國企審計工作總結【五篇】（范文推薦）

2018年，中央審計委員會正式成立并組織召開了第一次會議，會議強調國家審計機關應加強對內部審計工作的指導與監督，主張調動內部審計力量、促進形成審計監督合力。這次會議強調了內部審計工作的重要地位和作用，下面是小編為大家整理的國企審計工作總結【五篇】（范文推薦）,供大家參考。

國企審計工作總結范文第1篇

2018年，中央審計委員會正式成立并組織召開了第一次會議，會議強調國家審計機關應加強對內部審計工作的指導與監督，主張調動內部審計力量、促進形成審計監督合力。這次會議強調了內部審計工作的重要地位和作用，突出了內部審計在促進企業完善治理、實現目標方面的重要意義。國有企業內部審計檔案作為國有企業內部審計工作“抓鐵有印、踏雪留痕”的重要“印跡”，是國有企業內部審計工作的重要鑒證。本文以國有企業內部審計檔案為對象，以審計檔案服務對象為分類依據，從企業內外部兩個層面、從國家審計機關等六個服務對象著手，深入剖析審計檔案之于服務對象的重要價值與作用，以期對未來的審計檔案開發利用工作有所裨益。

一、國有企業內部審計檔案的含義

國有企業內部審計檔案，是指國有企業的內部審計機構和內部審計人員在審計項目開展過程中形成的、具有保存價值的歷史記錄。它包括了立項類材料（如，審計通知書、審計方案等）、證明類材料（如，審計工作底稿及審計證據等）、結論類材料（如，審計報告等）和備查類材料（如，被審計對象整改反饋意見等）。

二、國有企業內部審計檔案的服務對象

1.國有企業外部服務對象。（1）國家審計機關。國家審計機關是國家對財政經濟活動進行審計監督的機關，對國有企業審計工作負有業務指導與監督職責。國家審計機關根據同級國有企業報送的審計計劃、審計工作總結等檔案資料開展年度審計項目計劃編制、監督指導國有企業內部審計工作等。（2）社會審計機構。社會審計機構是具有經營性質的社會審計事務機構，即審計事務所。國有企業在開展內部審計工作時，往往會根據工作需要購買社會審計服務。社會審計機構通過查閱保存良好的歷史審計檔案，更全面、及時地了解本單位及被審單位的實際情況，更恰當的確定審計范圍，更精準的開展風險評估以及更合理的選取審計策略。

2.國有企業內部服務對象。（1）受托責任方。隨著國有企業所有權與經營權的分離，形成了所有者與經營者之間的委托———受托關系。受托責任方，如公司股東、董事會，可通過開展內部審計工作、審閱審計檔案（審計報告、管理建議書、備忘錄等）掌握公司的經營管理狀況與經營者的履職盡責情況。它是發揮審計工作效能、彰顯審計檔案價值的重要對象。（2）企業內部相關監督部門。在國有企業大監督治理格局之下，審計與巡視巡察、紀檢監察、組織人事等部門共同構成了企業的監督管理體系。為更好的發揮大監督體系的作用與效能，各部門之間需要相互協調、密切配合，其溝通、合作的重要媒介和載體即為審計檔案。（3）內部審計機構。內部審計機構是履行內部審計職責的主體，負責對公司內部財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理及內部管理人員履行經濟責任情況等工作進行獨立、客觀的監督與評價，其工作全過程“痕跡”最終將以審計檔案的形式予以留存。它既是審計檔案形成的責任主體，亦是審計檔案的重要利用者。（4）被審計機構或個人。被審計單位或個人作為內部審計活動的客體，其在審計活動中承擔著配合內部審計機構開展審計工作的職責。其在審計活動中提供的數據、信息、資料等都構成了審計檔案的重要組成部分，最后形成的審計報告也是改善本單位經營管理活動、及時堵塞經營風險與漏洞、提升領導個人治理能力與水平的重要指引。

三、國有企業內部審計檔案的價值與作用

1.國有企業內部審計檔案是國家審計機關履行指導監督職責的重要依據。根據《審計署關于內部審計工作的規定》（國家審計署令11號）要求，國有企業應將本企業內部審計工作計劃、工作總結、審計報告、整改情況以及審計中發現的重大違紀違法問題線索等檔案資料報送同級國家審計機關備案。國家審計機關可根據企業提供的審計檔案材料進行合理分析，從而全面了解企業內部審計工作現狀，及時發現可能存在的問題，進而梳理出本轄區范圍內各行業可能存在的風險，并將其作為制定本轄區范圍內的審計工作規劃與計劃的重要依據，有利于增強審計工作規劃與計劃的實踐指導性。同時，國有企業內部審計檔案也是企業審計工作的重要鑒證，國家審計機關通過審閱國有企業報送的審計檔案材料，可以更加精準的掌握該國有企業內部審計工作的狀況，有利于提高對其業務指導與監督工作的針對性和有效性，有利于提升國家審計機關的工作效率與質量。

2.國有企業內部審計檔案是社會審計機構開展審計工作的參考依據。根據《審計署關于內部審計工作的規定》（國家審計署令11號）要求，國有企業內部審計機構可以根據工作需要向社會購買審計服務。社會審計機構屬于企業外部合作機構，特別是那些首次合作的社會審計機構，由于其缺乏對被審計單位經營管理狀況的理解和認識，其在開展具體審計項目之前就必須要對被審計單位開展更加全面、深入的審前調查。鑒于審計檔案中包含了對被審計單位歷年審計情況的客觀評價、揭示了被審計單位主要的風險業務領域、主要的經營管理薄弱環節等情況，因而相較于訪談、觀察等形式，查閱歷年審計檔案是一種更加客觀、全面的信息來源方式。

