2023年審計理論與實踐論文【五篇】

20世紀60年代莫茨和夏拉夫的經典著作《審計哲學》發表以來，審計理論研究一直受到審計職業界的重視，從早期認為審計理論是一系列概念框架，到認識到審計理論應當具有一定的理論體系，審計理論界對于審計理論的認下面是小編為大家整理的2023年審計理論與實踐論文【五篇】,供大家參考。

審計理論與實踐論文范文第1篇

20 世紀60 年代莫茨和夏拉夫的經典著作《審計哲學》發表以來，審計理論研究一直受到審計職業界的重視，從早期認為審計理論是一系列概念框架，到認識到審計理論應當具有一定的理論體系，審計理論界對于審計理論的認識不斷深化?？v觀現有文獻，絕大多數都是以注冊會計師財務報表審計為對象展開研究的，限制了審計理論體系研究的深度和廣度。近年來，隨著現代審計實踐的豐富發展，加之國家審計在國家政治經濟生活中的地位和作用日益重要，探討國家審計理論體系成為審計理論研究關注熱點，國家審計理論研究已經進入系統化、整體化的階段?？偟膩碚f，與國家審計實踐豐富發展的相對應的是，我國國家審計理論研究相對滯后，國家審計理論體系應當包含哪些內容? 理論體系的基礎是什么等問題認識仍不統一，成為限制中國國家審計發展的一個主要影響因素。構筑科學合理的國家審計理論，已經成為國家審計研究領域的關鍵命題。

中國具有與世界上諸多國家不同的政治和經濟社會體制，國家審計發展道路也具有鮮明中國特色，審計實踐豐富多樣，如開展了世界上大多數國家所不具有的經濟責任審計、專項審計調查等審計類型，以及采用跟蹤審計的審計組織方式等。與中國國家審計多樣化審計實踐相對應，理論和實務界對國家審計的本質認識也不斷深化，如認為國家審計發揮國民經濟社會健康運行的免疫系統功能，具有批判性、建設性、宏觀性等特征) 。最新理論成果則認為，國家審計是國家治理的重要組成部分，是促進民主進程的工具，以國家治理理論為指導探討國家審計相關問題逐漸升溫，在國家治理框架下分析國家審計理論體系成為國家審計理論研究的前沿領域和發展的必然趨勢。

本文基于國家審計是國家治理重要組成部分的本質觀出發，在回顧審計理論體系構研究的基礎上，辨識國家審計治理工具的含義主題，深入考察國家審計發揮免疫系統功能的作用機理和影響因素，嘗試構建了一個基于國家治理框架的國家審計理論體系，以期在統一理論基礎上廓清國家審計理論體系的層次內容，為國家審計理論研究提供標桿，并期能夠為國家審計實踐開展提供理論借鑒。

二、文獻綜述

莫茨和夏拉夫的《審計哲學》認為，在審計行為活動的背后，存在著一整套基本的假設和完整的概念體系，由此開創了審計理論研究先河。審計理論的目的是提供一個合理的、首尾相應的概念結構以決定實現既定審計目標必需的審計程序。隨后，尚德爾的《審計理論》提出了假設定理理論結構原則標準的審計理論結構模式?！秾徲嬚軐W》發表以后，審計職業界對審計理論體系或框架進行了多角度、多層面的探討，形成了大量的研究成果。構建科學的審計理論框架，被認為是審計理論研究系統需要，是審計學科趨向成熟的表現。從目前的研究來看，關于審計理論體系的研究主要集中在以下幾個方面:

( 一) 審計理論邏輯起點研究

審計邏輯起點，要回答的問題是從哪里出發演繹整個審計的理論和實踐，對該學科其他理論要素的建立和發展以及整個理論結構的構建起著基礎性、決定性的作用?？v觀現有有關審計理論體系和框架研究文獻，側重從研究審計邏輯起點開始，構建審計基本理論框架內容，審計理論邏輯起點觀點主要有審計假設、審計目標、審計環境、審計關系、信息認證、審計對象、審計動因、產權動因等。此外，有部分學者以二元或三元論導向作為審計理論體系研究的邏輯起點，諸如以審計目標和假設作為邏輯起點; 以審計本質和審計假設作為邏輯起點; 以審計本質、審計目標和審計假設作為邏輯起點等。

有趣的是，這些基于邏輯起點的審計理論體系構建多是運用邏輯釋義，抽象哲理分析方法建立，同時邏輯起點不具有操作性含義，因此很難采用經驗研究論證和比較其科學和合理性。同時，審計實踐作為一種有價值的社會活動，在于其能夠通過一定目標達成，從而為社會帶來價值。從根本上說，審計理論的構建要達成的最主要目的是能夠指導審計順利開展和發展審計實踐。因此，審計理論體系更應當具有實踐性?；诖?，本文構建國家審計理論體系采用在國家治理框架下定位國家審計，由此能夠避免審計邏輯起點所帶來的理論體系構建難點。

( 二) 審計理論體系構成研究

從某種程度上說，關于審計理論體系或理論結構的研究，與其建立的邏輯起點緊密相關。審計理論體系是一種抽象的邏輯構架，按照不同的邏輯起點構建，形成不同的審計一般理論構成要素和審計理論體系，這些構成要素構成了審計一般理論中研究內容。從審計理論體系構成來看，審計理論體系構成要素具有多元特征，不同學者也持有不同觀點。

