扭曲市場價格。當政策性糧食收購價高于市場價格較多時,指導價格占據了主導地位,價格信號不能真實地反映市場供求關系,市場喪失調節和引導種植結構的能力,會使某一品種產量居高不下,收儲壓力增大。政府和相關部門應加大力度,對各糧食品種價格定位的合理性進行調研,以達到通過利益驅動來引導農民調整種植結構的目的。

3.代儲企業的被動投入容易轉化成農發行貸款的隱性風險

有些企業原有條件差,為了達到臨儲庫點的標準,前期投入大量資金,但臨時儲存時間的不確定性,極易造成入不敷出的現象,最后形成新的虧損或外欠債務的增加,直接給農發行貸款造成隱性風險。

4.實行政策性收購對加工企業乃至下游產品的沖擊

一是政策性糧食大量收購后,對加工企業和相關的農副產品沖擊加大。政策性收購啟動后,市場糧食價格會被硬性提高,增加了加工企業的收購成本。同時,由于市場競爭激烈,成品價格無法相應提高,形成了不收購、不生產、不虧損,收購越多、生產量越大、虧損越嚴重的怪圈。以2008糧食年度大豆收購為例,國家收購臨儲大豆的價格為3 700元/噸(三等),而進口大豆到港價格為3 300元/噸左右,差價400元。為了減少虧損,有的油脂加工企業被迫采購進口大豆進行加工,這對我國的大豆產業造成了嚴重的沖擊。二是“國進民退”的情況更加嚴重,不利于企業間的競爭和糧食市場經濟的長遠發展。由于政策性收購價高于市場價格,而指定的收購企業基本上都是國有糧食企業。因此,其他企業低于政策價格入市收購,根本收不到,高價收購又要虧損,由此,導致糧食大部分都流向了國有糧食收儲企業,這也是造成2008糧食年度準政策性貸款投放減少的主要原因。

(二)發放準政策性貸款是完善政策性收購的必要手段

1.農發行投放準政策性貸款是履行自身社會職責的需要

一是受政府財力的限制,以增加政策性儲備規模來保障收購的可能性不大;二是國際國內糧食起價較高,糧食最低收購價預案啟動的可能性較小,即便能夠啟動,客觀上存在著時間、地域和品種的限制;三是糧食產業屬弱勢產業,利潤率低,季節性收購明顯,資金需求量大,商業性貸款業務受到資金和計劃的雙重約束,難以對糧食收購提供有效的支持?？傊?在政策性業務和商業性業務都難以有效解決收購問題的現實情況下,準政策性貸款是農發行承擔社會責任的主要手段。

2.發放準政策性貸款是支持民族糧食加工業發展的需要

隨著我國糧食市場與國際市場對接,糧食價格也形成對接機制,國際糧商和跨國公司正陸續進入中國糧食市場,對我國民營糧食加工企業造成極大沖擊。如在“2004年大豆危機”之后,國內近70%的大豆壓榨企業停產,大量企業倒閉,國際糧商趁機低價收購和參股。目前,我國80%左右的小包裝食用油控制在國際大糧商手中,而且還有繼續向其他品種擴張的趨勢?？鐕髽I已掌控我國植物油定價權,如果進一步取得糧食流通的控制權,將會造成我國糧食定價權旁落,給我國糧食宏觀調控和糧食安全造成極大影響。隸屬世界四大糧商之一ADM公司的益海嘉里集團,已經在山東、河南、河北、黑龍江、湖南等糧食主產區建立或并購多家糧食加工企業,2009年在雞西市也進行了相關布局的調研和運作。在這種形勢下,我們必須加大對國有或民營糧食加工企業準政策性貸款支持,使其迅速發展壯大,對保證國家糧食安全,增強我國糧食產業在國際市場上的話語權,具有十分重要的現實意義。

3.投放準政策性貸款是農發行自身發展的需要

一是多年來農發行對準政策性貸款的投放和管理已經形成了貸款投向的清晰化、業務操作的規范化和風險控制的程序化。我們認為,這項業務已進入良性發展階段。二是隨著糧改深入,糧食市場流通體系將逐步健全,糧食物流將會逐步順暢,國家除掌握必要的儲備外,市場流通將成為主導,這是準政策性貸款快速發展的有利契機。三是通過多年來的信貸支持,已發展了一批有實力、有規模和抗風險能力強的客戶群體,繼續支持,可把他們打造成大型的糧食骨干和支柱企業,實現農發行貸款業務持續有效的發展。四是通過準政策性貸款的投放,對農發行產生巨大的經濟效益和社會效應。

4.投放準政策性貸款是促進加工企業發展的需要

對糧食加工企業投放準政策性糧食收購貸款,是農發行拓寬糧食收購渠道,積極支持多種形式收購的重要手段。雞西市分行2006―2008三個糧食年度累計對16戶加工企業投放準政策性糧食收購貸款7.72億元,收購糧食46萬噸。

在實際操作中,加工企業真正能夠提供優質資產進行抵押的并不多,為方便糧食收購,企業多建于縣(市)郊區,部分經營用地的取得方式為租賃或占用農村集體土地。按農發行現行規定,設定不了抵押價值或抵押價值較低,直接影響到地上建筑物的價值。受此限制,農發行投放抵押貸款的額度也較低,職能占到企業貸款總需求的10%～30%,個別甚至連10%都達不到。同時,加工企業自身流動資金不足,原因為:一是大部分自有資金投入到固定資產;二是糧食原料收購季節性強,短期內需要大量資金;三是糧食產業利潤率較低,完全是靠量的積累才能實現企業的盈利;四是企業多采取先貨后款的經營方式,這樣就形成一部分結算資金占用,影響了資金的周轉。通過分析,可以看出,商業性貸款無法從根本上解決加工企業流動資金不足的問題,這是因為:①商業性短期流動資金貸款準入門檻較高,信用等級需達到A-級以上,一般要采取擔保的貸款方式;②加工企業可辦理有效抵押的資產較少,以全額抵押方式投放商業性短期流動資金貸款,無法滿足企業收購資金在量上的需求;③找專業擔保機構擔保,增加了企業的成本,原本利潤率就較低的加工企業獲利能力將更加有限;④商業性短期流動資金貸款用于收購糧食的,農發行仍采取封閉運行的管理方式,必須做到購貸銷還,不能周轉使用,這與加工企業的經營方式存在著明顯矛盾。所以說,加工企業迫切需要準政策性貸款支持。

四、當前準政策性貸款業務面臨的形勢和問題

(一)準政策性貸款的社會敏感度提高,政策剛性增強

2010年以來,受物價上漲過快、自然災害頻發、國際糧食供求緊張等因素的影響,農業和糧食生產面臨著比較嚴峻的形勢。在這種背景下,支持糧食收購已不僅僅是個簡單的經濟問題,更是一個高度敏感的政治問題,關系到糧食安全、社會穩定和經濟全局,關系到保證農民利益、促進農民增收,是國家宏觀調控、長遠規劃的重要一環,政策性十分突出。

(二)準政策性貸款的市場環境復雜,風險防控難度加大

一是糧食市場化程度提高。市場化程度的提高也意味著競爭的加劇和風險的加大。從近年來的情況看,市場放開后,各類市場主體為爭奪糧食資源而展開的“收購大戰”頻頻發生,導致市場供求扭曲、價格波動頻繁。二是部分農產品的國際化程度提高,突出表現在大豆市場受國際市場的影響較大。三是企業經營的一體化程度提高。目前,大部分市場主體實行“購加銷”一體化經營。生產經營環節增多,市場風險點也在增加,只要其中一個環節出現問題就有可能影響到整個企業的經營。四是市場經營方式的多元化程度提高。從市場交易的方式看,目前,除了現貨交易之外,還出現了期貨交易、電子撮合交易等新型的交易方式和手段。這在規避傳統風險的同時,也容易產生新的風險。