3.國有企業內部審計檔案是企業管理層進行決策治理的重要參考。國有企業內部審計機構會定期或不定期將分散在審計報告、審計證據等中的具有宏觀治理意義的問題、現象等或審計過程中形成的有效信息，經過深入分析、匯總綜合、提煉加工形成專題報告、綜合分析報告，這些審計檔案衍生品集中反映了公司管理體制機制方面存在的漏洞和經營管理中存在的問題線索，對于企業管理層規范財務收支行為、提升經營管理水平、推動公司改革發展具有較高的參考價值，因而，對企業管理層制定公司發展規劃、專項工作方案具有重要的指導意義，為企業管理層決策治理提供重要的參考。

4.國有企業內部審計檔案是企業大監督格局下信息交流的重要媒介。隨著中央政治建設要求的不斷增強，國有企業以黨組織為核心、以巡視巡查、紀檢監察、組織人事、審計為支撐的大監督格局正逐步形成。在這樣的大監督格局之下，審計工作作為基礎性、常態化工作，需要積極為公司監督體系建設貢獻屬于自己的力量。以領導個人的經濟責任審計為例，其審計工作報告就為組織人事部門提供了評價領導個人任職期間履職盡責的客觀依據與重要參考。同時，審計工作中發現的問題線索也是巡視巡查、紀檢監察辦案的重要信息來源。因此，國有企業內部審計檔案是企業大監督格局之下業務往來、信息交流的重要媒介與載體。

5.國有企業內部審計檔案是企業內部審計機構及人員工作質量評價的重要憑據。國有企業內部審計檔案是關于審計項目的真實、完整的工作記錄。通過查閱質量良好的審計檔案，可以有效還原審計開展的全過程，可以系統了解審計項目開展全過程是否遵守了相關審計法律法規及準則規范、是否符合獨立性、客觀性要求，審計問題取證是否充分適當、定性是否準確恰當、法規依據是否適用得當等情況，因而，國有企業內部審計檔案成為了審計項目質量考評的重要依據。同時，國有企業內部審計檔案也真實地記錄了每位審計人員的責任分工與完成情況，是審計人員履職盡責的重要依據，也是客觀、準確評價審計人員工作業績的有效依據。

6.國有企業內部審計檔案是企業內部審計機構提升審計工作質量的重要基礎。受時代日新月異的變遷、信息化浪潮的不斷影響，國有企業改革發展的內生動力要求企業內部審計工作也要順應時展不斷提升審計工作質量。在應用新理念、新技術、新方法的前提，深度審視企業自身的內部審計工作顯得尤為重要。如何審視？當然就離不開我們平時日積月累的國有企業內部審計檔案了。通過深度審視國有企業內部審計檔案，就能夠用歷史的眼光，有機地回顧本企業內部審計工作的發展歷程，就能夠有效地總結過去企業內部審計工作的經驗與教訓，就能夠及時地發現過去企業內部審計工作中存在的問題與不足，就能夠高效地梳理、發掘新的企業內部審計工作質量提升點，從而全面提升企業內部審計工作質量、有效降低審計風險。

7.國有企業內部審計檔案是企業內部審計機構開展宣傳教育的豐富素材。國有企業內部審計工作要適應國家及公司改革發展的要求，不僅需要提升自身工作質量，而且還需要不斷提升企業內部審計工作的地位和企業內部審計人員的素養。因此，企業內部審計機構需要在宣傳與教育工作上下功夫。在這項工作中，國有企業內部審計檔案就為其提供了豐富的素材。審計人員可以通過對審計報告、審計工作底稿等檔案材料進行總結歸納、深入研究，發現一般性特征和趨勢性規律，形成具有理論價值或宣傳效果的審計檔案產品，如審計宣傳片等，從而增強企業全員對審計工作的理解與認識，增強企業內部審計工作的影響力，進而提升企業內部審計工作的地位。同時，審計人員還可以通過查閱詳實的審計證據材料，梳理審計查證思路，提煉總結審計方法技巧，從而形成用于指導審計工作或作為業務培訓素材的審計檔案產品，進而提升審計人員的專業素養和業務能力。

8.國有企業內部審計檔案是被審計單位及個人開展審計整改、提升管理能力的重要依據。審計發現問題及整改材料是審計檔案的重要組成部分，它揭示了被審計單位及個人在公司經營管理工作中存在的問題，給出了改進工作、提升管理的意見與建議。被審計單位及個人不僅可以針對審計組提出的問題及建議進行整改落實、改進經營管理現狀，而且還可以通過梳理歷年的審計發現問題，及時總結本企業或個人任職期間經營管理方面存在的經驗與教訓，不斷強化合規經營意識，促進企業自身發展，不斷提升本企業或個人的科學管理能力與水平。

參考文獻

國企審計工作總結范文第2篇

論文摘要：內部審計是現代審計體系的重要組成部分。隨著現代企業制度的逐步發展和完善，我國現有的內部審計制度的一些弊端越來越明顯。該文通過對我國內部審計發展現狀及成因的分析，提出了加強我國企業內部審計的具體措施。

1我國企業內部審計的發展現狀及成因分析

內部審計是現代審計體系的重要組成部分，是基于受托經濟責任的需要而產生和發展起來的，是經營管理分權制的產物。從近幾年來內部審計的發展趨勢看，其重點已由單純的財務審計，逐步向經營決策審計、內控制度審計、經濟效益審計等領域拓展，在經濟管理活動中發揮著日益重要的監督和參謀作用。我國內部審計近些年來已有了長足的進步,但依然存在許多不完善之處，主要表現在以下五個方面：

1.1內部審計定位偏差,作用難以發揮。

內部審計定位的偏差主要表現為職能定位的偏差,其直接的影響是內部審計范圍狹窄,發揮作用有限。有些企業對內部審計的重要性認識不足，設立審計機構是應主管部門要求；
有些企業為了“上等級”、“裝門面”，致使內部審計機構形同虛設，不能發揮其應有的作用。有些企業片面地認為內部審計機構是代表所有者對其經濟活動進行監督控制，使得企業其他職能部門對內部審計部門敬而遠之，談“審”色變，使內部審計機構無法發揮“好管家”、“好幫手”的作用。