1. 二要素觀點

審計理論體系的二元結構觀點，主張在審計一般定義的基礎上，強調審計的實踐應用學科性質，依據審計理論的地位和作用，將審計理論體系構成劃分為基本理論和應用理論。審計基本理論主要涵蓋審計目標、本質、假設、原則等基本定義和基本原理。審計應用理論主要涵蓋審計實施達成目標的內容。在兩者之間關系和審計各個組成理論構成上，不同學者之間仍持不同觀點。如吳聯生認為，審計基本理論決定審計應用理論，審計應用理論是審計基本理論運用的結果，并認為，審計應用理論主要體現在審計法律規范、審計準則規范和審計職業道德規范等三個方面等。張兆國等則認為，審計應用理論包括對審計對象實施具體審計的理論和對審計主體實施有效管理的理論兩大部分。

2. 三要素觀點

審計理論結構三要素觀點在審計理論構成的二要素觀點基礎上，更加強調了審計學科自我發展演化的理論需求特征，體現在或對審計應用理論或對審計基本理論進一步細化分解。如馮均科、《審計理論體系研究》課題組認為，審計理論體系包括審計基礎理論、審計應用理論和審計管理理論。陸勇和李文美以產權保護為導向構建的審計理論體系包括審計理論基礎、審計基礎理論和審計應用理論。

王會金、劉靜和李保剛則認為，審計理論體系由審計基礎理論、審計應用理論和審計發展理論構成。其中，審計基礎理論研究對象的一般性和普遍性;審計應用理論是審計基礎理論在具體審計實踐中運用的知識體系，或者說是關于處理具體審計工作時應遵循的原理、原則、程序和方法的知識體系; 審計發展理論是回顧審計產生的歷史，立足當今審計研究成果，展望審計未來的創新性審計理論。

3. 多要素觀點

審計理論體系多要素觀點多依據審計具體行為對審計理論體系要素進行劃分。如王漢民認為，我國審計理論體系由審計基礎理論、審計系統結構理論、審計控制理論、審計測試理論、審計方法理論、專業審計理論和審計發展理論構成。周友梅認為，審計理論體系包括審計前提理論、審計使命理論、審計客體理論、審計主體理論、審計方法理論和審計資料理論?！吨袊鴮徲嬻w系研究》課題組認為，審計理論體系包括了審計動因理論、審計主體理論、審計客體理論、審計主客體關系理論及審計運行理論。徐政旦則構建了審計的經濟權責結構、商業、科學技術等環境下的包括審計目標、審計假設等要素在內的動態的審計理論結構。

由以上不同審計理論體系觀點可見，在審計理論體系內容多是以審計行為及其實踐特征為依據進行劃分，但在具體劃分上則不一，劃分體現出先驗的主觀判斷，這也體現了這些理論體系構建過程中所采用的方法的不同。廖洪則認為這些劃分方法并不矛盾，并提出，按照理論的地位和作用，審計理論分為審計基礎理論和審計應用理論; 按照理論的研究方法、按理論的研究內容分、按審計的執行主體分，審計理論均可以有不同的類別內容。

( 三) 現有審計理論體系研究評述

總結國內外審計理論體系構建研究可見，審計是一門實踐技術性學科，在強調審計實踐的同時，要不斷地根據審計實踐，總結審計規律，唯有如此，方能不斷推進審計的發展，也即審計理論體系具有時代性和實踐性特征。這也體現在了審計理論體系的建立方法方面。閻金鍔認為，建立審計理論框架的方法和思路有運用歷史邏輯的方法和按照形式邏輯的思維兩種方法。與此類似，李若山認為，審計理論有被動根據審計實踐而發展和概括審計活動規律，總結能夠用以說明和指導審計實踐的概念及準則的知識體系兩種發展方式。其他學者如張兆國等、徐政旦、馮均科等都強調了審計理論體系構建中要強調審計實踐經驗的總結認知?，F有審計理論體系構建研究，大都是以注冊會計師財務報表為對象展開的，在一般意義上提出審計理論體系內容，審計理論體系構成的因素包括審計目標、審計假設、審計環境等諸多因素。不同觀點在具體審計理論體系構成上認識是不一致的，達成共識的是，審計理論體系是審計實踐歸納而得，并且用于指導審計實踐，并大都過多地強調了審計理論體系的邏輯起點，而理論體系整體實踐指導性有待進一步提高。

值得指出的是，審計實踐性特征要求審計理論應當強調審計理論體系的開放性特征。在三要素觀點中，王會金、劉靜和李保剛都提出了審計發展理論應當作為審計理論體系的一個組成部分。這一方面賦予了審計理論體系的動態性特征，另一方面也強調了審計創新，無疑與審計不斷發展前進的實踐相吻合，因此更能體現審計理論需求特征。因此，構建國家審計理論體系應當能夠體現這種動態性、實踐指導性、開放性要求。

誠前所述，現有審計理論體系的建立多是注冊會計師財務報表審計為對象的，在不同審計業務，這種審計理論的內容、目的、基本概念等可以而且應當是不同的。區別于注冊會計師財務報表和內部審計，國家審計是國家治理的重要組成部分，需要審計目標、審計假設、審計對象、審計規范等基本概念和基本原理上，具有適應其本質的特殊性。比如，有關財務報表審計的審計假設通常假設財務報表的財務數據是可以驗證的。而具體到了績效審計時，可能的審計假設則為管理當局的陳述是可以驗證的。同時，審計理論是對審計實踐活動規律的高度概括，國家審計實踐與財務報表審計實踐存在顯著差異，由此國家審計的理論內容、方法等具有其獨特性。比如，財政收支審計風險與財務報表審計風險含義不同，其對審計計劃工作的影響，及其防范因此也不同?，F今，國家審計實踐不斷豐富發展，其對于國民經濟社會運行發揮的積極作用日益凸顯，如何根據審計實踐的發展，構建國家審計理論體系，成為當前審計理論體系的前沿研究領域。