(三)準政策性貸款的對象基礎薄弱,倒逼貸款現象使農發行監管責任加重

目前,一方面,由于市場主體發育緩慢,導致準政策性貸款投放缺乏足夠的市場載體。幾年來,受應急、應季緩解局部性農民賣糧難問題的制約,擇優投放貸款的空間非常有限。截至2009年末,雞西地區全轄42戶國有糧食購銷企業、產業化龍頭企業和加工企業中,A級以上客戶13戶,只占31%。全市16%的國有糧食企業的貸款資格是由地方政府推薦取得的,實際達不到農發行的認定條件,因而貸款的發放存在著風險隱患。另一方面,國有糧食企業的產權制度改革還不徹底、不到位,企業風險承受能力較弱,其貸款主要用于委托糧食收購,導致貸款的使用權發生了分離。如果市場價差超出風險保證金,委托客戶續存難度大,就會將風險直接轉嫁給企業和農發行。糧食企業與其他行業相比有很大的區別,一年一度集中收購,分期銷售,光靠對報表、現金流、產成品的監督遠遠不夠,第二還款來源較弱,因此,只能靠加強糧食庫存監管來保證貸款安全,農發行監管責任日益加重。

(四)準政策性貸款的第二還款來源較弱,安全措施無法覆蓋風險全部

糧食購銷類企業一般以貿易為主,流動資金多,固定資產較少,因此,企業第二還款來源較弱。截至目前,占用農發行貸款的糧食企業有效資產值僅為3.7億元,其中,糧食購銷企業2.82億元,產業化龍頭企業和加工企業0.88億元,有效資產抵押值為1.85億元。而雞西地區年均糧食收購貸款需求量為30億元左右,有效資產抵押值僅占貸款需求的6%,而且變現難度較大。大量的信用放款僅靠10%～20%的風險保證金來覆蓋,貸款風險難以防控,一旦發生風險,安全措施無法到位。如果要求企業實行抵押擔保的方式,一是抵押率不足,難以滿足貸款需求;二是貸款費用支出較大,企業難以承擔,并且個別企業也難以落實擔保公司的條件。

(五)準政策性貸款的發展定位尚不夠清晰,在操作中存在兩難選擇

隨著糧食市場的逐步放開以及國家宏觀調控的加強,作為農發行收購信貸的兩個重要組成部分,準政策性貸款與政策性貸款之間,客觀上存在著既相互補充,又相互排斥的關系。對準政策性貸款業務來講,如果采取積極的信貸政策,增加準政策性貸款的投放量,就會使企業自主收購能力增強,市場價格上揚,導致國家啟動最低收購價預案的可能性下降,政策性貸款的需求減少,市場風險增加,并通過準政策性貸款向農發行集中。相反,如果采取從緊的信貸政策,壓縮準政策性貸款的投放量,則可能會導致企業自主收購能力削弱,市場價格下降,國家最低收購價預案啟動的可能性上升,政策性貸款的需求增加,但同時政策風險增加。

(六)準政策性貸款承貸主體的多元化,使信貸服務與管理的難度加大

一是客戶結構復雜。目前的貸款客戶,既有購銷流通企業,也有產業化加工企業;既有國有企業,也有民營企業;既有股份企業,也有上市企業。不同類型的企業有不同的組織形式和經營方式,需要農發行提供更加個性化的金融服務,實行更加具有針對性的信貸管理。二是客戶貸款種類復雜。有的企業在農發行既有準政策性貸款,又有政策性貸款,有的還有商業性貸款,各種信貸資金相互交織,分類監管難度較大。三是客戶市場復雜。目前,不少商業銀行也在逐步向涉農優質客戶滲透,客戶競爭日趨激烈。同時,新型市場主體增多,但發育不完善。不少中小型糧食加工企業、糧食經紀人或合作組織通過自身積累、民間借貸等方式逐步成長為不可忽視的市場力量,但普遍存在內部管理體制不健全、財務信息不透明、經營不規范等問題,需要在客戶營銷與培育方面有所突破。

(七)準政策性貸款性質界定的不足,限制其發揮更大作用

一是現行準政策性貸款的范圍界定偏窄,與農村社會經濟發展的需求不相適應。目前,農發行把準政策性貸款僅僅局限于糧棉油收購貸款領域。隨著農村經濟的發展以及人民群眾生活水平的提高,同樣關系到國計民生的農副產品收購也需要準政策性貸款支持。二是現行準政策性貸款的業務范圍與個別商業性貸款業務存在交叉。對農業產業化龍頭企業直接收購糧食所需的資金,目前,既可使用準政策性貸款,即收購貸款,也可使用商業性貸款,即農業產業化龍頭企業貸款。三是準政策性貸款業務缺乏合理的補償機制。由于對準政策性貸款允許存在一定的風險敞口,使得準政策性貸款所承擔的風險要高于政策性貸款和商業性貸款。綜上所述,準政策性貸款在制度設計上需更加完善。

五、結合雞西地區實際,提出推動準政策性貸款業務可持續發展的幾點建議

(一)從全局的高度,明晰準政策性貸款業務的戰略定位

一是準政策性貸款業務應當服從和服務于整個收購信貸業務的發展戰略,應該圍繞“因地制宜、防控風險、力爭多投”的指導思想,來確定可持續發展的路徑。二是準政策性貸款業務的發展應有助于政策性貸款業務的發展。從綜合效益來講,政策性貸款要優于準政策性貸款。對于糧食收購應盡可能地促成國家啟動最低收購價預案,以提高調控貸款在支持收購中的比重。三是準政策性貸款業務應為商業性貸款業務的發展提供支持。對既符合準政策性貸款條件,又符合商業性貸款條件的,應盡可能地選擇使用準政策性貸款,如加工企業就更適合使用準政策性貸款。

(二)強化管理,準確把握準政策性貸款業務的中心環節

在經營管理中,雞西市分行始終嚴格執行“錢隨糧走、購貸銷還、?？顚Ｓ?、庫貸掛鉤、封閉運行”的要求,抓好貸款發放、貸款使用和收貸收息三個重點環節,明確工作職責:客戶經理負責貸后管理,行長、主管副行長承擔相應管理和監督責任,層層簽訂庫存監管責任狀。按程序操作,依制度管理,規定動作不得簡化或省略,關鍵環節的制度執行必須有據可查,杜絕在堅持基本制度上走過場。支行承擔貸款發放并按進度供應資金,監督收購,市行抽調力量監督庫存和法人代表,并嚴格執行庫存動態監管、企業法人離城報告制度。

2008糧食年度,為加強對糧食庫存的監管力度,雞西市分行創新了檢查方式,成立了貸后督查大隊,重點履行糧食庫存督查職能。2009年1至8月份,督查大隊對全轄13個新糧庫點進行每月兩次巡回檢查,采取倒查法,直接深入到企業專職檢查庫存,如發現問題一查到底,直接追責到基層行行長、主管副行長、駐庫信貸員,有力地保證了收購資金封閉運行,為全市糧食貸款筑起了一道堅固的安全防線。如虎林市農墾慶豐糧油加工廠異地儲糧,督查大隊發現后,及時采取措施,追回了1 000多萬元糧款,避免了貸款風險的升級。截至2009年10月末,雞西市2008糧食年度準政策性貸款實現本息“雙結清”。2010年,為加強對2009年度收購的新糧管理,在各基層營業機構正常監管庫存的前提下,市分行組建了三個庫存監管小組,配備專車,堅持每月50%的時間深入到基層檢查庫存。糧食庫存是企業的第一還款來源,庫存有保證,準政策性貸款的風險就可規避。