1.2內部審計機構設置不健全,內審監督缺乏鋼性。

我國企業內部審計機構隸屬關系大體有五種形式:一是隸屬于財會部門,受財務經理的領導；
二是隸屬于總經理(總裁),受總經理(總裁)領導；
三是隸屬于監事會,受監事領導；
四是隸屬于董事會,受董事會領導；
五是在董事會下設審計委員會,內部審計機構隸屬于審計委員會,受審計委員會領導。其中以第二種形式居多,在這種形式下內部審計的獨立性無法得到保證,審計范圍受到限制,審計過程及結果受重視程度的影響,內部審計的作用得不到很好地發揮。

1.3內部審計人員素質參差不齊,審計質量難以保證。

人員老化、知識結構單一、素質偏低是當今內審人員普遍存在的問題。原因有三點，其一，有些企業對內部審計工作的重要性認識不夠，簡單設置內部審計機構，湊足內審人員了事，不配備專門人才，也不重視在崗人員的培訓，致使內部審計人員知識結構及業務素質的停滯不前；
其二，因為沒有足夠的重視，部分企業內審人員待遇偏低，使一些綜合素質較高的內審人員轉崗；
其三，由于內審人員絕大部分是會計崗位轉過來的，而會計人員大腦中的以數量化、理性化為核心的思想又帶有僵硬的成分，不便于進行發散性思維，知識層面較單一。

1.4審計手段落后，審計程序不規范。

目前，我國企業的內部審計手段仍然停留在手工層面上，使內部審計監督的有效性受到很大限制，無法跟上經濟發展的要求。在審計程序上，由于審計方案考慮不周全、審計取證不到位、審計分工不詳細、審計人員操作不規范等，加大了審計風險。傳統的詳細審核方法成本很高，因此這種方法逐漸被淘汰，只在某些特殊的情況下被采用。近年來大量采用抽樣審計，以“個別”推斷整體，必然與實際情況存在著或大或小的差距，使審計結論產生偏差。又由于現代審計強調成本效益原則，審計人員往往會舍棄一些對審計結論影響不大但耗時費力的審計程序，這可能導致審計結論出錯。

1.5內部審計法律不完善，可操作性不強。

我國內部審計事業發展滯后的一個重要的因素就是法律法規的不完善。從可操作性看，我國現行有關內部審計制度的法律規范都只有原則性的條款規定，比較籠統，可操作性不強，致使實踐操作五花八門，嚴重影響了內部審計的規范性和嚴肅性。

2現代企業制度對企業內部審計提出的新要求

2.1對內部審計機構的設置提出了更高的要求。

隨著市場經濟發展和社會技術進步，企業技術、管理、觀念不斷創新，內部審計作為企業自我約束機制的重要組成部分，如何充分發揮對經營者進行監督、對其他部門及所屬單位進行效益審計的雙重作用，跟上經濟管理的快速發展，就成為內部審計機構設置的首要問題。

2.2對內部審計人員素質及知識結構提出了更高的要求。

現代企業制度下，內部審計工作涉及的范圍廣、知識面寬、政策性強，這就要求內部審計人員必須具有較好的知識結構，不僅要通曉財務知識，而且還要熟知經濟、法律、金融、稅收、統計及計算機等知識，更要加強后續教育和職業道德教育。另外，內部審計機構在人員構成上也應多元化，應配備精通企業各項相關業務的專門人才，將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中，建立起一支知識結構多元化、專業知識技能化、職業道德標準化的內部審計隊伍，以適應現代經濟發展的需要。

2.3對內部審計的業務區域和審計方法提出了新的要求。

隨著現代企業制度的建立，企業的性質發生了變化，產權制度也發生了變化，國家成為投資者參與企業的利潤分配，企業則完全成為經營者。在這種體制下，我國的內部審計職能的快速轉變勢在必行。

在審計過程中，為使審計事項的成本最低、效果最好，審計人員要注重審計方法的運用，一要把握全局，不存在漏項；
二要突出重點，采取措施，有效地解決問題，在保證審計質量的前提下，盡可能減少不必要的工作。同時，我們要積極探索運用計算機輔助審計，改變傳統的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度。為適應現代企業的迅猛發展，必須將信息技術與審計業務相結合，數據審計與系統審計相結合，傳統方法和技術創新相結合，充分提高審計的效率和效果。

3現代企業制度下我國企業內部審計制度發展和完善的對策

3.1合理設置企業內部審計機構。

3.1.1企業領導要重視。

我國的內部審計建立是政府干預下進行的，企業缺乏內在動力。內審機構的設置，企業要充分重視，不能流于形式，要把內部審計與企業效益真正聯系起來。

3.1.2國家要給予支持并管理。

內部審計機構的設置除要企業重視之外，國家審計機關及其他相關部門也應重視及承擔起對內部審計體系的指導和監管責任，盡快建立注冊內部審計師制度，包括考核及選拔人才，規范內部審計師執業體系，并逐步與國際慣例接軌，制定或參與制訂相應的內部審計準則、職業道德準則，積極推廣內部審計的新方法，指導企業建立健全內部審計制度，并就內部審計工作中某些具體問題提供咨詢服務。

3.1.3內部審計設置的形式多樣。

為使內部審計更好地發揮作用，在機構設置上就必須體現它的獨立性和權威性。國際內部審計機構的設置方式多種多樣,我國企業應在考慮實際情況的基礎上，充分運用“拿來主義”。我國常見的企業形式有一般大型企業、集團公司互相持股的股份有限公司及采用合資、合作或聯營方式的企業、國有獨資公司。對于一般大型企業，將內部審計機構隸屬于總經理，這樣比較貼近管理層，有利于效益審計的實施；
對于集團公司，宜用隸屬于董事會的模式，以達到宏觀控制、總體規劃的效果；
互相持股的股份有限公司及采用合資、合作或聯營方式的企業，可相互派駐審計人員以堵塞管理中的漏洞；
我國國有獨資公司董事長和總經理一般由一人兼任，無論隸屬于誰都無分別，也可設立總審計師，進一步加強內部審計機構的獨立性和權威性。