隨著近年來國家審計實踐的不斷發展，國家審計理論體系的構建逐漸引起理論界的重視。馮均科強調了一般審計理論體系和特定主體審計理論體系構建的一般和特殊性，馮均科等則以政府審計關系為研究內容，構建的政府審計理論框架包括政府審計環境理論、政府審計關系理論和政府審計規范理論。尹平以國家治理與國家經濟安全為目標導向和邏輯起點，構建國家治理與經濟安全目標導向的政府審計理論體系包括緒論、史論、法論、立論、實論、例論、綜論和兼論等內容。然而這些研究并沒有深入考察國家審計的國家治理重要組成部分的本質，構建的國家審計理論以充分體現國家審計實踐發展的動態性、開放性，促進國家審計達成其目標任務，成為審計理論體系研究中亟待解決的問題。在中國制度背景下，總結歸納國家審計理論體系，對于指導中國審計發展和深化審計理論體系研究，無疑具有重要意義。

三、國家審計理論體系的分析框架: 國家治理的視角

國家和國家理論是政治學研究的核心問題。國家是以維護秩序和國家安全為基本目的一個自組織系統。1997 年世界銀行報告正式提出國家治理理念，認為國家治理對于提高本國的國際競爭力具有重要意義，治理成為指導公共管理實踐的一種新理念。實現善治是每一個國家發展的客觀需要。為達成善治目標，國家治理的對象包括經濟、政治、文化和社會等領域，強調政府職能和責任，行政事務管理中的社會參與，其實質在于通過協調不同利益人需求，推動公共利益的實現。國家實現其治理目標，需要投入一定的資源，資源的稀缺性特征使得資源的配置使用監督成為國家治理的必然要求。監督評價治理行為，并將這種監督和制約的信息傳遞給治理主體，能夠協調治理主體利益，維護國家安全，促進國家治理創新。

國家產生的本質含義在于建立公權對私權的干預機制，分權是現代國家治理有效性的特征之一，從這一角度，國家治理是國家的最高權威通過行政、立法和司法機關以及國家和地方之間的分權，從而對社會實施控制和管理的過程。作為社會中唯一執行公共權力的機構，政府在處理經濟和社會事務方面具有權威性。公共權力既是維系公共秩序、實現公共利益的根本手段，又是侵害公眾利益并導致公共秩序解體的重要根源，規范公共權力運作是政治秩序建構和維系的關鍵。公共權力異化也會導致政府自利性的利益滲透和過渡膨脹，使得政府和企業、社會、公民之間的界限不清。國家治理要求公共權力運用以上下互動、相互協調的方式配置和運作，通過協調不同利益人需求，推動公共利益的實現。因此，國家要實現治理目標，必須監督和制約權力，要解決信息問題、克服官僚化問題，國家還要保持高度的適應性和糾錯能力。

治理目標導向、治理資源稀缺性，以及公共權力異化等國家治理沖突，使得國家審計自然成為國家治理重要組成部分，成為一個監督控制的自組織系統。國家審計通過對公共資金運用信息的審查評價，能夠給予公共權力以適當約束，并審查評價作為保護者實施的國家行為的適當性，以促進國家治理水平的提高。從經濟學的角度來看，國家審計發揮是扮演信號顯示和信息傳遞功能，從政治學的角度來看，國家審計發揮權力監督制約功能。國家審計承擔著審查保護者剩余索取權獲取的適當性、審查評價保護資源及其使用的適當性、審查保護者保護行為的適當性等三項職責，在國家治理框架下，國家審計主要從規范治理主體行為、提供治理主體信息交流以及促進國家治理自我完善和創新等三個方面發揮作用。從實現途徑上看，是通過對具體運用公共資源提供國家治理服務的監督評價實現。國家審計在國家治理過程中與外界進行信息、能量交換，在發揮信號顯示和信息傳遞機制功能、監督權力的同時，不斷發展和完善審計方法技術，以適應國家治理變遷要求。國家審計實踐欲發揮功能，要在完善自身系統功能，

提供監督評價服務的同時，不斷適應調整滿足國家治理的審計治理需要。審計理論體系是反映審計研究對象而形成的概念、范疇、判斷、推理的體系，是一個具有層次性的結構的系統。中國國家審計理論應當以指導國家審計充分發揮揭露、預防和抵御功能的國家審計實踐為對象，滿足國家審計治理需求，在其體系內容上應當包括指導自身系統完善的審計基礎理論、發揮職能作用的審計應用理論和實現自我演化調整的審計發展理論。

四、國家治理框架下的國家審計理論體系中國國家審計實踐發展表明，中國國家審計發展具有同西方國家審計發展相同的自然屬性，也同時具有中國特色。與國家治理實踐發展相應要求的中國國家審計理論體系，包括國家審計基礎理論、國家審計應用理論和國家審計發展理論。以下對該理論體系進行詳細闡述。

( 一) 國家審計基礎理論

審計基礎理論的研究任務或目的，是解決如何正確認識審計實踐和從一般意義上組織審計實踐活動所涉及的審計實踐要素的基本性問題。國家治理目標具有多層次性、多維度特征。國家審計在提供滿足國家治理需要監督控制服務時，應當依據自身專業技術優勢，提供監督服務，為此需要解決一些基本性的原理、理論問題。國家審計基礎理論是研究國家審計本質、一般規律或基本原理，探求能揭示國家審計實踐普遍本質和發展規律的知識體系，主要研究在國家治理框架下，國家審計是什么問題，定位于國家審計的系統功能分析，在國家審計理論體系中處于基礎地位。