(三)通過信貸手段創新,破解準政策性貸款業務“兩難”的問題

1.監管手段的創新

在加大庫存監管的同時,雞西市分行還加強對企業法人進行全方位的道德風險監管。一是在資格認定時,對企業法人代表進行全面的調查了解,通過查看法人代表出差票據,根據出差日期看前后有無可疑資金流出或流入,通過企業納稅情況來判斷企業法人代表是否真正遵章守紀。如法人代表道德不過關,實行一票否決。二是在日常庫存監管時,定期對企業法人代表的道德行為進行跟蹤監管,并由支行行長最后做出判斷,出現問題及時向上級行報告。如2009年,在對某企業監管時,發現一戶重點貸款企業法人有做期貨交易的傳聞,市行立即組織人員進行全面調查,最后發現是競爭對手制造的傳聞。三是在貸款全過程中,重視并建立與“法人代表面談”制度。四是在貸后期間,通過在糧食企業中開展“信用企業”和“信用法人代表”活動,形成講究誠信經營、防范法人道德風險的良好氛圍。

2.貸款方式的創新

發放準政策性貸款時,雞西市分行在實行有效資產抵押和風險準備金制度的基礎上,還采取了浮動資產抵押、保險和與法人代表簽訂無限連帶責任保證合同等方式,盡可能地降低風險敞口。目前,雞西市分行正在探索加工企業聯保制,這是一種區域內加工企業聯合會的形式,是在企業內部規范行為,形成互為制約的一種模式。

(四)引入準入與退出機制,凈化信貸整體環境和提升客戶競爭力

雞西市分行采取“有保有壓、有進有退”的營銷原則,根據客戶的資信狀況、發展潛力以及對農發行經營發展的影響程度,進行分類排隊。在逐步收回存量貸款的前提下,穩步實施客戶退出機制,對市場競爭力差、經營效益較低、風險承受能力弱、資信不好的企業逐步使其退出雞西市分行的支持范圍。2009年1至8月份,累計強行退出7戶規模較小、經營管理差、抗風險能較弱的糧食加工企業;逐步退出6戶基礎條件差、交通不便、歷史包袱重、內部管理混亂、不配合信貸監管的國有糧食購銷企業。在確定準政策性貸款支持對象時,始終堅持區別對待,不搞一刀切或遍地開花。特別是經過2008、2009兩個糧食年度的審慎經營,明確重點支持:一是大中型加工企業、產業化龍頭企業收購原料;二是有常年固定合同的軍供糧加工、外省地儲糧收購等糧食企業;三是大型集團客戶進行委托收購。禁止:一是對純貿易類企業收購貿易糧賭后市的企業發放貸款;二是對國有購銷企業自營收購發放貸款;三是對政策性與準政策性混收的企業發放貸款。通過實施分類排隊和客戶退出機制引入,進一步優化了客戶和貸款結構,使雞西市分行掌握了客戶結構和信貸結構調整的主動權,有效的預防和化解了信貸風險。

(五)立足可持續發展,著力構建更加有效的準政策性貸款業務,發展保障機制

一是繼續拓寬準政策性貸款的支持范圍。準政策性貸款具有一定程度的社會公共產品特性,體現的是國家政策和公共利益,受惠的應當是整個農村社會經濟,因而不能把準政策性貸款簡單等同于糧食收購貸款。建議根據農發行支農職能的調整,以及農村經濟發展的需要,不斷拓寬準政策性貸款的內涵和外延。二是爭取政策支持,加快健全自我補償機制。鑒于準政策性貸款的特殊性,應該建立比其他貸款業務更有效的風險補償機制。建議積極爭取國家有關部門對農發行準政策性貸款業務的認同和認可,在財政不承擔補貼責任的情況下,允許農發行提高對準政策性貸款呆賬準備金的比例,以區別其他商業性貸款業務。三是建立有效的考核評價機制。重點從執行政策和防范風險兩個方面來綜合衡量準政策性貸款業務的運作成效,要將考核結果納入到經營績效考核體系中,與工資、費用以及其他資源分配掛鉤。

參考文獻:

[1] 董小君.金融風險預警機制研究[M].北京:經濟管理出版社,2004.

銀行可行性報告范文第2篇

【關鍵詞】 會計報告；

銀行監管報告；

分離；

協調

會計與金融本來分屬于不同的學科，彼此之間存在較大的差異，但是隨著社會經濟的發展，金融與會計的相互滲透性日益增強。特別是2008年金融危機之后，會計問題與金融問題更是交織在一起，于是，研究會計與金融交叉學科的文章逐漸增多。不過，已有的文獻多是基于會計準則與金融政策的宏觀視角進行研究，而微觀角度的研究鮮有人涉及。本文擬從會計報告與銀行監管報告的角度探討會計與金融問題，以填補該領域研究的不足。理論上，會計報告與銀行監管報告的關系一種是合并，另一種是分離，那么到底應該如何呢？

一、會計報告與銀行監管報告的基本概念

既然本文研究會計報告與銀行監管報告，這里首先對它們的概念進行界定。本文的會計報告即指銀行對外披露的財務會計報告。之所以采用“會計報告”這一概念，是為了與會計、金融監管的名稱相呼應。會計報告是指企業對外提供的反映企業財務狀況、經營成果、現金流量等會計信息的文件。會計報告由會計報表、會計報表附注及財務情況說明書組成。會計報表又包括資產負債表、損益表、現金流量表和所有者權益變動表。

銀行監管報告的概念目前理論上并沒有統一的定義。本文將監管報告界定為監管機構要求被監管者提供的，反映自身資金使用的流動性、安全性、盈利性和內部控制能力等監管信息的文件。根據我國中央銀行的規定，銀行監管報告要求提供基本情況、資產質量分析、盈虧狀況分析、資本充足率分析、內部控制分析等方面的信息。其中資產質量分析和資本充足率分析更多反映了銀行的風險狀況，而盈虧狀況分析和內部控制分析有助于了解銀行的風險水平。

二、會計報告是銀行監管報告的基礎

會計報告是編制銀行監管報告的重要基礎，銀行監管報告的數據多是來源于會計報告。這是因為會計通過確認、計量、記錄的過程，將企業的經濟業務事項轉化為綜合的、定量的會計信息。金融監管不可能也沒有必要再去核算銀行的經濟業務，而主要依賴會計上的核算。所以，依據會計準則生成的會計報告則具有通用性和廣泛性的特點，能夠為金融監管者提供基礎的財務信息。金融監管者在認可會計報告提供基礎信息的前提上，可以根據自身的監管特性，對通用的會計信息作出有針對性的調整，以滿足金融監管的需求。

會計報告為銀行監管報告提供基礎信息的具體表現之一便是在監管指標的計算上。根據第三版巴塞爾協議（Basle Ⅲ），將銀行資本分為一級資本和二級資本。一級資本中的股本、盈余公積、未分配利潤等都屬于會計報告中的數據，而附屬資本的計算依據也多來源于會計報表上的數據。此外，流動性監管、盈利性監管、資產質量監管中的指標也有很多來源于會計數據。所以說，會計報告提供的信息是銀行監管的重要依據，是銀行監管報告的數據來源之一。

三、會計報告與銀行監管報告的分離

（一）分離的原因——目標不同

會計報告的信息使用者包括投資人、債權人、政府機構、社會公眾等，而銀行的會計報告還應考慮監管機構這一特殊信息使用者。然而，會計報告并非主要為監管機構編制的，因此其主要服務對象還是投資者。會計目標是為現有的或者潛在的投資者提供有利于他們作出合理決策的會計信息（FASB，1978）。因此，會計追求的原則是中立性，重心是保證會計信息的真實公允，信息質量特征上強調相關性、可靠性以及如實反映等，優先保護的是投資者的利益。

銀行業由于是經營高風險的行業，并且銀行具有巨大的政治性、社會性和外部性效應，所以金融監管將銀行系統的穩健審慎運行放在首要位置。防范和化解金融風險，降低存款人的損失，始終是銀行監管當局追求的目標。因此，金融監管追求的原則是審慎性，重心是維護金融系統的安全穩定，信息質量特征上強調前瞻性、審慎性、透明度，優先保護的是存款人的利益。

