審計自測9-12章

　審計自測 9 9- -2 12 章

　目 題目 1 1 審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：

　選擇一項：

　a. 稅收滯納金

　b. 非法經營的罰款支出

　c. 向下屬公司的捐贈

　d. 占年度利潤總額 2 2 ％的公益性捐贈

　題目 2 2 審計人員在對甲公司進行審計時，發現甲公司按照利潤總額 額 0 7000 萬元的 25% 計提了所得稅。審計人員張琴將甲公司計算應納說所得額的相關資料整理如下：

?。? 1 ）當年營業收入為 0 20000 萬元；

?。? 2 ）當年度實際支付工資薪酬 0 4000 萬元，均允許扣除；

?。? 3 ）當年賬面列支的職工福利費為 0 600 萬元，職工教育經費 120萬元；

?。? 4 ）賬面列支業務招待費 0 180 萬元；

?。? 5 ）因部分產品違規經營支付罰款 6 6 萬元；

?。? 6 ）支付滯納金 2 2 萬元；

?。? 7 ）購買國債利息收入 4 4 萬元；

?。? 8 ）經核定本年度企業發生的業務宣傳費和廣告費合計 0 410 萬

　元；

?。? 9 ）當年計入損益的研究開發費 0 200 萬元；

?。?10贈 ）本年度發生的公益救濟性捐贈 0 800 萬元，向子公司捐款0 10 萬元；

?。?/p>

　11 ）贊助支出 6 6 萬元。

　請幫助張琴完成下面的計算。

　( ( 本空應填寫“調增”、“調減”還是“不調整”) ) 萬元。

　2.

　( ( 本空應填寫“調增”、“調減”還是“不調整”) )

　萬元。

　3.

　4.

　本空應填寫“調增”、“調減”還是“不

　調整”) )

　本空應填寫“調增”、“調減”還是“不調整”) )

　應納稅所得額回答

　6.

　本空應填寫“調增”、“調減”還

　是“不調整”) )

　本空應填寫“調增”、“調減”還是“不調整”) )

　萬元。

　8.

　本空應填寫“調增”、“調減”還是“不調整”) ) 應納稅所得額

　【資料】

　20 ×2 2 年 4 4 月，某事務所對丙公司 20 ×1 1 年度財務報表進行審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：

　資料 1 1 ：審計人員在對貨幣資金業務相關內部控制進行調查時了解到：

?。? 1 ）出納員同時負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄。

?。? 2。

?。楸阌诩皶r支付款項，支票和印章由出納員統一保管。

?。? 3 ）3 3 萬元以下的付款業務，會計人員可以直接辦理，3 3 萬元以上的付款業務，則需會計主管審批后方可辦理。

?。? 4 ）會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表。

　資料 2 2 ：通過調查了解內部控制并進行相關測試，審計人員確定貨幣資金業務審計的重點為證實貨幣資金業務的真實性、截止期和收付業務的合法性。

　料 資料 3 3 ：審計人員對該公 司庫存現金進行監盤，并采取了以下程序：

?。? 1 ）4 4 月 月 6 l6 日臨近下班時進行監盤。

?。? 2 ）事先未通知財務部門。

?。? 3 ）要求出納員清點現金，會計主管和審計人員在旁監督。

?。? 4 ）“庫存現金盤點表”由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底稿留存。

　資料 4 4 ：通過現金監盤，審閱現金日記賬及有關收付款憑證，審計人員發現：

?。? 1 ）4 4 月 月 6 16 日現金日記賬余額為元，實際庫存現金監盤數為 2 元。

?。? 2 ）審計人員在保險柜中發現一些單據：一是職工王某差旅費借款單一張，金額為 0 3000 元；二是已付款的報銷憑證 3 3 張，金額合計 0 4050 元；三是已經收到款的現金銷售憑證 2 2 張，金額合計 計 0 2200 元。

　資料 5 5 ：審計人員發現該公司 20 ×1 1 年 年 2 12 月銀行對賬單余額與。

　銀行存款日記賬余額不符，決定采取進一步審計程序進行追蹤。

　根據上述資料，完成下面的選項。

　1 1 ．（多項選擇題）“資料 1 1：

　”中，違反內部控制相關要求的有：

　選擇一項或多項：

　A.

