吉林市地稅局小微企業交稅

　吉林市地稅局小微企業交稅

　 導讀：我根據大家的需要整理了一份關于《吉林市地稅局小微企業交稅》的內容，具體內容：在吉林的小微企業要怎么交稅呢?有什么規定嗎?今天我整理了分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!日前，吉林省四平市地稅局召開專題會議，研究解決小微企業優惠政策落實中遇到的問題...

　在吉林的小微企業要怎么交稅呢?有什么規定嗎?今天我整理了分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　 日前，吉林省四平市地稅局召開專題會議，研究解決小微企業優惠政策落實中遇到的問題，努力讓優惠政策變成幫扶小微企業的真金白銀。

　一是強化宣傳。依托辦稅廳、納稅服務熱線等傳統方式，對相關優惠政策再次予以公告，供納稅人隨時查詢;最大限度地發揮網絡優勢，利用 QQ群、外部網站和網報系統等平臺，對稅收優惠政策內容和管理方式等進行全方位、多層次、立體化宣傳，確保"應享盡知"。

　二是強化審核。各管理單位對應享受優惠政策的納稅人，再次告知其調整納稅申報，調整核定文書，使符合條件的企業盡快享受到優惠政策;各辦稅廳對到窗口申報的企業核準累計申報收入，對不達起征點的及時予以提醒，確保優惠政策執行到位。

　三是強化清查。四平市地稅局利用綜合征管系統清查所有應享受而未享受優惠政策的企業，將名單下發到各管理單位，由各單位征管科牽頭抓好落實，加大工作力度，逐戶逐項核對，查明未落實原因，采取有效措施整改，不留死角。

　吉林市榆樹地稅局推進"銀稅互動"助力小微企業

　為貫徹落實國家關于緩解小微企業融資難、支持小微企業發展的政策精神，近日，榆樹市地稅局聯合吉林銀行榆樹支行舉辦了"銀稅互動"小微企業優惠政策宣講會，300 余家小微企業參加了活動，整個會場座無虛席。

　這次"銀稅互動"緊緊圍繞小微企業關心關注的稅收優惠政策享受及"融資難"問題展開。地稅方面主要宣講了當前小微企業的相關稅收優惠政策執行口徑、納稅申報以及會計核算注意事項等內容。銀行方面重點講解了針對小微企業推出的"兩日貸"等融資產品，并逐一說明了產品特點、申請條件、辦理流程等事項。

　在稅、企、銀交流互動環節，企業結合自身行業特點，就優惠政策執行情況、融資申請條件等具體問題進行了咨詢，現場氣氛十分活躍。此次銀稅聯手送稅收優惠、送融資服務上門活動，讓企業感到很貼心，很溫暖，得到了企業的一致好評。

　活動結束后，銀稅雙方表示，下一步將在強化信息共享、應對企業訴求等方面著力，將納稅信用與企業融資發展有機結合，在不折不扣落實好各項優惠政策的同時，切實解決"融資難"的問題，促進小微企業良性發展，實現企業、金融、稅務三方共贏。

　關于進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍解讀

　一、本公告出臺的主要背景是什么?

　今年以來，國際經濟形勢較為復雜，我國經濟處于"三期疊加"階段，經濟下行壓力較大。為此，國家實施定向調控,進一步加大對小微企業的稅

　收扶持，讓積極財政政策更大發力，為創業創新減負，讓今天的小微企業贏得發展的大未來，以此進一步涵養就業潛力和經濟發展的持久耐力。繼今年 2 月 25 日國務院常務會議將小微企業所得稅減半征稅范圍由 10 萬元調整為 20 萬元后，今年 8 月 19 日，國務院第 102 次常務會議決定，自 2015年 10 月 1 日起，將減半征稅范圍擴大到年應納稅所得額 30 萬元(含)以下的小微企業。9 月 2 日，財政部和稅務總局發布《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99 號)，明確了小型微利企業減半征稅范圍擴大到 30 萬元后具體稅收政策規定。

　為積極落實國務院重大經濟決策，確保納稅人及時、準確享受稅收優惠政策，稅務總局在保持現有征管操作規定和小微企業享受優惠的方法相對穩定基礎上，起草了本公告。本公告同時對今年第 4 季度預繳和年度匯算清繳有關新老政策銜接問題一并進行了明確。

　二、小型微利企業所得稅新優惠政策主要是哪些納稅人受益?