正是由于會計目標與金融監管目標之間存在如此差異，所以才需要分別編制會計報告與銀行監管報告。會計報告根據會計準則編制，遵循會計客觀中立的原則，主要向投資者等提供銀行的財務狀況、經營成果、現金流量等通用的信息，向銀行提供監管需要的基礎會計數據。銀行監管報告根據監管政策編制，遵循宏觀審慎原則概念框架，只向監管機構提供反映銀行風險方面的信息。監管機構利用銀行監管報告來檢查銀行是否達到了審慎經營的標準。

（二）分離的具體內容

由于會計報告與銀行監管報告涉及的內容眾多，本文僅選取其中具有代表性的三個方面內容進行簡要分析，即：資產負債率與資本充足率的分離、會計資產減值損失與監管撥備的分離、公允價值應用的分離。

1.資產負債率與資本充足率的分離

資產負債率與資本充足率均是反映銀行償債能力的指標。資產負債率立足于會計處理方法，而資本充足率是作為銀行監管部門的衡量指標。資產負債率與資本充足率的分離，其根本在于會計資本與監管資本的分離。

會計資本即會計報表中列示的資本（所有者權益），由股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤科目加總得出。從會計的角度看，資本是由投資者為了盈利而投入公司的，目的是為了實現資本的保值增值。在計算方式上，會計資本是用總資產減去總負債而得出的，代表著股東享有的權利，是一種剩余財產權。

監管資本是由銀行監管機構規定的，其作用在于充分吸收銀行非預期損失和進行風險支撐。因為監管機構對銀行資本的計算提出特別要求，所以銀行資本又被稱為監管資本。監管資本對于銀行來說就是“銀行從事經營活動必須注入的資金”，但其要求遠高于《公司法》規定的注冊資本。因為，銀行資本不僅要保證銀行的正常經營活動，還要能夠覆蓋銀行的非預期損失，保護存款人的利益，維護金融市場的穩定。

監管資本主要根據會計資本調整計算得出，調整依據是能否吸收損失：只要能夠吸收損失，就屬于監管資本，即使它不符合會計資本的定義；
如果不能有效吸收損失，便不能計入監管資本。巴塞爾銀行監管委員會（BCBS）于2010年公布的Basel Ⅲ明確了將會計資本調整為監管資本的方法，具體內容包括少數股東權益、未實現損益、無形資產、遞延所得稅資產、庫存股、貸款損失準備缺口等方面。

2.會計資產減值準備與監管撥備的分離

貸款損失準備是商業銀行為抵御信用風險而提取的，用于補償貸款違約而遭受到損失的準備金。會計上基于謹慎性原則，要求銀行對已經減值的資產提取相應的準備金，以反映資產的現實價值；
金融監管基于審慎性原則，要求銀行必須有足夠的資本金來彌補預期信用損失。會計與監管的關鍵分歧就在于貸款減值準備的計提是否包含預期信用損失。

金融危機前，會計上采用“已發生損失模型”計提資產減值準備，即只在有客觀證據表明貸款發生減值時，才確認資產減值損失。金融危機使人們意識到“已發生損失模型”具有較強順周期性效應，加大了銀行財務報告的波動性。因此，國際會計準則理事會（IASB）和美國財務會計準則委員會（FASB）均開始改進金融資產減值模型。后來，準則制定機構提出了“預期損失模型”，將預期信用損失考慮在內。最終的“三組別模型”（TPM），將全部貸款劃分為三個組別，未受到可觀測事件影響的貸款需要計提12個月的預期損失作為減值準備，其余的均要求計提整個存續期間的預期損失。

監管上，BCBS頒布的舊資本協議規定：貸款減值準備包括一般準備和專項準備。一般準備是依據全部貸款余額的一定比例計提的；
專項準備是對貸款風險進行五級分類后，按比例計提資產減值準備。隨著金融業務的不斷復雜化，BCBS后來了新巴塞爾資本協議（BaselⅡ）。BaselⅡ提供了兩種貸款減值準備方法：標準法（SA）和內部評級法（IRB）。標準法是對五級分類法的改進，只在風險權重上有所不同。內部評級法將銀行信用風險造成的損失分為預期損失和非預期損失，分別用貸款減值準備和資本金進行彌補。

本文認為“預期損失模型”目前還有很多缺陷，且對會計的獨立性造成威脅。解決貸款損失準備問題的最佳方法是會計報告與銀行監管報告的適當分離。目前的“已發生損失模型”是符合會計基本原則的，但是有必要研究改進方法或者新的減值方法。而金融監管出于謹慎性的考慮，傾向于增加計提基于未來預期信用損失導致的減值準備，在減值模型上可以考慮采用“預期損失模型”，以充分反映貸款的風險狀況。

3.公允價值應用的分離

公允價值是指在一項公平交易中，熟悉情況的雙方自愿交換一項資產或清償一項債務所使用的金額。公允價值由于能夠提供更加相關的財務信息、及時地反映市場風險、提高財務報告的透明度而受到準則制定機構的推崇。但是公允價值同時也存在估值技術不完善、增加金融機構損益的波動性等缺點，并在2008年的金融危機中暴露出來。

公允價值的應用對會計報告會產生有利的影響：一是公允價值使得會計報告的數據更貼近市場。歷史成本下，銀行的資產、負債價值局限在取得時的成本，對市場變化視而不見，而公允價值計量恰好相反，它根據市場的變化情況隨時調整資產負債的價值。二是公允價值能顯著提高會計報告的透明度。公允價值是金融工具最相關的計量基礎，已被FASB多次強調，它能減少銀行管理層進行利潤操縱、盈余管理的空間。因此按照公允價值計量模式生成的會計報告信息透明度較高。

但是，對于銀行監管機構，公允價值的運用則會造成以下不利后果：（1）收益波動性的提高，產生親周期效應。（2）削弱銀行的流動性轉換功能，降低對銀行存款和貸款的儲備。（3）削弱銀行對經濟進行緩沖的作用，導致銀行平滑經濟的功能降低。（4）負債公允價值計量產生負面影響。

因此，公允價值適合對銀行的金融工具進行會計計量，但卻不適合應用于銀行金融監管。會計報告中可以采用公允價值作為計量基礎（當然公允價值會計還有很多不足的地方需要改進），然而，銀行監管報告中則不宜照搬會計準則的要求，應盡量消除會計處理上采用公允價值對金融監管造成的不利影響。本文認為會計報告中采用公允價值計量，而銀行監管報告中適當排除公允價值的應用，這是解決公允價值問題的有效方法之一。

（三）分離的后果

會計報告與銀行監管報告的適當分離，本文認為可以滿足不同信息使用者的需求。何為適當？這主要是基于成本效益的考慮。首先要保證會計報告與銀行監管報告能夠實現各自的目標，發揮其應有的作用。其次，在能夠實現兩種報告目標的基礎上，盡量減少二者的分離，以降低編報成本。如果會計報告與銀行監管報告進行完全的分離，則無論對投資者、監管機構，還是對投資者和公眾都會產生不利的影響。對銀行來說，完全的分離會增加銀行信息系統支持的難度、運營執行成本以及編報成本；
對監管者來說，完全的分離會使得數據的轉換難度增大、識別銀行風險的難度增加，降低了監管效率；
對投資者和公眾來說，完全的分離使得使用者增加獲取信息的難度，并降低數據分析的使用價值。

四、會計報告與銀行監管報告的協調

（一）協調的基礎

會計報告與銀行監管報告之間不僅存在差異性，同時也存在統一性與相似性。統一性在于會計報告與銀行監管報告都是銀行的信息披露形式，也在于二者都是為了解決市場失靈問題而產生和發展起來的。正是由于二者之間存在統一性，會計報告與銀行監管報告之間才存在協調的基礎。況且，會計報告與銀行監管報告的分離并非絕對的分離，只是相對的分離，需要用辯證的眼光來看待。如果會計報告與銀行監管報告各自為政，完全的分離對各方均是沒有益處的。2008年金融危機恰好證明了這點，會計與監管的溝通不暢導致未能及時發現隱藏的風險點。