3.2改善內審人員結構，提高內審人員素質。

為滿足現代審計工作的要求，我國的內部審計需要更多的高素質的復合型人才?，F階段我國內部審計人員可由“四師”組合配備，即由會計師(或審計師)、經濟師、工程師和律師四方面的專業人員組成。

加強內審行業的隊伍建設,培養一批高素質的專業審計人才是推動我國內部審計事業發展的當務之急。首先,必須改變目前的用人機制,應在任用、培訓、定崗、升遷等問題上制定相應的具體規定和要求,選派具備一定思想政治素質、相應專業技術資格和業務能力的人員充實內審隊伍；
其次,加強對內審人員的后續教育,提高內審人員的審計查證能力、審計協調能力、審計表達能力及運用計算機進行審計的能力,以適應工作需要。

3.3改進審計方法和程序。

隨著管理的不斷創新，對內部審計的要求也不斷加強。內部審計為更好地配合企業經營目標的實現，應在原有的財務風險管理中注入新的內容，如對債務人信用風險、匯率變動風險及因市價波動而招致的投資資本風險等保持關注，并及時提出預防風險的建議；
審查評價內部控制制度的有效性，提出進一步完善內部控制的建議；
審查評價財產安全和有效使用程度，提出更有效使用資源的途徑，并進行質量審計及經濟合同審計，使內部審計進一步適應經濟發展的要求。

企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，使效益審計的作用主要體現在了建設性上。如何提高企業的生產、經營、銷售等環節的控制質量，是現代審計解決的問題。因此，內部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結合的方法。

3.4逐步健全內部審計職業規范和法律法規建設。

國家審計署2003年5月出臺《審計署關于內部審計工作的規定》，2003年6月1日起實行中國內部審計協會制訂的《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》和十個具體準則。它們的頒布與施行使內部審計逐步走向規范化、制度化、法制化。但從內部審計現狀及未來發展角度來看，這些還遠不能滿足現代企業的實際需要。我們應根據實際國情、借鑒國外先進和成功的經驗、結合未來發展趨勢、參照國際通行準則，如《國際內部審計師協會內部審計準則》，制定一系列切實可行的有中國特色的內部審計法規和條例。

總之，隨著經濟的高速發展，我國現代企業制度不斷完善，內部審計所占據的地位越來越重要。新形勢一方面向內部審計工作提出了挑戰，另一方面也為內部審計事業的發展帶來了機遇。在完善現代企業制度的同時，建立與之相適應的內部審計制度體系、樹立風險導向審計意識，有助于約束審計行為，提高審計質量；
反過來，內部審計可以幫助企業發現、堵塞管理中的漏洞，提高管理水平和投資效益。加強、改進和完善內部審計制度，是我國企業在現代企業制度下的必然選擇。

參考文獻：

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國企審計工作總結范文第3篇

關鍵詞：國有企業；
績效審計；
問題；
措施；
分析

一、引言

績效審計工作是指國家的審計機關對國有企業各個部門經濟活動的效益和經營成果進行審計，以便掌握國有企業的資金使用效益和資源配置情況?？冃徲嫻ぷ饕愿鱾€部門的經濟性、效率性和效果性為核心審計內容，它是衡量國家政府審計工作現代化程度的指標之一?？冃徲嫻ぷ骺梢粤私饨M織結構中各個環節的運行效率，有利于國有企業對原有臃腫的組織結構進行優化，進而為建立高效的組織機構提供依據；
績效審計工作可以對資源進行有效配置，因為績效審計工作對各個部門的資源使用效率和經營成果進行審計，可以明確資源配置是否合理，可以清楚資源使用效率的高低，進而為各個部門改善資源配置情況奠定基礎。國有企業的資產和收益都是屬于廣大人民群眾的，我國是民主化社會，國有企業管理社會各項資源并使得各項資源獲得增值，有利于社會安定和發展，對國有企業開展績效審計有利于提高國有企業的經營收益，維護人民群眾的利益。因此，國家要重視對國有企業的績效審計工作，要明確國有企業績效審計工作中存在的問題，并根據相應的問題來采取有效的解決措施。

二、國有企業績效審計工作中可能存在的問題

（一）審計觀念落后

企業審計制度的制定和落實不可避免的受到一些傳統審計思想和觀念的影響，認為績效審計工作只是發揮輔的作用，對國有企業的經營管理工作沒有重大影響；
部分國有企業績效審計工作更多只是服務于審計單位，沒有根據自身的實際情況來對企業的管理績效進行評價，審計成果也沒有得到有效的運用。其次，部分國有企業認為審計結果只需要服務于審計單位或者各個部門，沒有向公眾披露審計信息的意識，增加了公眾的不滿情緒。隨著互聯網的普及和信息技術的廣泛應用，以內部審計和內部運作為主要手段的傳統審計模式將不能滿足社會公眾對國有企業績效信息的需要。

（二）審計手段不科學

績效審計手段的合理性和科學性直接影響到國有企業績效審計工作的質量。根據目前國有企業績效審計工作的實際情況來看，對國有企業績效審計主要是由企業內部審計機構實施，國有審計機關只是對少數的國有企業開展績效審計工作，而不是對所有的國有企業開展全面績效審計，這就在一定程度上使得績效審計范圍狹窄，降低了審計工作的效果。其次，績效審計工作的重心往往是財務成果分析工作，沒有對國有企業的經營活動進行深入的評價和計量，規范性分析手段應用較差，沒有對國有企業的經濟活動進行經濟性、效率性和效果性的全面分析，全面績效審計辦法不合理。再者，部分審計人員受到國有企業體制因素的影響，沒有重視審計結果的應用，工作人員只是對上級負責，而沒有對工作結果負責的責任心，導致審計工作開展缺乏人才。