　小型微利企業所得稅新優惠政策，是將原來減半征稅標準由 20 萬元以下納稅人擴大到 30 萬元以下的納稅人，并從今年 10 月 1 日起執行。新政策主要惠及年度累計利潤或應納稅所得額在 20 萬元至 30 萬元之間的小型微利企業。

　三、企業享受小型微利企業所得稅優惠政策是否受征收方式限定?

　從 2014 年開始，符合規定條件的企業享受小型微利企業所得稅優惠政策，已經不再受企業所得稅征收方式限定。按照本公告規定，小型微利企業無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合小型微利企業規定條件，均可以享受小微企業所得稅優惠政策。

　四、企業享受小型微利企業所得稅優惠政策是否需要到稅務機關辦理相關手續?

　為推進稅務行政審批制度改革，簡化小微企業稅收優惠管理程序，2014年 11 月以來，稅務總局先后修改了企業所得稅年度納稅申報表和企業所得稅季度、月份預繳申報表。修改后的納稅申報表，設計了小微企業各項判定條件的指標，在征管操作方面具備了簡化備案的技術條件。為此，本公告規定，小型微利企業享受企業所得稅優惠政策，不需要到稅務機關專門辦理任何手續，可以采取自行申報方法享受優惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業所得稅年度納稅申報表中"資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業"等欄次履行備案手續。

　五、企業預繳時，怎樣享受小型微利企業所得稅優惠政策?

　為便于小微企業享受優惠政策，便于稅務機關通過征管軟件監控、落實這項優惠政策，本公告區分"老小微企業"和"新小微企業"進行分別處理。

　對于上一納稅年度存續的"老小微企業"。稅務機關通過上年度匯算清繳情況進行數據關聯(每年 1 季度預繳時，沒有上年度匯算清繳數據的，按照上年度第 4 季度預繳情況進行數據關聯)，對上一納稅年度符合小微企業條件的，只要本年度累計利潤或應納稅所得額沒有超過 30 萬元，稅務機關通過申報軟件協助小微企業享受政策。本公告規定，對于采取查賬征收、定率征收、定額征收的小微企業，只要上一納稅年度應納稅所得額低于 30 萬元，本年度預繳時均可以享受小微企業所得稅減半征稅政策。為讓更多小型微利企業享受稅收優惠，本公告對小微企業所得稅預繳環節享受優惠政策采取更為開放、靈活的方式。上一納稅年度不符合小型微利企

　業條件的老企業，如果企業預計本年度符合小微企業條件，可以自行申報享受此項優惠政策。

　對于"新辦小微企業"。由于新辦企業本年度沒有"資產總額、從業人數"等判斷指標，納稅人預繳時，由企業自行判斷其"資產、人員"是否符合稅法規定。稅務機關為簡化操作，讓更多小微企業受益，在預繳申報環節只考察"利潤額或應納稅所得額"一個指標，年度累計不超過 30 萬元的，可以適用減半征稅政策。

　六、企業預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠，匯算清繳時怎么辦?

　小型微利企業的判斷條件，如資產總額、從業人員、應納稅所得額等是年度指標，需要按照企業全年情況進行判斷，也只有到匯算清繳時才能最終判斷。對于企業季度、月份預繳時預先享受了小微企業所得稅優惠政策后，匯算清繳時，需要按照稅法標準進行判斷?，F行企業所得稅年度納稅申報表設計了"資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業"等欄次，方便納稅人申報，也便于征管軟件判斷企業是否符合小型微利企業標準。對于預繳環節已經享受優惠政策的企業，年度匯算清繳不符合小型微利企業條件的，需要補繳稅款。

　七、今年第 4 季度預繳和 2015 年度匯算清繳的優惠政策銜接問題

　(一)小型微利企業所得稅新優惠政策出臺后，哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優惠政策?

　一是全年累計利潤或應納稅所得額不超過 20 萬元(含)的小型微利企業;二是 2015 年 10 月 1 日(含，下同)之后成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過 30 萬元(含，下同)的小型微利企業。

　(二)減半征稅范圍從年應納稅所得額 20 萬元以下擴大到 30 萬元以下政策的執行時間是怎么規定的?