　會計人員直接辦理 3 3 萬元以下的付款業務

　B. 會計主管定期編制銀行存款余額調節表

　C.

　支票和印章由出納員統一保管

　D. 出納員同時負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄

　The correct answers are: 支票和印章由出納員統一保管 , 會計人員直接辦理 3 3 萬元以下的付款業務

　題目 2 2 （單項選擇題）“資料 2 2 ”中，為了證實貨幣資金收支截止期的正確

　性，審計人員應重點審查的收付款業務期間是：

　A. 年度資產負債表日當天

　B. 年度資產負債表日前后數天

　C. 上一個會計期間

　D. 整個會計期間

　正確答案是：年度資產負債表日前后數天

　題目 3 3 （多項選擇題）“資料 3 3 ”中，審計人員對庫存現金進行監盤的程序正確的有：

　A.

　出納員清點現金

　B. “庫存現金盤點表”的簽字和留存

　C. 臨近下班時進行監盤

　D. 采用突擊方式

　The correct answers are: 臨近下班時進行監盤 , 采用突擊方式 , 出納員清點現金 , “庫存現金盤點表”的簽字和留存

　題目 4 4 （多項選擇題）“資料

　4 4 ”中，該公司 4 4 月 月 6 16 日現金日記賬余額應是：

　A. 12 元

　B. 7 元

　C. 2 元

　D. 2 元

　【解析】

　7 000- - 4 050 ＋ 2 200 ＝ 2 元。正確答案是：

　2 元

　題目 5 5 （單項選擇題）“資料 5 5 ”中，審計人員應進一步采取的最有效的審計程序是：

　A. 審查被審計單位編制的銀行存款余額調節表

　B.

　隨機抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核

　C. 對當年各月份銀行存款余額進行趨勢分析

　D. 重新調查了解相關內部控制

　正確答案是：審查被審計單位編制的銀行存款余額調節表

　題目 6 6 【資料】審計人員對 W 公司 20 ×1 1 年財務報表實施審計，對 審計中對 W 公司的貨幣資金內部控制進行了解和測試，發現以下情況：

?。? 1 ）

　W 公司設立庫存現金出納員和銀行出納員。庫存現金出納員負責辦理庫存現金收支業務和庫存現金日記賬登記，并兼任會計檔案保管職務。銀行出納員負責辦理銀行存款收支業務，并登記銀行存款日記賬。月底，銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表。

?。? 2 ）

　W 公司貨幣資金支付建立了嚴格授權批準制度。審批人員應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金支付業務，經辦人員可先行辦理，并及時向審批人的上級授權。

　部門報告。

　W 公司辦理貨幣資金支付業務的程序包括：支 付申請、支付審批、辦理支付三個業務環節。

?。? 3 ）

　W 公司空白支票由出納員保管，支票印章由會計主管專門。

　保管，如果會計主管臨時出差，則由出納員臨時保管支票印鑒。

　【要求】

　指出上述各種情況是否構成貨幣資金內部控制缺陷，并說明理由。

　答：

　(1) 構成內部控制缺陷。因為出納人員兼任會計檔案保管職務、出納員兼任編制銀行存款余額調節表職務均違反了不相容職務分離原則。

　(2) 構成內部控制缺陷。因為：①對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金支付業務，經辦人不應先行辦理，而是有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。②貨幣 資金支付業務的程序除了支付申請、支付審批、辦理支付三個業務環節外，還應包括支付審核環節。

　(3) 構成內部控制缺陷。因為辦理付款業務所需的全部印章不能交由一人保管，即使臨時保管也是違反內部控制要求的. .

　第十章

　題目 1 1 管理層聲明書是一種獨立來源的說明書，因此可作為可靠的審計證據，

　代替其他證據。錯

　目 題目 2 2 若律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或隱瞞信息，或對被審計單位敘述的情況不加修正，注冊會計師一般應認為這是審計范圍受到限制，不