國家審計是國家治理的重要組成部分，國家治理規定了國家審計活動的基本方面和基本方面的主要內容。從系統論的角度看，國家治理即是投入運用公共資源、產生或提供國家治理服務、達成國家治理目標的過程。同時，國家治理是一個人為設計的主觀能動過程，是一個追求善治為目標的動態過程，即是實現社會發展和公共利益最大化的過程。國家治理資源稀缺性是國家審計活動得以存在的根本前提。國家審計應當能夠監督評價國家治理服務，防范和化解國家治理沖突，監督和制約權力運行，發揮對以公共資源運用載體的國家治理的預防、揭露、抵御功能。

因此國家審計基礎理論首先應當解決的問題是國家審計治理產生的真實動因是什么? 國家審計達成的目標應當是什么? 由誰來執行國家審計? 國家審計監督誰? 如何開展基本的國家審計監督評價? 因此，國家審計基礎理論反映和體現國家審計滿足國家治理要求的程度，直接決定國家審計開展水平和程度，決定著國家審計理論體系的水平。國家審計基礎理論包括如下分支:

( 1) 國家審計動因和本質理論。有關國家審計動因的研究直接影響對國家審計本質的認識。從國家治理框架出發，國家審計制度安排是國家治理的內在的必然要求。這就要從理論上回答國家審計產生的真實動因? 以在此基礎上清晰地認識國家審計的本質，唯此，方能搭建合理的國家審計理論體系。國家審計動因和本質理論主要研究國家治理視角下國家審計產生的主客觀原因，國家審計概念和本質，國家審計職能、任務和作用等有關理論問題。

( 2) 國家審計目標理論。國家審計是國家治理的一個子系統，其存在的首要目的是滿足國家治理系統功能要求，因此國家審計活動目標必須服務于和服從于國家治理目標，唯此方能體現國家審計的社會價值。國家審計目標理論主要研究國家治理系統的審計治理子系統功能要求，國家治理視角下國家審計目的與審計目標的關系，國家審計總目標、國家審計基本目標和國家審計具體目標等有關理論問題。

( 3) 國家審計主客體理論。國家治理可以看作為在一個既定范圍內維系秩序運轉的所有部門、私人部門的正式和非正式的制度安排、組織形態和治理機制，以及它們之間的互動過程。從世界范圍和中國國家治理來看，都正走向以政府、社會和公民為多元主體能動的合作治理時代。國家審計主客體理論主要研究國家治理視角下國家審計機構設置和內部管理，審計人員資格和素質條件，審計職業道德和法律責任，審計教育等有關理論問題，以及審計對象的若干理論問題，以在執行審計執行主體、審計對象確定兩個角度規范審計治理行為，滿足國家治理發展需求。

( 4) 國家審計程序和方法理論。國家審計程序和方法理論主要研究國家治理框架下的國家審計程序和方式手段，審計三要素( 審計證據、審計依據和審計報告) 及其相互關系等有關理論。

( 5) 國家審計規范理論。國家治理方式不僅強調上下互動的管理，正式的法律規章制度，還強調采用非正式的措施和約束機制。國家審計規范理論，主要研究國家治理視角下國家審計假設，審計準則，審計法律、法規和規章制度等有關理論問題，以使得國家審計治理行為路徑和規范能夠滿足國家治理發展需求。

( 6) 國家審計環境理論。國家審計是作為國家治理工具的一個自組織系統，同時也是國家治理系統的一個子系統，其作用發揮、職能演變等都處于一個存在大量非線性相互作用、相互影響的社會復雜系統中。因此要充分主要研究國家治理視角下國家審計的產生、存在和發展所處的環境因素及其關系，如政治環境、經濟環境、法律環境、文化環境和技術環境等，以刻畫國家審計發揮治理功能的環境影響因素，從而促進識別國家審計自身發展、滿足治理要求的外在和內部環境。

( 7) 國家審計管理理論。在國家治理中，不僅僅強調權力或權威，強制性，同時在管理事務方式上，更加強調在公共利益為基礎上的治理主體之間的協商、談判。國家審計管理理論主要研究國家治理視角下的國家審計計劃管理，審計目標責任管理，審計業務管理，審計質量管理，審計風險管理，審計信息管理，審計人力資源管理和審計內部行政管理等有關理論問題。

( 二) 國家審計應用理論

國家審計應用理論主要研究國家審計做什么問題，定位于國家審計服務國家治理的邏輯分析。審計應用理論實際上是審計基礎理論在應用研究與建設上的反映，通過對審計應用理論的研究，可以使審計基礎理論問題的研究與審計實踐的聯系更加緊密。國家審計應用理論是審計基礎理論在具體審計實踐中運用的知識體系，介于審計基礎理論和具體審計實踐活動之間。

前已述及，國家審計服務于國家治理，在具體途徑方式上是通過監督國家治理服務行為，提供國家治理服務鑒證評價信息來完成的。如何有效地開展對國家治理服務的監督評價是影響國家審計治理功能發揮的關鍵要素。有效地開展國家審計因此要涉及到監督評價哪些國家治理服務，如何有效地組織監督評價等問題。國家審計應用理論實際上解決的就是這兩個問題。新中國以來，中國的國家治理歷經集權計劃經濟時代的國家全能主義治理、改革開放以后的效率優先治理和科學發展觀提出以來的民本治理時期，各個國家治理時期階段，國家審計滿足國家治理要求所需要的提供的監督評價服務不盡相同，現時期，按照國家治理發展的要求，國家審計應用理論按照內容細分包括如下方面:

( 1) 財政審計應用理論。研究如何以規范預算管理、推動和公共財政體制改革、促進建立公共預算和公共財政體系、保障財政安全、提高財政績效水平為目標，通過構建財政審計大格局，統籌審計資源，全面提升財政審計的層次和水平。