　按照國務院第 102 次常務會議決定，此項政策從 2015 年 10 月 1 日起開始執行。這樣，實行按季度申報的小型微利企業，今年 10 月 1 日之后實現的利潤，在 2016 年 1 月份征期享受減半征稅政策。這一政策調整，只涉及年度累計利潤或應納稅所得額介于 20 萬元至 30 萬元的小微企業，對其他小微企業沒有影響。

　(三)年度累計利潤或應納稅所得額介于 20 萬元至 30 萬元的小型微利企業，今年全年累計利潤或應納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策?

　不是的。按照企業所得稅法規定，企業所得稅是一個年度性稅種，由于小型微利企業所得稅新優惠政策從今年 10 月 1 日起執行，這意味著小微企業所得稅新的優惠政策適用于今年 10 月 1 日之后的利潤或應納稅所得額。新優惠政策規定主要涉及今年 10 月 1 日之前成立的，且年累計利潤或應納稅所得額介于 20 萬元至 30 萬元的小型微利企業，需要分段計算其10 月 1 日之前和 10 月 1 日之后的利潤或應納稅所得額。

　對于其 10 月 1 日之前的利潤部分適用企業所得稅法第二十八條規定的減低稅率優惠政策，按 20%計算繳稅;10 月 1 日之后的利潤部分適用減半征稅政策，相當于按 10%計算繳稅。

　(四)年度累計利潤或應納稅所得額介于 20 萬元至 30 萬元的小型微利企業，如何計算第 4 季度利潤或應納稅所得額，第 4 季度預繳和 2015 年度匯算清繳如何享受減半征稅政策?

　1.對于 2015 年 10 月 1 日以后成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不

　超過 30 萬元的小型微利企業直接全額享受減半征稅政策，不需要計算第 4季度利潤或應納稅所得額。

　2.對于 2015 年 10 月 1 日之前成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過 30 萬元的小型微利企業，根據《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99 號)和本公告規定，按照"2015 年 10 月 1 日之后的經營月份數占其 2015 年度經營月份數的比例"，計算其 2015 年度可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應納稅所得額。

　例 1：小紅咨詢公司成立于 2014 年 3 月，當年符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015 年 12 月 31 日，該企業計算的全年實際利潤額為 30 萬元。

　小紅咨詢公司在 2015 年的實際經營月份為 12 個月，其 2015 年 10 月 1日之后的經營月份為 3 個月。

　小紅咨詢公司預繳 2015 年第 4 季度所得稅時(申報期為 2016 年 1 月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=30×(3÷12)=7.5 萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=30-7.5=22.5 萬元。

　小紅咨詢公司減免稅額=22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]=1.125+1.125=2.25(萬元)

　例 2：紅星印刷廠成立于 2015 年 5 月 10 日，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015 年 12 月 31 日，該企業計算的全年實際利潤額為 24 萬元。

　紅星印刷廠成立于 5 月 10 日，其在 2015 年度經營月份從 5 月份開始計

　算，全年經營月份數共計 8 個月。

　紅星印刷廠預繳2015年第4季度企業所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=24×(3÷8)=9 萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15 萬元。

　紅星印刷廠減免稅額=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(萬元)。

　例 3：新興軟件公司成立于 2015 年 8 月 30 日，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015 年 12 月 31 日，該企業計算的全年實際利潤額為 25 萬元。

　新興軟件公司成立于 8 月 30 日，其在 2015 年度經營月份從 8 月份開始計算，全年經營月份數共計 5 個月。

　新興軟件公司預繳 2015 年第 4 季度企業所得稅時(申報期為 2016 年 1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=25×(3÷5)=15 萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=25-15=10 萬元。

　新興軟件公司減免稅額=10×(25%-20%)+15×[25%-(1-50%)×20%]=0.5+2.25=2.75(萬元)。

　例 4：丁丁物業公司成立于 2015 年 10 月 30 日，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015 年 12 月 31 日，該企業計算的全年實際利潤額為 23 萬元。

　丁丁物業公司成立于 10 月 30 日，其在 2015 年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分 10 月 1 日之前和之后的利潤。

　丁丁物業公司減免稅額=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(萬

　元)。