　能發表無保留意見。對

　題目 3 3 注冊會計師對被審計單位財務報表發表的審計意 見，是對被審計單位特定日期的財務狀況和所審計期間經營成果和現金流量情況做的絕對保證。

　錯

　題目 4 4

　注冊會計師明知應當出具否定意見的審計報告時，為了規避風險，可以用無法表示意見的審計報告代替。錯

　題目 5 5

　審計報告的簽署日期為審計報告完稿日期。

　錯

　題目 6 6

　( )。

　是指注冊會計師在審計過程中發現的，能夠準確計量的錯報。

　A. 已識別錯報

　題目 7 7 會計師事務所對某股份有限公司的、財務報表進行審計，審計報告的收

　件人應為

　( ) 。

　C. 全體股東

　題目 8 8 由于未能取得充分、適當的審計證據，注冊會計師對被審計單位財務報

　表整體不能發表意見，應當 ( ) 。

　D. 出具無法表示意見的審計

　報告

　題目

　9 9 注冊會計師出具無保留意見的審計報告，如果認為必要，可以在

?。?/p>

　。

?。┰黾訌娬{事項段，對重大事項加以說明。

　C. 意見段之后

　題目 目 0 10 如果被審計單位限制注冊會計師監盤構成總資產

　50 ％的存貨，盡管對財務報表的其他項目都取得了滿意的證據，但無法對存貨運用替代審計程序，則審計人員應出具（

?。徲?/p>

　報告。

　A. 保留意見

　題目 1 11 注冊會計師在審計計劃階段已確定了審 計風險的可接受水平，在終結階段，如果實際審計風險高于可接受審計風險水平，即注冊會計師認為審計風

　險不能接受，注冊會計師應當( (

　) ) 。

　C. 說服被審計單位做必要的調整

　D. 追加額外的實質性程序

　題目 2 12 索取被審計單位管理層聲明的作用主要有( (

　) )

　B. 明確管理層對財務報表的責任

　D. 保護注冊會計師

　題目 3 13 注冊會計師出具的審計報告的作用有( (

　) ) 。

　A. 證明作用

　C. 鑒證作用

　題目 14

　審計意見的基本類型有( (

　) ) 。

　A. 否定意見

　B. 無保留意見

　C. 無法表示意見

　D. 保留意見

　題目

　5 15 審計范圍受到限制可能是( (

　) ) 。

　A. 審計成本過高造成的限制

　B. 管理層造成的限制

　D. 客觀環境造成的限制

　目 題目 1 1 凡是年度會計報表審計，都需要對期初余額進行嚴格審計。

　錯

　正確的答案是“錯”。

　題目 2 2

　詢問被審計單位管理當局是注冊會計師審計或有事項的重要方法。對

　正確的答案是“對”。

　題目 3 3 期后事項是審計的重要內容之一，但其審計結果不會改變注冊會計師出具審計報告的意見類型。

　錯

　正確的答案是“錯”。

　題目 4 4 財務報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論，

　同時根據具體情況采取適當措施。對

　正確的答案是“對”。

　目 題目 5 5 審計報告是注冊會計師對被審計單位與會計報表所有方面發表審計意

　見。

　錯

　正確的答案是“錯”。

　第十一章

　目 題目 1 1 被審驗單位因吸收合并增加注冊資本及實收資本應進行設立驗資。

　錯

　正確的答案是“錯”。

　題目 2 2

　注冊會計師在預測性財務信息審核中，對管理層采用假設的合理性以及對預測性財務信息的編制和列報提供合 理保證。

　錯

　正確的答案是“錯”。

　題目 3 3 與審計報告一樣，注冊會計師出具的商定程序業務報告的標題也應該統

　一。錯

　正確的答案是“錯”。

　題目

　4 4 驗資業務的三方責任人是出資者、被審驗單位和注冊會計師。

　對

　正確的答案是“對”。

　題目 5 5 驗資是特殊目的審計業務，但不是鑒證業務。

　錯

　正確的答案是“錯”。

　自測 2/

　注冊會計師在執行財務報表審閱業務時，執行的審閱程序通常包括（ ABCD ）。

　A. 詢問股東會、董事會以及其他類似機構決定采取的可能對財務報表產生影響的措施

　B. 詢問被審閱單位采用的會計準則和相關會計制度、行業慣例

　C. 詢問財務報表中所有重要的認定

　D. 實施分析程序，以識別異常關系和異常項目

　題目 2 2 在財務報表審閱業務中，審計人員提供的保證水平高于在財務報表審計

　業務中提供的保證水平。（）錯