( 2) 金融審計應用理論。研究如何以維護安全、防范風險、促進發展為目標，服務國家宏觀政策，揭露經營管理中存在的重大違法違規問題及大案要案線索，揭示影響金融業健康發展的突出風險，從政策上、制度上分析原因、提出構建多元化金融體系，引導民間金融規范發炸，強化金融服務實體經濟發展的建議，促進規范管理，提高競爭能力。

( 3) 國有企業審計應用理論。研究如何以維護中央國有及國有資本占控股地位或主導地位的企業國有資產安全、促進可持續發展為目標，監督國有資產安全，揭露重大違法違規問題，促進確保國有資產保值增值和企業的可持續發展。

( 4) 經濟責任審計應用理論。研究如何以推動建立健全問責機制和責任追究制度為目標，推進省部長經濟責任審計制度化，深化地廳級以下黨政領導干部和國有及國有控股或主導地位的企業領導人員經濟責任審計，推動中央單位內部管理的領導干部經濟責任審計工作的開展，加強經濟責任審計業務指導和督促檢查。

( 5) 資源環境審計應用理論。研究如何以落實節約資源和保護環境基本國策為目標，著力構建符合我國國情的資源環境審計模式，維護資源環境安全，發揮審計在促進節能減排措施落實以及在資源管理與環境保護中的積極作用。

( 6) 涉外審計應用理論。研究如何防范涉外投資風險、維護涉外經濟安全為目標，加強對國外貸援款項目的審計監督，適當開展對國家駐外機構的審計，積極探索對我國對外援助物資采購、工程建設、資金管理等方面的審計，積極探索對國有及國有資本占控股地位或主導地位的企業和金融機構境外投資及境外分支機構的審計。

( 三) 國家審計發展理論

隨著政治經濟社會的發展，國家治理呈現不同的模式特點。適應不同國家治理模式，服務于國家能力提高的國家審計治理發展也因此呈現階段性、時期性特征。國家審計發展理論主要研究國家審計怎么做的問題，定位于不同階段、時期國家審計與國家治理互動良性人文分析。

國家治理是一個歷史范疇。不同的國家治理時期，不同的國家治理模式，不同的國家治理目標，對于國家審計的要求不盡相同。國家治理是一個歷史范疇還說明，國家治理只有面向未來，面向日益復雜的治理環境和治理影響因素，不斷優化治理環境，改善治理方式手段，提高治理效率，才能有效地達成國家治理目標。國家審計應著眼于服務于國家治理，不斷發展創新，唯有如此，方能促進國家審計治理的職能作用充分發揮。

國家治理的歷史范疇特征，要求國家審計理論要著眼于解決國家審計發展歷史經驗的借鑒，以及面向未來的國家審計創新。國家審計發展理論體現了國家審計理論的歷史性、繼承性、連續性要求，同時國家審計發展理論具有引領國家審計理論體系發展前進的先進性、前瞻性特征，能夠運用國際視野，實現審計理論和指導審計實踐的自組織演化。

具體說來，國家審計發展理論的主要內容包括國家審計發展史理論和國家審計創新理論。國家審計發展理論是回顧中外國家審計史，立足當今國家審計研究成果，展望國家審計未來的審計理論。通過著眼于對特定時空環境條件下的國家審計對于國家治理的需求滿足是否能支持國家治理，對國家治理起到何種支持服務作用的歷史分析，能夠使得吸取足夠的經驗教訓，從而促進國家審計和國家治理健康發展。國家審計創新理論主要研究國家治理視角下審計環境創新、審計理論和觀念創新、審計體制創新、審計主體素質優化、審計內容創新和審計實務拓展、審計方法手段創新審計管理創新等若干理論問題。

五、結論

審計理論與實踐論文范文第2篇

關鍵詞：現代審計理論體系、審計基礎理論、審計應用理論、審計發展理論

審計理論來源于審計實踐，受審計實踐的檢驗，同時又不斷在審計實踐中修正與完善，因此，審計理論是審計實踐的科學總結，是通過實踐將客觀的、合乎邏輯的、符合事物發展規律的內容加以概括、抽象而形成的一個完整的知識體系。

如何使審計理論系統化、科學化，建立具有中國特色的審計理論體系是當前審計研究中的重要課題。審計理論來源于審計實踐，沒有大量的審計實踐，就不可能有審計理論的抽象，它是從感性認識上升到理論認識而形成的。審計理論具有指導作用，它將揭示關于審計實踐的本質和規律，是為審計實踐服務的。審計理論體系是反映審計研究對象而形成的概念、范疇、判斷、推理的體系，是一個具有層次性結構的系統。納入審計理論體系的各種審計理論，不是分散的、孤立的、毫無聯系的，而是具有內在邏輯推理關系的整體，是首尾一貫、一環扣一環的。

關于審計理論體系（或審計理論體系結構、審計理論結構）的研究可謂由來已久，其結論不下數十種，僅1995年成都會議上提出的有一定影響的觀點就有七八種之多。1

新近出版的由國家審計署李金華審計長主編的《審計理論研究》和《中國審計體系研究》兩書提出，審計理論體系的新框架是：審計動因的理論——導出審計理論的定義和受托責任等基本概念，審計主體理論——導出獨立性等概念，審計客體理論——導出審計對象等概念，審計主客關系理論——導出審計職能、委托和授權等概念，審計運行理論——導出審計目標、審計規范、審計證據、審計依據、審計程序和審計結果等概念。2