（二）協調的途徑

1.充分利用會計報告提高監管報告的質量

會計報告質量的提高有助于銀行監管報告質量的提高。銀行監管報告最主要的任務就是反映銀行的風險狀況，而監管報告中無論是資產質量分析，還是資本充足率分析，或是盈利能力分析都依賴于會計報告提供的數據。如果會計報告的質量不高、信息生成的過程有瑕疵，則據此生成的銀行監管報告的質量勢必會受到影響。由此可見，會計報告提供的信息是關鍵所在。

2.積極調整會計報告與銀行監管報告的差異

會計報告與銀行監管報告目標的差異導致它們披露的內容有所不同，并且可能會對金融監管造成不良影響。由于各自理論體系不同，要實現會計準則與金融監管規則的統一基本不可能。所以，調整會計報告與銀行監管報告差異的有效途徑，就只能根據會計準則的變化制定相應的監管政策，以抵銷會計準則對銀行監管造成的不利影響。

3.尊重會計的獨立性，加強與金融監管的合作

會計的獨立性，一方面是來源于會計固有的屬性，另一方面也是由會計的專業性決定的。然而，會計的獨立性只是相對的獨立，它與金融監管之間存在著千絲萬縷的關系。因此，解決會計報告與銀行監管報告的協調問題，需要在尊重會計準則獨立性的前提下，加強與金融監管機構之間的合作，提高信息的透明度。金融監管機構應當憑借其對銀行風險和金融穩定更深程度的理解，為會計準則的制定提出相關建議。

五、結論

本文意在闡述會計報告與銀行監管報告之間的矛盾，該矛盾來自于二者目標函數的不同。會計報告提供的信息沒有涵蓋銀行風險方面的信息，也沒有反映銀行宏觀審慎監管的理念，因而不能滿足銀行監管機構的有效需求。所以，需要在會計報告的基礎上另行為監管者編制銀行監管報告。由此，本文提出會計報告與銀行監管報告的分離式設計方案，以滿足不同信息使用者的需要，嘗試緩解會計界與金融界的矛盾。最后，本文提出會計報告與銀行監管報告相互協調的建議。

【主要參考文獻】

[1] 陳旭東，逯東.金融危機與公允價值會計：源起、爭論與思考[J].會計研究，2009（10）：18-23.

[2] 丁友剛，岳小迪.貸款撥備、會計透明與銀行穩健[J].會計研究，2009（3）：31-38.

[3] 黃世忠.公允價值會計的順周期效應及其應對策略[J].會計研究，2009（11）：23-29.

[4] 胡永康，羅國榮.銀行監管規則與會計準則協調面臨的挑戰[J].中國貨幣市場，2010（10）：12-15

[5] 司振強.公允價值會計發展與金融穩定[J].金融會計，2007（3）：60-63.

[6] 沈如軍.國際財務報告準則及巴塞爾協議框架下會計資本與監管資本比較研究[J].金融會計，2011（8）：4-7.

銀行可行性報告范文第3篇

【關鍵詞】上市銀行；
內部控制；
信息披露

一、引言

近年來，隨著美國次貸危機引起的金融危機席卷全球，各國均在不同程度上開始增強風險管理意識，加大對銀行內部控制的監管。以投資、信貸為主要業務的商業銀行是一類特殊的銀行，其經營風險遠高于其他銀行與企業。因此，與商業銀行的穩健發展息息相關的內部控制的設計和內部控制信息披露得到理論界與學術界的廣泛關注。

據有關統計，在1996-2007年間，受到中國證監會與滬深交易所處罰的上市公司違規行為中，信息披露違規的占78%。為了不斷提高對銀行內部控制信息披露的監管力度，國家證監會、銀監會、人民銀行、財政部、證券交易所等相關部門相繼出臺和頒布了各種法律法規。雖然這些法律法規較為嚴格、規范與具體，銀行內部控制信息披露制度也日趨完善，但是與國際通行標準相比仍有巨大差距。而且目前我國并沒有形成一套完整合理的內部控制信息披露系統。

二、我國上市商業銀行內部控制信息披露的相關規定

現階段我國上市商業銀行信息披露的法律法規和相關規定主要是由證監會、銀監會、中國人民銀行、財政部、滬深證券交易所制定的。根據本文的梳理主要包括以下幾點：

1.銀行應如實向社會公眾披露財務會計報告、風險管理狀況、董事和高級管理人員變更以及其他重大事項等信息。

2.商業銀行應對其內部控制制度的完整性、合理性與有效性作出說明，商業銀行還應委托所聘請的會計師事務所對其內部控制制度，尤其是風險管理系統的完整性、合理性與有效性進行評價，提出改進建議，并出具評價報告。評價報告隨年報一并送證交所和證監會。所聘請的會計師事務所指出以上三性存在嚴重缺陷的，商業銀行董事會應對此予以說明，監事會應就董事會所作的說明明確表示意見，并分別予以披露。

3.商業銀行董事會應在定期報告中對內部控制制度的完整性、合理性與有效性和內部控制制度的執行情況作出說明。監事會應就董事會所作的說明明確表示意見，并分別予以披露。

4.披露操作風險狀況時，對銀行內控制度的“三性”做出說明。

5.公司如發現其內部控制存在重大缺陷或風險，應及時向董事會報告并匯報至證券交易所，經認定后及時公告。公司應在公告中說明內部控制出現缺陷的環節、后果、相關責任追究以及擬采取的補救措施；
董事會應根據內部控制檢查監督工作報告及相關信息，評價公司內部控制的建立和實施情況，形成內部控制自我評估報告，公司董事會應在審議年度財務報告等事項的同時，對公司內部控制自我評估報告形成決議，并及時披露年度報告和年度內部控制自我評估報告，以及會計事務所對內部控制自我評估報告的審核評價意見。

從以上可以看出，當前上市商業銀行內部控制信息披露主要有三個環節：第一，當公開發行股票進行融資時，需在商業銀行招股說明書對內部控制信息做出披露；
第二，對外披露年報時，商業銀行董事會應對內部控制制度的完整性、合理性與有效性和內部控制制度的執行情況作出說明。監事會應就董事會所作的說明明確表示意見，并分別予以披露；
第三，當內部控制存在重大缺陷時，上市銀行要以臨時公告的形式進行信息披露。

三、我國上市商業銀行內部控制信息披露現狀及缺陷

截至目前，在滬深兩地證券交易所上市的商業銀行共有16家，分別是：深圳發展銀行、寧波銀行、浦發銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行、南京銀行、興業銀行、北京銀行、交通銀行、工商銀行、建設銀行、中國銀行、中信銀行、農業銀行、光大銀行。本文從披露載體、披露內容和披露依據三個方面出發，以16家上市商業銀行內部控制信息披露為研究對象，運用描述性統計方法對2011年年報做出研究分析。數據來源于巨潮咨訊網站上的上述銀行2011年度年報全文。

（一）披露載體方面

如表1所示，以上16家上市商業銀行在年報中均對內部控制做出了不同程度的說明。2011年度除了興業銀行、交通銀行、工商銀行、中國銀行、及中信銀行，其余11家上市商業銀行均以董事會報告的形式進行了相關的內部控制信息披露。同時，16家上市商業銀行均以監事會報告為載體，披露了公司內部控制的情況，披露的內容基本表述為：公司內部控制制度較為完整、合理和有效，以及內部控制制度執行情況的說明。除平安銀行外，其余上市商業銀行在會計師事務所的評價報告中均對內部控制信息披露發表審計意見。此外，16家銀行均在內部正文中不同位置披露了各自的內部控制情況。由此可見，我國內部控制信息披露的形式載體不統一，缺乏規范性。