（三）績效審計評價指標設置不合理

績效審計工作的開展需要根據國有企業具體的業務性質和經營管理情況來設置績效審計指標，并采用合理的審計辦法來對國有企業開展績效審計工作?？冃徲嬛笜藨撘唧w化，以便保證績效考核內容能夠更加具體明了?？冃徲嫻ぷ魇蔷哂虚L遠性的，是為了明確國有企業的未來發展方向，以便預期國有企業未來發展潛力。因此，績效考核工作的重要標準和原則就是客觀公允的績效評價體系。但是，就目前較多的國有企業績效審計工作情況來看，績效審計評價標準不合理，審計指標沒有從國有企業的實際情況出發，指標評價內容設置不完善，很多審計指標沒有考慮訴訟等或有事項對企業績效的影響，也沒有根據國有企業的社會責任和環境責任設置績效審計指標，導致指標構建工作不夠全面，難以真實反映國有企業的實際經營效果。

三、解決國有企業績效審計工作問題的措施

（一）國有企業要不斷調整業務結構

合理的業務布局是國有資產監督管理部門決定國有企業價值目標的基礎，也是審計機關作出客觀公正評價的保證。面對競爭日益激烈的市場經濟，國有企業要想獲得生存和發展，首先就要認識到改革的必要性，要積極響應國家對國有企業改革的號召，以便緩解國家的經濟發展壓力，為國家解決TPP協議簽訂帶來的二次入世難題提供條件。其次，國有企業要承擔應該承擔的社會責任和經濟發展責任，履行經濟管理職能，提高社會福利水平。再者，國有企業應該綜合考慮市場經濟發展的現狀，要明確市場經濟發展的要求和未來趨勢，以便對國有企業自身的業務布局進行合理調整和規劃，進而為績效審計工作提供條件，保證績效審計結果的真實性，重視審計結果的應用。

（二）要更新績效審計觀念

績效審計工作的順利開展首先需要根據經濟發展的要求來更新績效審計觀念，提高績效審計思想認識。國有企業領導人要支持績效審計工作，重視績效審計理論學習，企業可以定期開展績效審計理論知識學習活動，并要求審計人員將審計方法及時應用于績效審計工作中去，將理論知識轉化為生產力。其次，績效審計工作人員要善于利用現代先進的信息技術，積極構建信息管理平臺，要對國有企業的經營管理活動信息進行動態和靜態記錄監控，保證信息的真實性和及時性，有效利用信息開展績效審計工作。

（三）要選擇科學合理的績效審計方法

績效審計工作的順利開展需要科學合理的績效審計辦法做保障。國有企業要想提高績效審計工作質量，就要根據自身的業務性質來選擇績效審計方法，要重視國有資本預算制度和企業發展創新能力的重要性，拓展企業審計工作新內涵，增強審計工作的針對性和時效性。國有企業要關注社會審計機構相關審計結果，有效利用企業審計人員的審計常規檢查、自查成果，可以大大節約審計資源，提高審計效率，解決短時間內僅靠政府審計難以查深查透的問題。

（四）完善績效審計指標

績效審計機關要根據經濟發展的要求不斷完善績效審計指標，以便對國有企業的經濟活動進行經濟效益和社會效益評價。經濟效益評價指標的設立可以參考一般企業的經濟效益績效評價指標來設立，社會效益評價指標的設立要充分考慮國有企業所處的行業和其自身的業務性質等內容，在制定評價指標是應該要充分考慮定量與定性分析的結合，提高績效審計工作的合理性。

參考文獻：

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[2]戈鋼.基于內部審計的企業績效審計的難點與對策研究.經濟論壇，2012.03總第330期.

國企審計工作總結范文第4篇

山西省電力公司電力建設第一公司是山西省最大的能源建設企業之一，企業在國有資產保護性審計工作中，保持著持續學習的心態，總結了一系列的心得體會，建立健全了公司審計體系。

【關鍵詞】

能源企業；
公司審計體系；
同步改進

中國能源建設集團有限公司（以下簡稱中能集團）是全國最大的能源工程科研、設計、建設、顧問、服務公司，也是家喻戶曉的葛洲壩發電廠的運營公司。公司旗下擁有設計院14所，施工企業26所，分支機構遍布全國各地，西至新疆，東到江蘇，北到黑龍江，南到廣東，都有中能集團分公司或者子公司的駐地。山西省電力公司電力建設第一公司（以下簡稱山西一建）就是中能集團在山西省的主要分支機構之一。

自從1953年山西一建成立以來，在建筑總承包、高聳構筑物、鋼結構、無損檢測、工程施工、起重設備安裝、汽車運輸、物資及機械設備租賃、商混、建筑試驗、房地產開發等等諸多方面都取得了喜人的成績。先后承接承建了各類火力發電廠39座，累計安裝、調試火力發電設備83臺，總裝機容量達到了6977MW。

同其他大型國有企業一樣，山西一建也存在著投資結構復雜、公司結構復雜、項目眾多、地域分散性強、合資項目多、國有資產追蹤工作量大、資產負債率高等諸多特點。這些特點導致了山西一建與其他大型國有企業一樣，國有資產管理及保護工作任務量較大。

1 企業審計工作難點

因為山西一建是純國有企業，中能集團是山西一建的唯一投資人，但是，山西一建因為業務開展及項目管理的需要，與民營、外資及其他投資結構的企業有著較多的合作，旗下諸多項目管理公司擁有著復雜的投資關系。所以，如何追蹤山西一建的投資去向，如何將山西一建參與投資的項目中國有資產投資部分的安全管理落實到位就成了山西一建乃至中能集團審計工作的重中之重。因為山西一建參與的建設項目及投資項目始終保持在20個以上，所以，不論是山西一建的自身審計，還是對于項目的審計，都面臨著時間緊任務重環境復雜協調難度大的具體問題。