筆者認為，審計理論體系按理論研究的性質，可分為三個層次，即審計基礎理論、審計應用理論和審計發展理論，三者各自具有不同的特點。其基本框架結構為：

一、審計基礎理論

何為審計基礎理論，理論界的表述不一。有的學者認為，審計基礎理論就是統帥審計理論的核心內容，是反映審計本質屬性的內在規律，同時也是解決高層次審計理論的基本問題（作為一種理論在一定時空應具有相對永恒性，且不以人們主觀意志而改變其本身的內涵）；
審計的基礎理論的主要問題有：審計職能、審計性質、審計對象和審計定義。3

也有的同志認為，審計基礎理論是審計之常理，重點解決的審計理論和實際問題是：為誰審計、憑什么審計、審計誰、為什么審計、審計什么、審計的起點和歸宿何在、什么時間審計、什么條件下審計、怎么審計以及審計完了怎么辦。4

至于如何建立審計基礎理論，有的同志認為，審計基礎理論的建立應以會計理論為參考，借鑒會計理論的體系，設計審計理論體系，特別是我國目前審計實踐仍主要以財政財務審計為主要內容的背景下就更為如此，5此觀點在理論界頗具影響，由此審計理論的研究在較大程度上受到會計理論的影響，如會計理論以會計環境為研究起點，審計理論則以審計環境為研究起點；
有的甚至認為，現代會計理論和實踐的迅速發展對現代審計理論的形成和發展的重要影響是不可避免的，現代會計理論的發展趨勢與現代審計理論的發展趨勢乃不謀而合。6

還有的同志認為，審計理論體系應是立體的，融歷史與現實、國內與國外、理論與實踐、經驗與技巧為一體，它是審計實踐的沉淀和理論成果的迭加，是一個動態完善的體系；
審計理論體系的建立應根植于我國審計實踐，并指導審計實踐，理論的形成應重于總結和歸納審計實踐經驗，而不是照搬西方現成的理論模式，重于實證的結果，而不是抽象的理論演繹。7

筆者認為，審計基礎理論是研究審計本質、一般規律或基本原理，探求能揭示審計實踐普遍本質和發展規律的知識體系，在審計理論體系中處于基礎地位，其科學水平決定著審計理論體系的水平。它具有以下主要特點：

第一，審計基礎理論研究對象的一般性和普遍性。審計基礎理論的研究對象是審計實踐的一般過程和審計認識的一般方法，而不是具體的審計實踐和特殊的過程。前者指的是審計實踐主體為了實現一定的審計目標，運用審計實踐手段作用于客體的一般活動過程；
審計研究的一般方法，是指審計研究人員發揮自覺能動性，正確反映審計實踐的一般主觀手段，審計認識或研究方法不僅作為認識的工具或手段，而且還作為審計基礎理論的認知對象。

第二，審計基礎理論的研究任務或目的，是解決如何正確認識審計實踐和從一般意義上組織審計實踐活動所涉及的審計實踐要素的基本性問題。前者是“怎樣認識”的問題，后者是“認識什么”的問題。通過問題的解決，揭示審計實踐的普遍本質和一般發展規律。

第三，審計基礎理論研究功能的長遠性和戰略性。審計基礎理論研究的某項重大突破，常常給整個審計理論和實踐的發展帶來大的變革。例如，“受托經濟責任審計論”這一審計基礎理論觀點的提出，在理論上是一個重大突破，在加快審計理論建設推動審計實踐的發展上起了重要作用。

第四，審計基礎理論研究應體現百花齊放，百家爭鳴。審計基礎理論研究允許多種意見并存和發展，并不急于對某些理論觀點作出終結評價，或者說不急于下定論。許多問題越爭才能越明，只有爭論才能發展、提高和完善。

審計實踐是實踐的主體按照一定的實踐目標，運用一定的實踐手段作用于實踐客體的活動。審計實踐的一般理論是由七個要素構成，這七個要素是審計實踐的環境、審計實踐的動因與本質、審計實踐的目標、審計實踐的主體和客體、審計實踐的程序和方法、審計實踐的規范和審計實踐的管理。具有中國特色的審計基礎理論體系的基本內容為：

審計環境理論

審計動因和本質理論

審計目標理論

審計主客體理論

審計程序和方法理論

審計規范理論

審計管理理論

審計基礎理論體系

審計環境理論主要研究審計的產生、存在和發展所處的環境因素及其關系，如政治環境、經濟環境、法律環境、文化環境和技術環境等。

審計動因和本質理論主要研究審計產生的主客觀原因，審計概念和本質，審計職能、任務和作用等有關理論問題。

審計目標理論主要研究審計目的與審計目標的關系，審計總目標、審計基本目標和審計具體目標等有關理論問題。

審計主客體理論主要研究審計機構設置和內部管理，審計人員資格和素質條件，審計職業道德和法律責任，審計教育等有關理論問題，以及審計對象的若干理論問題。

審計程序和方法理論主要研究審計程序和方式手段，審計三要素（審計證據、審計依據和審計報告）及其相互關系等有關理論問題。

審計規范理論主要研究審計假定，審計準則，審計法律、法規和規章制度等有關理論問題。

審計管理理論主要研究審計計劃管理，審計目標責任管理，審計業務管理，審計質量管理，審計風險管理，審計信息管理，審計基礎管理和審計內部行政管理等有關理論問題。

二、審計應用理論

審計應用理論是審計基礎理論在具體審計實踐中運用的知識體系，或者說是關于處理具體審計工作時應遵循的原理、原則、程序和方法的知識體系。它介于審計基礎理論和具體審計實踐活動之間。通過對審計應用理論的研究，可以使審計基礎理論問題的研究與審計實踐的聯系更加緊密，新的審計基礎理論概念更易于在審計實踐中貫徹落實。審計應用理論實際上是審計基礎理論在應用研究與建設上的反映，具有以下主要特點：