（二）披露內容方面

1.董事會報告

由于銀監會等金融監管機構對商業銀行內部控制的具體披露內容沒有做出硬性規定，這就造成了披露的詳盡程度不一。部分銀行在董事會報告中對本行的內部控制情況進行了詳盡的披露，如光大銀行“公司嚴格按照中國會計準則及中國證監會、上交所等有關規定編制和披露財務報告，結合資產結構、經營方式和業務特點，建立了較為完善的董事會、監事會、管理層相互制衡的財務報告內部控制機制，保證財務會計信息的真實、完整、有效。一是建立了完整的財務報告總體架構。二是建立了完善的內部控制制度體系。三是建立了完善的信息傳遞機制?！逼渲芯唧w地說明了其內控如何得到有效執行，而不是流于形式。此外，并對建立健全內部控制的工作計劃與實施方案進行了描述。類似的還有北京銀行、農業銀行、華夏銀行。其他銀行則在董事會報告中對內部控制發表了責任說明，簡要說明了其內部控制完整、合理和有效。

2.監事會報告

各家銀行基本上都在監事會報告“監事會就有關事項發表的獨立意見”中專設“監事會對內部控制自我評價的意見”披露對內部控制信息的意見。監事會意見通常是：“監事會已審閱了公司內部控制自我評價報告，對董事會自我評價報告無異議，并認為公司制定了完整、合理、有效的內部控制制度?！北本┿y行、華夏銀行、建設銀行、民生銀行、農業銀行、平安銀行、浦發銀行、招商銀行、中信銀行、中國銀行、興業銀行、工商銀行、交通銀行、光大銀行均對內部控制自我評價報告的審閱情況進行了簡要說明。以下銀行在監事會報告中對內部控制制度情況簡要說明：北京銀行、華夏銀行、民生銀行、南京銀行（內部控制制度的執行需進一步加強）、寧波銀行、平安銀行、浦發銀行、招商銀行和興業銀行。

3.會計師事務所審核報告

從表1看出，會計師事務所均對16家上市商業銀行的內部控制在審計報告中發表了審計意見，肯定了公司管理層的責任。這種責任包括設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。此外，事務所還在年度報告中對民生銀行、工商銀行的內部控制做了評價報告。

4.年報正文

16家上市商業銀行都在年報正文中以不同形式對內部控制信息進行了披露，但是由于我國目前尚未建立統一的內部控制披露要求與格式，各家銀行披露的量與內容有些許差異。其中北京銀行、交通銀行、民生銀行、南京銀行、寧波銀行、浦發銀行和招商銀行均在年報正文中對內部控制的完整性、合理性和有效性進行了詳細說明。興業銀行、農業銀行、寧波銀行、北京銀行、華夏銀行均對內部控制的建立健全和執行情況進行了說明。光大銀行、工商銀行在年報正文中提出了進一步完善內部控制的工作計劃和實施方案。建設銀行、平安銀行、光大銀行還對內部控制的執行情況進行了自我評價。民生銀行、農業銀行、中國銀行、中信銀行在年報正文中均對與公允價值計量相關的內部控制制度進行了說明。中國銀行在年報正文中對積極提升內部控制三道防線體系進行了說明。

從披露內容方面可看出有以下不足：年報中內部控制信息披露多以定性描述，而定量分析則很少；
多數銀行對內部控制的正面部分反映較多，實質性缺陷則較少揭示；
內部控制制度建立健全情況披露較多，而存在的風險評估與披露不足。

（三）披露依據方面

從表2中不難看出，各家商業銀行進行內部控制信息披露時所依據的法律法規各有所異，并不統一。其中平安銀行和民生銀行兩家銀行將《中華人民共和國商業銀行法》作為其內部控制信息披露的披露依據之一；
16家上市商業銀行在制定內部控制制度時均參照了《企業內部控制基本規范》；
平安銀行、寧波銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行、北京銀行、交通銀行和工商銀行6家銀行將《商業銀行內部控制指引》作為其內部控制信息披露的披露依據之一；
以下4家銀行以《上海證券交易所上市公司內部控制指引》為其披露依據之一：華夏銀行、招商銀行、北京銀行、工商銀行；
另外，平安銀行以《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》為其披露依據之一；
華夏銀行在制定內部控制制度時還遵照了《商業銀行信息披露辦法》。上述情況的出現主要是由于我國近些年來陸續出臺了一些關于內部控制的法規條文，這些法規條文確實使內部控制制度有所完善，但是從另一層面上講并沒有統一的制度依據。也正因為如此，上市銀行內部控制信息披露的格式與內容參差不齊。

四、完善我國上市商業銀行內部控制信息披露的對策

1.統一內部控制信息披露及評價標準的內容與格式

為提高上市商業銀行內部控制信息披露質量，增加其可比性，同時也為了避免產生分歧與意見，建議相關部門統一商業銀行信息披露的途徑、內容、時間及評價標準，為上市銀行在進行內控信息披露時提供一個明確的操作指引。另外，我國要充分借鑒國際通行標準，結合中國實際金融市場發展狀況，逐步完善統一上市商業銀行對內部控制自我評估時所依據的標準、會計師事務所對上市商業銀行內部控制制度有效性評價以及銀行出具的自我評估報告審核時所依據的標準。

2.強化政府監管部門的監管力度

商業銀行經營者短期行為，隱藏了潛在的經營風險。監管部門只是號召性的要求商業銀行建立內部控制監管制度，程序性地報備萬事大吉。某商業銀行內控制度的有效性如何，內控制度的執行情況如何，監管部門則部重視，不檢查，監管流于形式，造成上市銀行內部控制信息水平參差不齊的狀況。雖然我國對上市商業銀行內部控制信息披露出臺了一系列的規章制度，但是對于違規操作的處罰力度仍有待增強—當上市銀行及管理層在內控信息披露中出現違規行為時，主要承擔行政責任，而刑事責任和民事責任涉及的較少，使有些管理者存在饒幸心理不按規定披露相關信息。因此建議根據《銀行監管法》、《商業銀行法》和銀行業務法律體系，建立商業銀行違規處罰制度，規定違規處罰的原則、種類、標準和實施程序與方法。

3.增加內部控制中的風險評估披露

隨著以金融機構多元化、商業化和市場化為特征的金融體制改革步伐的加快，我國銀行業取得了遜色的發展，商業銀行數量不斷增加，競爭日趨激烈，隱藏的風險也隨之增大。從本文對已上市16家商業銀行2011年披露的內部控制相關信息來看，大多數銀行在內部控制披露時均表明其內部控制完整、合理和有效，對其存在的風險做出披露的卻寥寥無幾。筆者認為披露內部控制機制的薄弱環節，可以對銀行的風險狀況做出判斷，即使發現和控制風險，維護整個銀行體系的穩定。

參考文獻

[1]方紅星，孫嵩.強制披露規則下的內部控制信息披露——基于滬市上市公司2006年年報的實證研究[J].財經問題研究，2007，12.

[2]王教育.內部控制信息披露質量問題研究——基于上市銀行年報的實證分析[J].財會通訊，2011（10下）.

[3]許莉，朱睿，王芳.上市銀行內部控制信息披露淺析[J].金融會計，2010（9）.

[4]唐紅娟.上市銀行內部控制信息披露的缺陷與改進[J].財會月刊，2010，4.