目前，絕大多數國有企業都存在著老三班新三班并存的現狀，也就是“黨委、工會、總經理”架構模式與“董事會、監事會、股東會”并存的模式。因為山西一建是國有獨資企業，并不存在股東會的問題，但是，山西一建投資的其他企業的股東會必須由山西一建派駐代表參加。也就是說，雖然山西一建采用的總經理負責制毋庸置疑，但是，不少山西一建參與的項目中，“黨委、工會、總經理”管理模式與“董事會、監事會、股東會”的管理模式還是存在著一定的碰撞。

同時，山西一建的總經理、黨委書記、財務主管均是由中能集團派駐和委任，所以，財務主管和黨委書記對企業的財務管理和審計管理工作的監督職能就很難有實質性的發揮。這也是國有企業審計工作的最大難點之一。

2 改進策略

首先，應該建立健全項目核算機制，由山西一建向旗下項目部派遣經濟核算員，對項目的日常賬目管理做到初步的和直觀的掌握，要求旗下項目部的每一筆進出賬，特別是向山西一建申請的每一筆資金，以及銀行存款及現金賬的流轉對賬，都必須經過經濟核算員的簽字確認。

其次，采取財務主管負責制，要求旗下項目的每個會計周期的會計報表，必須報送山西一建進行會審和核算。核算工作由財務部負責牽頭，審計科、組織部、紀委、工程部、法律事務部在財務部的協調下進行會審。對于財務報表會審不通過的，特別是項目單獨記賬與山西一建備份記賬不符的，應該追究項目部財務主管相應責任。觸犯法律的，應當報請司法機關處理。

第三，對于大型項目及控股項目，我們設立專門的審計科，對項目進行實時審計管理，同時，我們每年會由財務部審計科負責，對大型項目及控股項目進行投資審計。以確保對國有資產的流向做到充分的掌握和絕對的管控。

第四，對于小型合作項目和含油國有資產投資的建設轉包項目，我們會要求項目部聘請第三方資質審計機構對項目進行年度審計，以確保國有資產的管理科學、精準、高效。

第五，政府相關單位及中能集團每年派出到山西一建的審計工作團隊，由山西一建負責為其聯系相關業務，做好向導和輔助工作。對于三方面審計不相符的情況，應該追究事故緣由，找到責任所在，屬于責任問題的，應該追究相關責任人事故，因為業務或者技術問題的，應該做好檢查和總結，確保類似事故不再發生。

最后，建立持續改進體系。山西一建不斷的聯系兄弟單位，派遣骨干審計工作人員前往兄弟單位學習業務，并且鼓勵審計工作者在工作中發現問題，整改問題，對于持續改進工作中表現出眾的審計工作者，企業給予豐厚的物質獎勵。

3 結束語

國有資產的管理無小事，審計工作是對國有資產保護的最后一道屏障，是防止國有資產流失的“門將”。在大型國有企業相對復雜的企業架構和投資融資環境下，為了有效的對國有企業及國有控股、參股企業進行審計，我們必須建立健全國有企業公司審計體系，并且在對國有控股、參股企業的審計工作中，不斷學習，持續改進，對于工作中發現的一系列問題，敢于提出、敢于剖析、敢于總結、敢于改進，這樣，才可以將我們的國有企業審計工作越做越好。山西一建作為全國最大的能源企業中能集團的旗下骨干企業，在建立健全公司審計體系的道路上，不斷探索，勇于創新，取得了以上成績并總結了部分心得。相信山西一建會在國有資產投資安全管理的領域里，取得更加喜人的成績。

【參考文獻】

國企審計工作總結范文第5篇

[關鍵詞]監事會；
內部審計；
法人治理結構；
管理模式

（一）公司內部審計及其管理模式

去年，以美國安然和世通公司為代表的跨國公司破產和我國因審計不實而導致的上市公司財務報告虛假等問題，已引起證券市場各方的關注和深思，從而使過去在我國長期被忽視的審計行業現在備受注目。如何順應改革開放的趨勢，建立符合我國國情的內部審計管理模式，是建立企業制度面臨的重要課題。

公司內部審計制度，是公司內部控制制度建設的一個重要方面。根據國家審計署對內部審計的定義，內部審計是對部門、單位實施內部監督，依法檢查賬目及其相關資產，監督財政收支和財務收支真實、合法、效益的活動。公司內部審計的核心是對公司經營活動及其反映經營活動成果的財務活動的合法性、合規性、效益性進行的審核。

我國公司內部審計管理模式，從內部審計機構的隸屬關系上看，大致可以分為以下五種模式。第一種是內部審計機構隸屬于財務副總（財務總監）；
第二種是內部審計隸屬于總經理（總裁）；
第三種是內部審計機構設在監事會；
第四種是內部審計機構隸屬于董事會；
第五種是董事會領導的審計委員會。

以上五種模式各有利弊。第一種模式內部審計機構的設置，無論從層次、地位和獨立性來講，都是較差的，內部審計機構只是開展部分日常性的審計工作，不能直接對公司決策者的決策行為、行為和總經理（總裁）的經營管理行為進行有效的監督檢查，不能很好地實現審計的根本目的。第二種模式內部審計機構的設置層次、地位和獨立性稍高，雖有利于企業直接的生產經營活動進行審計，但不利于對企業董事會成員的決策及其經濟行為進行監督，審計范圍相對窄小，審計工作受到一定限制。第三種模式雖然從獨立性和設置層次上看都很高，但實際上由于監事會的權責不明、權力偏小等原因而使監事會形同虛設，監事會對公司董事會決策層人員和經理層經營管理人員缺乏應有的監督檢查；
第四種模式與第五種模式其實功能基本相同，兩種內部審計模式的層次地位雖然較高，但不足之處是其獨立性值得懷疑。因為我國目前公司制企業的董事會與經理層人員的高度重合，董事會成員大多兼任經營管理人員，事實上會形成自己監督自己的矛盾，這與審計監督檢查的獨立性原則是不相符合的。據資料顯示，1997年底我國上市公司董事會成員中，經理人員平均占41.31%，最低為12%，最高占80%，另外董事長兼總經理的平均比例也高達46.18%[1].