第一、審計應用理論研究對象的具體性和特殊性。審計應用理論的研究對象是具體的審計實踐或特殊的過程，而不是審計實踐的一般理論。例如國有企業或國有控股企業領導人任期經濟責任審計理論的研究對象是國有企業或國有控股企業領導人任期經濟責任審計的具體實踐過程。

第二、審計應用理論研究任務或目的的針對性，審計應用理論研究的任務或目的是解決具體的審計工作如何做的問題，或者基礎理論如何具體運用的問題，是從理論上研究一些具體實踐的程序和方法等。

第三、審計應用理論研究具有實踐性、專業性和服務性的特點。

第四、審計應用理論在研究上應博采眾長，體現理論成熟過程的漸進性特點。

審計應用理論按照不同的角度來劃分分別包含不同的內容。如：

財政財務審計應用理論

經濟效益審計應用理論

財經法紀審計應用理論

經濟責任審計應用理論

國家審計應用理論

社會審計應用理論

內部審計應用理論

國家審計應用理論主要研究國家審計的基本理論問題，以及國家審計機關對被審計單位所要進行的財政金融審計、企業審計、外資審計、行政事業單位審計、固定資產投資審計、領導干部任期經濟責任審計等有關理論問題。

社會審計應用理論主要研究社會審計基本理論，以及社會審計組織所要進行的審計查證業務、會計咨詢服務業務等若干理論問題。

內部審計應用理論主要研究內部審計基本理論，以及部門單位內部審計機構所要進行的內部控制制度審計、財政財務審計、經濟效益審計、固定資產投資審計、經濟責任審計、有關法律法規和規章制度執行情況審計等若干理論問題。

財政財務審計應用理論主要研究財政財務審計基本理論，以及本級財政預算執行情況審計、本級各部門和下級政府預算執行情況和決算審計、預算外資金審計，金融機構、事業組織、企業、國家建設項目、基金資金、國外援款貸款項目財務收支審計等若干理論問題。

經濟效益審計應用理論主要研究經濟效益審計基本理論，以及宏觀經濟效益審計、微觀（企業）經濟效益審計和行政事業單位績效審計等若干理論問題。

財經法紀審計應用理論主要研究財經法紀審計基本理論，以及對被審計單位嚴重違反財經法紀行為進行專案審計的有關理論問題。

經濟責任審計應用理論主要研究經濟責任審計基本理論，以及對黨政領導干部進行經濟責任審計和企業領導人進行經濟責任審計的有關理論問題。

三、審計發展理論

審計發展理論是回顧審計產生的歷史，立足當今審計研究成果，展望審計未來的創新性審計理論。審計發展理論具有以下主要特點：

第一、審計發展理論的過程性、連續性；

第二、審計發展理論的先進性、前瞻性；

第三、審計發展理論的科學性、指導性；

第四、審計發展理論的國際化、一體化。

審計發展理論的主要內容為：審計發展史理論和審計創新理論。

審計發展史理論主要研究審計產生、發展的歷史。

審計創新理論主要研究審計環境創新、審計理論和觀念創新、審計體制創新、審計主體素質優化、審計內容創新和審計實務拓展、審計方法手段創新、審計管理創新等若干理論問題。

邁入新世紀，面對歷史的機遇和挑戰，創新顯得尤為重要和緊迫：我國改革開放已經進入一個新階段，我們事業的發展已經立于一個新平臺，欲再圖新的發展，創新就必不可少；
再者，國內國際政治、經濟、文化、軍事形勢都在發生深刻而復雜的變化，舊的傳統的思維、工作和生活方式已越來越不適應新的形勢，知識更新的速度明顯加快，世界經濟日趨一體化、國際化、電子化。人們常常用如此言語描繪越來越臨近的知識經濟：經濟運行全球化、社會發展持續化、信息傳遞高速化、高新技術產業化、資產投入無形化、知識資源資本化、管理手段細密化、人員素質復合化……這些前所未有的變化，標志著我們所處環境的巨變，如果人們自身不變，固步自封就跟不上時代前進的步伐，就將被歷史無情拋棄，“變”就是改革，就是創新；
最后，創新不僅是我們所處環境的外在壓力，更是人們事業發展的內在需要。我們的對手和潛在的對手無一不在創新和發展，甚至以超乎尋常的速度在發展，一些相對落后的國家和地區也在迅猛趕超，如果我們不創新和發展，我們與發達國家的差距不僅不會縮小，反而會被不斷拉大，一些不發達國家也會趕上和超過我們，如果這樣，我們將成為民族和歷史的罪人。所以，我們要從時代和歷史的高度認識“創新”，將創新融入我們各項工作之中。8

審計創新的目標是改革和更新審計理論和審計工作中不能適應社會主義市場經濟、知識經濟和我國加入WTO后新形勢需要、阻礙審計事業進一步發展的環節，解決困擾審計工作的矛盾和問題，逐步完善我國審計制度，將審計事業推上一個新的更高的發展層次。審計創新內容廣泛、涉及領域眾多，具有十分廣闊的空間。筆者認為，目前我們主要應集中精力、有計劃地在以下若干領域推行審計創新，力爭近期取得階段性成效，迅速實現審計工作的轉軌，以適應我國加入WTO的需要和知識經濟時代提出的挑戰：

1、審計環境創新。審計環境包括內在環境和外部環境。通過拓展審計領域，擴大審計影響，特別是強化高層次審計監督為國家宏觀調控服務，加強審計在反腐倡廉和干部監督管理方面的作用，改善審計的政治環境；
通過建立健全審計法律法規，特別是加快審計準則的制訂和頒布，同時加快與電算化、數字化、網絡化、國際化審計相適應的審計法規的制訂，完善審計的法律環境；
通過審計主體素質的優化以及審計職業道德素養的提高，塑造審計機關的新形象，提高審計的知名度，改善審計的社會環境；
通過采用最新審計技術和方法，提高審計技術含量，加強對高新技術產業的審計監督，改善審計的技術環境等。