銀行可行性報告范文第4篇

關鍵詞：上市銀行；
內部控制；
實質性漏洞

中圖分類號：F832.2 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）09-0-01

一、實質性漏洞的概念

PCAOB將實質性漏洞（Material Weakness）定義為會導致上市公司年度或中期財務報表出現重大錯報風險，并且這個風險難以被發覺及有效預防的一個或多個缺陷。Ge和McVay（2005）將實質性漏洞分為九類：賬戶式、人員培訓，期末報告與會計政策，收入確認，職責劃分與授權，對賬，子公司式，高管層和技術方面。以下中信銀行的案例分析參照此分類標準。

二、中信銀行內部控制實質性漏洞披露狀況

中信銀行于1987年建立，2007年實現A+H同步上市，已成長為一家具強大增長勢頭和競爭力的全國性商業銀行。

（一）中信銀行內部控制信息披露狀況

1.內部控制信息披露的分布

通過對中信銀行上市以來的5份年報、內控自我評估報告和內控審核報告進行整理分析，我們發現其公開披露的內控信息主要集中于年報中的監事會報告，公司治理報告、年終審計報告以及內控自評報告和內控審核報告里。監事會報告對內控的披露較簡單，主要是對內控自評報告的審閱意見，上市五年均無異議。公司治理報告主要是對本年度內控的建立健全情況和內控的自評情況進行披露，內容較詳盡。內控自評報告逐年有統一格式，包括本年度內控的基本情況，內控存在的不足、下年度的改善措施及內控自評。董事會報告和重要事項未對內控進行披露。

2.內部控制信息披露的連續性

中信銀行2007-2011年內控披露的位置是一致的，并且沒有間斷，這得益于我國在上市公司內部控制信息披露方面的監管制度逐漸完善，2006年頒布了有“中國薩班斯法案”之稱的《上市公司內部控制指引》（下稱《指引》），2007年頒布了《商業銀行信息披露辦法》（下稱《辦法》）。2007年上市的中信銀行，對相關監管制度的把握是較充分的。

（二）中信銀行實質性漏洞披露狀況

1.實質性漏洞披露的數量

2007年未披露實質性漏洞可能因為上市首年想給各利益相關者一個好印象，同時《指引》和《辦法》剛頒布不久，中信銀行可能還沒能力馬上建立完善的內控體系。如下表所示，中信銀行于2008和2009年各披露了4項和3項實質性漏洞，均披露于內控自評報告。2010和2011年未披露，這體現了其通過對實質性漏洞的識別、分析和彌補，建立起較完善的內控體系，相對有效的預防了風險。

中信銀行2007-2011年間披露的實質性漏洞

2.實質性漏洞披露的類別

中信銀行披露的實質性漏洞類別各異，說明其面對的內控問題是復雜和嚴峻的。其中出現較多的是高管層和職責劃分與授權兩類，也表明其管理層的風險控制能力還存在不足，同時操作不規范的情況還難以杜絕。

三、結論及建議

分析表明，中信銀行實質性漏洞的披露主要集中于內控自評報告，內控審核報告流于形式，未涉及公司內控的具體內容。對于實質性漏洞的披露，管理層不夠重視，沒有逐年披露也沒有分類別披露。

據此，本文對我國上市銀行完善其內控實質性漏洞的披露提出建議：第一，上市銀行董事會提高對實質性漏洞披露的重視。實質性漏洞的識別和披露不僅涉及上市銀行自身的持續發展，也涉及各利益相關者是否能取得可靠信息作出有效決策；
第二，建立統一的實質性漏洞評價標準體系。目前我國對實質性漏洞的評價還缺乏一致的標準，使實質性漏洞的識別較難，建議有關部門盡快建立統一的評價標準體系。另外董事會在利用評價標準體系時，要與本行的具體控制環境結合，更準確的識別本行的實質性漏洞；
第三，完善內控相關監管制度，加強處罰力度。對于內控的相關監管制度應增加與實質性漏洞披露相關的要求，對于信息披露方面的強制性要求，有關部門應加強對不遵循公司的處罰力度，并追究相關人員責任。

銀行可行性報告范文第5篇

關鍵詞：反洗錢；
銀行業；
信息系統；
數據庫

中圖分類號：F830文獻標識碼：A文章編號：1006-1428（2007）10-0035-04

一、當前銀行業反洗錢信息系統基本模式與主要問題

現階段銀行業反洗錢信息收集主要是依據中國人民銀行令[2006]第2號《金融機構大額交易與可疑交易報告管理辦法》，它從定量的角度界定一定金額以上的交易為大額交易，從定性的角度列舉了部分可疑交易模型，規定了數據的報告流程、方式等，其基本模式如下：

上述模式，基本實現了中國反洗錢監測分析中心（以下簡稱“FIU”）與商業銀行主報告行“總對總"聯網報告數據，部分大額實現了系統自動化提取數據。數據報送的及時性較以前僅通過人民銀行各地分支行收集后手工導入FIU數據庫有了質的飛躍。但由于反洗錢信息系統建立時間不長，部分數據資源還沒有及時整合，尚存在以下幾方面的問題：

1、大額交易的錯報、重報問題較難克服，許多交易要素需要營業網點進行手工補入，影響工作效率發揮，數據的可靠性與及時性受到影響，大大降低了數據利用價值。

由于各類支付工具的不同特點，將所有大額交易數據要素都通過系統進行自動化采集存在一定困難，尤其是部分業務的交易對手信息，尚需要通過手工補入相關要素。比如銀行本票、單位或個人支票等，付款行較難及時獲知收款人、收款行以及具體收付款日期等信息要素。只有當本票、支票解付提回時，并且收付款人在同一銀行開戶，付款行才可以通過該銀行系統完整提取出收付款人雙方身份信息。銀行匯票也是如此，付款行如是委托其他銀行開立匯票業務，也無法填寫收款行和收款人賬號等信息，一般此類信息是保留在行。同樣，通過銀聯進行大額轉賬業務數據報送也會遇到上述相類似的問題。因此，只要是跨行支付的大額交易，在一般情況下付款行報送收款人的信息存在困難，同樣要求收款行報送跨行的付款人信息也存在一定的困難。如果要求雙方行都報送收付款人雙方信息，就有一家銀行將重復報送同一筆交易，數據庫大量的重報信息妨礙了對情報的分析與統計。由于重報的交易信息中部分要素為手工填入，兩筆數據無法完全吻合，很難通過系統設計剔除重報的信息。

2、可疑報告內容不夠詳實，情報價值不高，商業銀行內部尚缺乏對可疑交易的綜合分析判斷過程。

主要原因是商業銀行發現可疑交易情報的途徑單一，銀行內部各業務條線無法整合和合理分工，僅依靠各營業網點進行簡單的判斷，機械地對照已公布的可疑模型對號入座，填寫可疑報告，并傳遞到該行的反洗錢情報收集人員。由情報收集人員集中所有網點遞交的可疑報告，一般不加更多的分析就集中報告其總行或當地人民銀行。整個過程，情報收集人員只是一名二傳手，并未對可疑賬戶進行進一步的分析，也未對所有可疑賬戶進行風險分類管理、了解交易背景和對交易特征進行長時間的觀察。商業銀行報送的大量可疑交易主要是為了應付行政管理部門的監管檢查。我國FIU因此要分析處理大量防衛性的可疑報告，難度相當大，真正重要的可疑線索可能因此掩蓋在海量的報告中,無法得到及時處理，影響了正常效率的發揮。

3、現場監管成本高、效率低，非現場分類指導實施困難，全國各地區的監管力度與監管要求較難平衡。

主要原因是現場監管與情報收集整體工作脫節，尚沒有建立非現場監管信息系統，監管部門對被監管機構的數據漏報、錯報、重報等不能及時掌握，較難實施全面有效的監管。非現場監管沒有手段，分類指導實施困難，無法為現場檢查“精確制導”?，F場監管難以有針對性地選擇工作不重視或工作流程中存在缺陷的銀行進行，現場檢查的頻度與深度也較難準確把握。由于缺乏非現場信息系統，對報送單位各地分支機構也不能形成統一有效的監管模式。因各地行政監管部門的認識不同，對同一類事件，處理也不盡相同?，F場檢查的處罰等級不分明，甚至相悖的現象時有發生，處罰激勵效果受到影響。