（二）目前我國公司制企業內部審計制度存在的主要問題

1.內部審計的審計范圍受到限制。從國家審計署規定的內部審計的范圍上看，內部審計應包括對企業的經營管理活動、財務會計活動和內部控制制度等方面進行綜合審計。但我國現階段，內部審計僅局限于財務會計方面，這就使內部審計也僅屬于財務性質，而歸屬于財務部門主管領導，從而使財務與審計之間界限不明、職責不清。盡管政府多次下令將財務與審計分立，但最終也基本上是一班人馬，需要應付檢查時分為兩個部門，平時合二為一，事實上這就使內部審計部門演變成為財務部的一個下屬部門，使內部審計變為財務審計的自審過程，其公正性受到。

2.內部審計機構地位不明確，獨立性受到限制。地位不明確不統一，既表現在法規上沒有明確規定我國內部審計機構在公司法人治理結構中的地位，又表現在隸屬關系的極不統一，既有對財務副總（財務總監）負責的，也有對總經理負責的、還有受監事會和董事會領導的。而且，由于我國內部審計機構及人員是從企業內部產生的，受本部門、本單位直接領導，僅僅強調它與被審計的其他職能部門相對獨立，與雙向獨立的注冊會計師審計差異極大。從公司制企業來看，我國公司制企業實行董事會領導下的總經理負責制，由于公司法人治理結構不健全，特別是在董事會與經理層人員的高度重合，董事會的決策職能與經理層的經營職能混淆不清的情況下，內部審計機構由董事會領導，就會形成決策、執行、監督職能集于一身，自己決策、自己執行和自己監督自己的不合理現象；
如果內部審計機構由經理層領導，同樣會形成執行、監督職能為一體，自己監督、自己執行情況的現象。

3.公司領導對內部審計的重要性認識不夠，支持不夠。我國許多公司對內部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解，把內部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構，心理上存在排斥內部審計的觀念。我國許多企業設立內部審計機構主要是迫于政府壓力，并非是自覺的認識，因此，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現在機構人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，這就使許多公司內部審計機構極不穩定，力量單薄，難以發揮內部審計監督作用。

4.執行內部審計工作的偏差?，F階段的內部審計，大多是事后的查錯補漏，而內部審計的真正任務，則是通過事的預測把關、階段監督檢查和事后審計查處，為企業經營者提供必要的決策信息，促進經營者提高管理水平和經濟效益。

5.企業內部審計機構工作人員素質參差不齊，總體上不能滿足現代企業內部審計工作的需要。主要表現在以下三個方面：（1）內部審計人員大多數是財會人員，而法律、業務等經營管理人才奇缺；
（2）知識結構不合理，內部審計人員業務、法律、外語等方面的技能不全面；
（3）審計技術需要提高。

6.企業內部審計的投入嚴重不足，科技含量低，很多工作還停留在手工操作階段，形成審計工作嚴重滯后，對企業經營決策起不到應有的監督檢查作用。

（三）現代企業制度下內部審計管理模式的最佳選擇

內部審計組織機構是內部審計工作的基礎，、有效的內部審計組織機構，是內部審計發揮作用的關鍵。為了充分發揮內部審計的作用，企業在設置內部審計組織機構時應堅持兩條原則：第一，獨立性原則。這是設立內部審計組織機構最重要的原則。在這個原則指導下，內部審計機構在人員、工作和經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受股東、董事、總經理、其他職能部門和個人的干預，以體現審計的客觀性、公正性和有效性。如果將內部審計機構隸屬或合并于本單位的其他部門，就會使內部審計失去其應有的獨立性。國際內部審計師協會在它的《內部審計實務準則》中強調：內部審計師“必須獨立于他們所審核的活動”，“獨立性可使內部審計師提出公正的不偏不倚的鑒證和評價，這對于正確的審計工作實施是必不可少的”[2].田志龍在內部審計機構設置與公司治理系統關系時也明確提出：“就我國情況而言，公司內部審計只有直接受監事會領導，監事會才能發揮真正作用”[3].第二，權威性原則。這是內部審計工作充分發揮作用的另一個關鍵因素。主要體現在內部審計組織機構的地位和設置層次上。內部審計組織機構的組織地位和設置層次越高，權威性越大，內部審計的作用就發揮得越充分。美國內部審計的實踐也表明，內部審計的組織地位和作用的發揮是相輔相成的。一方面，作用的擴大為內部審計贏得較高的組織地位創造了機會；
另一方面，組織地位的提高、獨立性增強，又為內部審計人員卓有成效地履行其職責，發揮內部審計的職能作用提供了條件。另外，內部審計要有一定的處罰權，這樣才能充分體現內部審計的權威性。

按照內部審計模式設置需要遵循的獨立性和權威性兩項原則，結合我國目前公司法人治理結構的實際情況，監事會領導下的內部審計組織管理機制是我國內部審計最佳管理模式。這是因為：監事會領導公司內部審計的模式更符合獨立性原則。目前我國公司普遍實行的是對董事會或經理層負責的內部審計制度，這不符合審計的獨立性原則的要求。因為無論是經理領導內部審計機構還是董事會或其下屬的審計委員會領導內部審計機構，由于我國目前董事會成員與經理層成員的高度重合的客觀事實，均會形成自己審計自己、自己監督自己的現象，這是不符合審計的獨立性原則的。從現實經濟活動來看，最有權力最容易違反公司財經制度和紀律的不是公司一般人員，而恰恰是公司董事會和經理層的高級管理人員。

