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2020 年中級審計師《審計專業相關知識》精選題(15) 含答案
【單選題】(2017 考生回憶)下列有關審計取證模式的表述中，正確的是：
A.應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法
B.制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題
C.賬目基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎
D.風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價
『正確答案』D
『答案解析』選項 A，運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。選項 B，制度基礎審計不能直接解決全部審計風險問題。選項C，制度基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎。
【單選題】(2017 考生回憶)下列有關審計風險的表述中，正確的是：
A.重大錯報風險是指審計人員未能發現重大錯報的可能性
B.認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和檢查風險
C.控制風險是指被審計單位內部控制沒有及時防止、發現并糾正重大錯報的可能性
D.在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是正向關系
『正確答案』C
『答案解析』選項 A，重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項 B，認定層次的重大錯報風險分為固有風險和控制風險。選項 D，在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是反向關系。
【單選題】下列有關審計方法的表述中，錯誤的是：
A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法
B.順查法一般適用于業務規模較小、會計資料較少的被審計單位
C.逆查法是指從分析檢查財務報表入手的審計方法
D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位
『正確答案』D
『答案解析』逆查法一般適用于管理基礎較好的被審計單位。
【單選題】(2016 年考生回憶)審計人員實地檢查有形資產可以確定：
A.有形資產的所有權
B.有形資產是否真實存在
C.有形資產計價的正確性
D.有形資產計提折舊方法的合理性
『正確答案』B
『答案解析』實地檢查有形資產只能證明其存在。
【單選題】通過對財務報表中的某一項目同其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據的方法是：
A.回歸分析法
B.價值分析法
C.趨勢分析法
D.比率分析法
『正確答案』D
『答案解析』參見教材比率分析法定義。
【多選題】(2016 年考生回憶)審計機關在對某國有銀行的信貸業
務實施審計時，審計人員調閱了某企業信貸檔案，與企業負責人、信貸經理座談，并實地查看了抵押的房產，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有：
A.分析
B.檢查
C.詢問
D.重新操作
E.外部調查
『正確答案』BCE
『答案解析』調閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關單位屬于外部調查;進行座談屬于詢問。
【多選題】(2017 考生回憶)下列有關審計取證方法的表述中，錯誤的有：
A.詢問本身不足以測試內部控制運行的有效性
B.檢查有形資產可為其計價認定提供可靠的審計證據
C.重新計算是指對有關業務程序或者控制活動獨立進行重新驗證
D.函證回函來自獨立第三方，審計人員無需對函證過程進行控制
E.分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程
『正確答案』BCD
『答案解析』選項 B 錯誤，檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。因此，審計人員在檢查有形資產之外，應對資產的計價和所有權另行審計。選項 C 錯誤，其指的是重新操作，而不是重新計算。選項 D 錯誤，審計人員必須對整個函證過程進行控制。
【單選題】下列各項中，屬于業務授權控制的是：
A.客戶賒銷限額的批準
B.表賬證之間的定期核對
C.原材料采購和會計記錄職責的分離
D.財產物資的專人保管制度
『正確答案』A
『答案解析』客戶賒銷限額的批準屬于業務授權控制中的一般授權。
【單選題】(2016 年考生回憶)在設計適當的內部控制系統中，可以由一個人兼任的工作是：
A.批準付款與簽發付款支票
B.保管空白支票和銀行預留印鑒
C.登記現金日記賬和銀行存款日記賬
D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款
『正確答案』C
『答案解析』登記銀行存款日記賬和現金日記賬可以由同一人完成，比如出納。
【單選題】建立適當的防范措施以限制非相關人員接近資產或記錄的控制活動屬于：
A.業務授權控制
B.職責分工控制
C.憑證與記錄控制
D.實物控制
『正確答案』D
『答案解析』參見實物控制定義。實物控制是指對接觸、使用資
產和各種記錄，均應當有適當的防范措施。
【單選題】下列各項中，不屬于內部控制調查方法的是：
A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件
B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員
C.檢查內部控制過程中生成的文件和記錄
D.審查財務報表項目余額
『正確答案』D
『答案解析』審查財務報表項目余額不屬于內部控制調查方法。
【多選題】(2017 年考生回憶)審計人員對被審計單位的內部控制進行初步調查后，應當實施控制測試的情形有：
A.內部控制存在重大缺陷
B.初步評估的控制風險為低水平
C.開展內部控制測試的成本較低
D.初步評估的控制風險為高水平
E.內部控制設計合理且預期運行有效
『正確答案』BE
『答案解析』審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內部控制的有效性：一是某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發生;二是僅實施實質性審查不足以為發現重要問題提供適當、充分的審計證據。當審計人員初步評價控制風險為較高水平時，則表明內部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執行很小范圍的內部控制測試，而執行更大范圍的實質性審查。但如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應執行更大范圍的內部控制測試，并相應減少實質性審查的范圍。
【多選題】(2016 年考生回憶)下列有關內部控制測評的表述中，正確的有：
A.被審計單位的內部控制十分健全有效時，內部控制測評可以代替實質性審查
B.內部控制測試后審計人員應根據結果對被審計單位內部控制情況進行再評價
C.內部控制再評價主要是對被審計單位內部控制的健全性以及合理性進行評價
D.內部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風險的估計水平直接相關
E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內部控制，可直接轉入實質性審查階段
『正確答案』BD
『答案解析』選項 A，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。選項 C，對內部控制的再評價，是指在初步評價的基礎上，根據內部控制測試的結果對控制風險水平做出進一步評價，而不是對內部控制的健全性和合
理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內部控制，應當實施控制測試而不是直接實施實質性審查。
【單選題】信賴不足風險影響：
A.審計效率
B.審計效果
C.審計結果
D.審計質量
『正確答案』A
『答案解析』信賴不足風險、誤拒風險影響審計的效率。
【多選題】(2016 年考生回憶)審計人員在審計抽樣過程中，造成非抽樣風險的原因有：
A.確定的樣本量過少
B.實施了不恰當的審計程序
C.實施了不恰當的抽樣方法
D.因工作疏忽未能發現樣本中實際存在的誤差
E.對審計證據存在誤解未能發現樣本中存在的誤差
『正確答案』BDE
『答案解析』非抽樣風險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當的審計程序或方法，或因誤解審計證據、工作疏忽等而未能發現樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。
【單選題】(2016 年考生回憶)下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是：
A.總體容量
B.總體項目差異
C.樣本選取方法
D.審計結論的精確限度
『正確答案』C
『答案解析』統計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結論的精確限度和審計結論的可靠性程度。
【單選題】(2017 年考生回憶)在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求更低的可容忍誤差率，則樣本量：
A.增加
B.減少
C.不變
D.無法確定
『正確答案』A
『答案解析』精確限度是指統計抽樣所作出的審計結論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍誤差率。
【單選題】某企業的存貨項目為 1500 個，賬面總金額為 3600000元，審計人員在考慮了預計總體標準差、可容忍誤差、預計總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定的樣本量為 300 個。這 300 個樣本項目金額為 640000 元，審定金額為 610000 元。若采用差異估計法，審計人員據此可以推斷出該存貨項目總體金額是：
A.3750000 元
B.3050000 元
C.3431250 元
D.3450000 元
『正確答案』D
『答案解析』360-(64-61)×1500/300=345(萬元)。
【多選題】下列各項中，屬于變量抽樣法的有：
A.單位均值估計法
B.差異估計法
C.比率估計法
D.屬性抽樣法
E.發現抽樣法
『正確答案』ABC
『答案解析』變量抽樣法有單位均值估計法、差異估計法和比率估計法。
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