二、對進一步完善銀行業反洗錢情報信息系統模式的設想與建議

（一）調整反洗錢的情報收集模式，采取數據分類收集處理

上述流程相比原來的情報收集模式主要是補入了跨行支付平臺在大額數據報送過程的責任?？梢蓤蟾娓鶕M一步判斷分析的優勢不同，傳遞對象的不同，同時兼顧效率，商業銀行任何一級都有直接向FIU報告可疑的權力與義務?？缧兄Ц镀脚_的補入主要是為了減少手工操作，提高數據的準確性與完整性，實現所有數據自動化提取。銀行一旦發生跨行交易，只負責報送發生在本銀行開戶的單邊交易數據，交易對方信息由對方銀行負責報送，雙方信息通過人民銀行大額支付平臺或其他相關支付平臺的信息進行數據匹配，從而完成一筆完整的跨行交易記錄。盡管在系統建設初期，這種操作模式可能會在匹配過程中受到各方面因素的干擾，如各銀行系統不同的因素、數據提取方式、部分業務的退票處理等等導致無法實現成功匹配，但這些問題隨著工作推進都是可以進行分類解決與克服。只要對無法匹配的數據進行比對分析，再進行分類處理，通過退回商業銀行自查或交給各地反洗錢現場監管機構核查，將可以大大減少大額重報、漏報、錯報現象。監管機構也可以因此及時掌握銀行的報送情況，了解報送過程中存在的問題，督促商業銀行認真履行數據報送義務，糾正錯報與重報現象，實現對數據漏報、錯報的非現場監管，現場監管也因此可以有的放矢，有據可查。

對大額數據的接收與匹配處理流程如下：

商業銀行報送的大額數據可分為三大類，第一類為不需要進行匹配的單邊交易信息，因其業務本身只有收、付款一方信息，如大額現金存取數據；
第二類是雙邊交易信息，主要是以各銀行為單位的非跨行交易信息，不必通過人民銀行支付平臺或其他跨行支付清算平臺，只通過本行業務系統進行清算的交易信息。含同行異地結算的各類業務，此類交易收付款雙方信息可以通過該行系統自動化完整獲??；
第三類是跨行支付結算信息，一般只能從商業銀行系統中自動提取單邊交易信息，提取交易對手信息存在一定的困難。這類交易主要是通過一些跨行支付平臺或一些機構等實現結算，一般需要通過中國銀聯、人民銀行支付系統或一些機構等進行數據關聯匹配才能取得交易雙方完整信息的數據。前兩類數據設計與提取比較容易，第三類數據要素的設計要重點考慮匹配字段，需要唯一識別碼，它是將單邊信息轉變為雙邊信息的關鍵。當然還可以有輔助識別要素，如交易日期、交易金額等，確保數據可以與兩銀行所報的單方信息進行匹配，實現跨行交易數據的鏈接，以便進行非現場交易分析時，重現跨行交易完整過程。

（二）進一步完善可疑交易的分析判斷流程

1、加強商業銀行內部的綜合分析與判斷流程。提高可疑線索的報告質量，不僅要關注法律體系中的模型定義，更需要依賴商業銀行自我進行深入挖掘線索，綜合分析判斷，總結積累經驗，歸納不同類型的洗錢特征。商業銀行最了解其本身的業務系統與客戶，行政管理及FIU難以替代或超越商業銀行去發現與挖掘所有可能的洗錢線索。對可疑交易的分析判斷需要建立在分析人員對客戶長時間的觀察分析，該流程在銀行內部形成，與商業銀行內部控制、業務操作流程、合規管理等工作聯系密切。下面是對銀行內部可疑交易分析判斷流程的設想：

上圖是以商業銀行一級分行的反洗錢分析管理部門為樞紐的可疑交易分析判斷流程。經反洗錢專職管理人員分析判斷之后，可疑報告可直接報送FIU，當遇可疑交易需要商業銀行總行進行分析判斷時（如交易發生在同行異地），報送總行請求協助一起分析判斷；
當遇可疑賬戶與當地多家銀行發生資金往來時，可以將可疑交易報告到當地人民銀行請求協助共同分析。但所有可疑交易數據報送總行與當地人民銀行的同時需一并將數據報送FIU，經商業銀行總行及各地人民銀行綜合分析之后，再進一步上報可疑報告，各級主體都可履行報告義務。

商業銀行各業務條線在可疑交易分析與判斷過程中，除了要進行本身業務合規管理外，因各業務條線職責不同，承擔的角色與作用也有所不同。如現金管理部門應重點關注一些不合理的大額取現，通過客戶提供的現金付款依據、用途，判斷大額現金提取的合理性；
賬戶管理部門重點要預防賬戶開戶之后是否被利用于洗錢，特別要關注短期內頻繁開銷戶或多頭開立的賬戶；
信貸管理部門，則是重點通過對信貸資金流向的監管，以及關聯企業相互擔保貸款等信息及時發現異常線索；
各營業網點直接面對客戶，它是發現可疑交易的主要部門?？梢灾攸c關注形跡可疑的交易人，如有意回避銀行了解客戶身份與資金擁有與交易情形等存在明顯不符合的異常交易；
國際業務部門應重點關注跨境資金流動的合理性，如：對同一家企業或同一個法人投資多家沒實際業務的空殼公司，一次性結匯基本沒有其他款項往來的企業；
結算管理部門與營運管理部門可以關注票據收付款人的相關性，對沒有真實交易背景下使用票據的賬戶進行分析判斷，并報告反洗錢分析管理部門。

反洗錢專職分析管理部門不僅是該機構反洗錢業務管理部門，也是反洗錢線索分析判斷的主要機構。各業務條線將各類信息定期集中反饋到反洗錢專職管理部門，由該部門專職分析人員進行分析判斷并提出下一步調查處理方案，根據分析結果，將異常賬戶進行風險等級劃分，確定各類風險賬戶的關注周期，指導業務部門配合調查等，通過一段時間的分析調查之后形成可疑報告，并確認可疑關注的級別，上報FIU。

總之，根據各自的業務特點，上述業務條線的管理部門與反洗錢專職管理部門可以形成分工有序、相互配合、有效合作的機制，定期與反洗錢專職分析管理部門交流信息，或隨時交流發現的可疑線索，協助反洗錢專職管理部門調查，并進行線索的研判。

2、整合全國的企業與個人的賬戶管理信息與征信管理信息，增強FIU對可疑交易賬戶的非現場分析能力。人民銀行已建立的企業賬戶管理系統、征信系統的企業與個人結算賬戶信息內容完整豐富，它們可以為FIU非現場了解可疑賬戶，及時分辨可疑交易線索提供豐富的信息資源。例如企業賬戶管理信息涵蓋所有開立賬戶的企事業單位名稱、電話、地址、存款人類別、組織機構代碼、企業法人信息或單位負責人信息、行業分類、注冊資金、地區代碼、經營范圍、關聯企業、賬戶性質、開戶銀行名稱、開戶銀行代碼、賬號、開戶日期、信貸信息，以及該客戶在其他銀行開立的所有賬戶信息等。征信系統中的個人結算賬戶管理信息也非常豐富，有姓名、性別、出生日期、身份證信息、信貸情況、工作單位、住址、學歷、本人所有個人結算賬戶信息等。以賬戶為交易網絡中的節點，對進出此節點的資金流量、流動頻率、流向以及相對量變化等情況，就可以制作出各類異常資金流動模型，進而分析篩選出可疑交易報告。例如，選擇賬戶的四項指標，分別為企業事業單位的地區代碼（d）、賬戶性質（x）、行業分類（h）、經營范圍（j），假設某一個賬戶節點I（d1、x1、h1、j1），它與另一節點L（d2、x2、h2、j2）之間業務不相關，但卻頻繁發生大額交易，則可認為異常交易；
假設某類行業（h）賬戶節點頻繁發生提現或取現行為，與其經營范圍（j）明顯不符，則可認定為異常交易；
假設相同收付款人不同賬戶性質（x）的資金頻繁異動，將大額款項來回擺渡，明顯沒有交易背景，可視為異常交易；
對公對私賬戶頻繁往來，或與敏感地區（d）、敏感賬戶頻繁往來，可以重點關注。在模型設計時重點關注跨地區、跨銀行進行交易的賬戶，此類交易在一個網點的交易一般比較分散，單一網點發現可疑較為困難，一定要借助系統才能進行。分析的基本流程圖如下：

（三）進一步完善監管流程

在數據“總對總”報告模式下，在設計監管流程時，建議采取全國統一的封閉式監管方式，通過系統監管，協助商業銀行總行與其各地分支機構之間建立一套有效的報告體系，確實提高反洗錢大額與可疑的報送質量。下面是以銀行業為例的監管模式設想：