因此，內部審計機構受監事會領導，可以有效地避免目前我國內部審計管理模式存在的自己監督審計自己的不合理現象，更符合審計需要雙向獨立原則。內部審計機構受監事會領導符合權威性原則。監事會作為股東大會的下屬機構，其地位與董事會相同。董事會與監事會之間，不存在誰領導誰、誰對誰負責的問題，他們作為股東大會的下屬機構，均對股東大會負責，惟一區別只是職責不同分工不同而已。因此，公司內部審計機構受監事會領導，是符合權威性原則的，而且更能體現和維護監事會的監督檢查權威。

內部審計機構由監事會領導更有利于公司法人治理結構的健全和完善。公司法人治理結構是公司規范化管理和實行健康的重要保證，而公司法人治理結構的核心，是進一步規范和完善“三會四權”的權力制衡機制，避免權力過分集中和內部人控制等弊端。我國公司包括上市公司法人治理結構不健全和不完善的重要原因，就是由于監事會尚未發揮監督檢查作用，致使以公司董事和經理為代表的內部人控制公司現象極為嚴重，損害了少數股東權益和公司利益相關者的合法利益。因此，強化監事會監督檢查權威，將公司內部審計機構改由監督會領導并向其報告工作，是避免監事會再次陷入形同虛設的尷尬境地，保證公司權力制衡機制正常運轉，進而健全和完善公司法人治理結構，保證公司生產經營健康發展的客觀要求。內部審計由監事會領導，更有利于理順公司內部管理體制，避免出現多個監督檢查中心的混亂現象。

我國過去的內部審計管理模式，事實上形成了公司內部以董事會或經理領導的審計監督中心與監事會監督中心共存的混亂局面，客觀上架空了監事會的監督檢查職能，使監事會形同虛設，其結果是使公司法人治理結構遲遲不能健全和完善，權力制衡機制始終不能有效完善和正常運作。理順公司董事會、總經理與監事會的關系和權責，將內部審計機構歸屬監事會領導并向其報告工作，統一公司內部監督檢查中心，是避免政出多頭和理順內部管理制度的需要。要有效推行監事會領導下的公司內部審計管理模式，需要作大量的工作。

針對目前我國的實際情況，推行以下措施將是積極有效的：修改和完善相關的法規，明確監事會的法律地位。要明確監事會在公司法人治理結構中的監督檢查地位，包括對董事會成員和經理人員的監督檢查的權力，就要賦予監事會對董事會成員和經理層人員的彈劾權力，維護監事會的執法權威。同時，要修改內部審計機構對本單位、本部門領導人負責的規定，直接規定為對公司監事會負責，以避免公司董事會成員和經營管理層人員對內部審計的不合理行政干預，保證監督的有效性和權威性。更新觀念，積極支持公司內部審計工作開展。首先，企業領導人應該轉變觀念，重新認識內部審計職能，再不能將公司內部審計機構當作是找麻煩、挑毛病的機構，正確認識內部審計的主要任務是通過評價的審計調查，及時向企業決策層反饋信息，增強決策者的判斷性和決策的可行性觀念。其次，企業內部審計人員應重新認識內部職能，內部審計工作目標必須與本企業經營目標協調，只有在獨立性強的監事會領導下，才能有效避免董事會或總經理的行政干預和束縛，更好地發揮監督檢查職能，促進公司良性健康發展。理順公司管理體制，公司內部審計機構直接受監事會領導。原有體制下的內部審計機構隸屬于企業高級經營管理者，在“兩權分離”和“委托”機制下，公司高級經營管理人員為追求自身的最大利益，可能損害股東和公司利益。

因此，要發揮監事會的監督檢查作用，確立內部審計機構歸屬于監事會領導的審計管理模式，是有效避免、解決內部人控制的有效途徑，也是健全和完善公司法人治理結構的客觀要求。加強監事會及其領導下的內部審計組織機構建設、制度建設和人員培訓，實行獎罰對等的激勵約束制度。首先，明確規定監事會領導的內部審計機構是公司常設組織，不能隨領導意志被隨意撤并，明確規定其人員構成及其任職資格；
其次，加強人員素質培訓，不斷提高監事會和內部審計人員的知識水平和技能，提升其處理不同類型的能力；
再次，在制度建設方面，最急迫最重要的是要對監事會及其領導下的內部審計人員實行獎罰對等的激勵約束制度。針對其有權無責和權力偏小等現狀，必須明確其對公司經營管理人員監督檢查權、彈劾權，并明確規定其應承擔的責任與義務。同時，為防止其濫用權力或不履行應有職責等極端行為，對其實行嚴格的績效考核和激勵約束制度。

轉變工作方式，建立事前預防、事中監督、事后審計的全程監控的內部審計工作模式。我國內部的審計，側重于事后審計，而對事前預防和事中監督工作重視不夠，導致不能將風險和損失消滅在萌芽階段，內部審計，頂多只能起到事后查處的作用，對公司防止風險和損失的再次發生，提高經營管理效率和效益的意義不大。因此，必須將審計工作重心從傳統的事后審計轉移到事前預防、事中監督上來，建立起一整套事前預防、事中監督和事后審計相結合的全程監控的內部審計模式。在實際工作中，既要對企業單位的重大經營決策，重點投資項目及占用資金數額較大的購銷業務實行事前審計，又要監督、評價有關可行性資料、預算及經濟合同的真實性、合理性、合法性、有效性，及時反饋信息，防止失誤。同時，在項目或工作的實施過程中實行有效的監督檢查，及時發現和糾正問題，將風險、隱患和損失消滅在萌芽狀態。

加大對企業內部審計的投入力度，使企業內部審計工作擺脫手工操作，早日進入信息化、規范化的發展階段。在審計工作上，如果沒有化的科技手段，就無法適應形勢多變的企業內部審計工作。因此，企業應根據知識經濟信息化建設的要求，加大對企業內部審計的科技投資力度，以期使企業內部審計早日擺脫手工操作，早日進入信息化、規范化操作階段，從而盡可能減少、避免企業資產的閑置、浪費，提高企業經濟效益。

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[1]田志龍，揚輝，李玉清。我國股份公司治理結構的一些基本特征研究[J].管理世界，1998，（2）。