2、審計理論和觀念創新。審計理論來源于審計實踐，從審計實踐創新中獲得源泉、得到發展，同時審計理論的創新反過來又指導審計實踐的創新。審計理論的創新主要是：對傳統的審計理論不斷檢驗和鑒定，以較高的頻率更新審計理論內容；
在加強對審計應用理論、發展理論研究的同時，特別是要加強對審計基礎理論的研究，如對審計的定義、職能、任務和作用，審計主體和客體，審計的程序和方法等的重新認證。通過理論研究適時解決審計實踐中遇到的困惑和矛盾，從而推動審計實踐的發展。觀念創新主要是要摒棄傳統的“查賬”意識和“游擊”意識，將我們的審計觀念從計劃經濟、有計劃的商品經濟切換到市場經濟體制上來，并逐步建立接軌觀念、超前觀念、風險觀念、競爭觀念、效率觀念、效益觀念、服務觀念，以新視角、新層面、新觀念來審視審計工作，發現、分析并解決審計工作面臨的新情況、新問題。

3、審計體制創新。全面回顧和總結我國現行審計領導體制，對于行政型審計模式和雙重領導體制做出公正客觀的分析評價，并借鑒國外審計體制改革的有益經驗，在現有法律允許的范圍內，并在對審計事業發展不產生太大影響的前提下，對現行審計領導體制進行改革和完善，主要著力點是改政府自律為他律，提高審計機關的獨立性和權威性，改進審計機關的隸屬關系和報告關系，賦予審計機關更多、更有效的監督權力和手段，充分發揮審計監督的應有作用。

4、審計主體素質優化。審計人員的素質將從財會型向復合型轉變，人員的知識結構、專業結構、職稱結構、年齡結構都將發生較大的變化；
審計工作不再完全依靠人員的數量，而更重要的要依靠人員的素質和能力；
審計人員的培養模式也將隨之轉型，知識型、智能型、復合型、自我更新型的培養目標將逐步確立；
審計人員要求具有技術專長與創新能力、想象能力、組織協調能力、人際交往能力等基本能力素養，審計教育也以此為基準進行改革和調整；
審計人才的培養呈現出多渠道、多元化的態勢。

5、審計內容創新和審計實務拓展。審計對象從有形轉向無形，從會計資料的檢查轉向對經濟活動運行的監督；
從對會計核算結果的檢查轉向其核算過程或信息生成的監控；
審計的重點將出現多元化的格局，對知識和信息的審計、環境審計、人力資源審計、衍生金融工具的審計、無形資產的審計、內部控制和管理制度的評價、信息系統功能和程序的合理性分析等將成為審計的重要內容。

6、審計方法手段創新。審計方法手段的創新是審計環境和審計內容創新的必然產物。審計方法手段創新的基本方向是：手工審計將逐步轉向計算機審計；
就地審計轉向媒體網絡審計；
事后審計將轉向事前、事中、事后審計相結合，并向適時審計方向發展；
審計模式將由帳目基礎審計發展到制度基礎審計，直至未來的風險導向審計，等等。

7、審計管理的創新。以系統的觀念規劃、配置審計資源，以科學管理方法實施審計工作的空間設定和時間安排；
審計人員原有的分工概念將打破，審計人員業務的專一性將被適應性和靈活性取代；
領導人員的管理決策作用將被強化；
審計程序中的實施階段，由于審計手段的更新，其時間大為壓縮，而準備階段和報告階段的時間將明顯增加；
審計風險將成為審計項目管理的主要內容。

審計創新在時間上是繼起的，空間上是并存的。創新是永無止境的，沒有最新，只有更新——應當成為審計人員的信條。9

注釋：

1、《審計研究》編輯部：“審計基本理論研究”《審計研究》1995年第3期

2、李金華：《審計理論研究》中國審計出版社2001年5月《中國審計體系研究》中國審計出版社1999年8月

3、周偉明：“審計基本理論問題的思考”《甘肅審計》1989年第2期

4、孫寶厚：“國家審計基本理論問題思考提綱”《中國審計信息與方法》1999年第5期

5、袁盛奇：“會計理論研究影響審計理論研究”《審計與經濟研究》1998年第2期

6、馮巧根：《現代會計發展對審計理論研究的影響》《審計理論與實踐》2000年第10期

審計理論與實踐論文范文第3篇

關鍵詞：審計 實踐教學 創新模式

中圖分類號：G420 文獻標識碼：A 文章編號：1673-9795（2013）08（a）-0021-02

審計課程是高職高專院校會計專業的核心課程之一，通常開設于其他專業課程之后，該門課程集財務會計、財務管理、稅法、經濟法、報表分析等幾門主干課程的學科知識于一體，在實際運用過程中對這些課程進行回顧、總結、復習，并結合所學到的審計理論知識，解決實際問題。

對于高職院校會計專業的學生來講，學習審計課程的目的主要有三方面：第一，全面復習與審計業務相關的專業課程；
第二，不但能夠進行會計核算，還能夠進行會計業務的核查；
第三，培養專業感覺，提高解決實際問題的能力。有鑒于此，在審計課程的教學過程中，應該本著“理論夠用，強調實踐”的原則，突出其專業性及應用性強的特點，在學習過程中要進行大量的實踐訓練，使學生真正具備審計人員的專業素質，從而能夠解決工作中的實際問題。

會計專業是很多高職院校的熱點專業，生源穩定，人才培養模式日益成熟，在會計專業人才培養方面取得了可喜的成績。但是作為主要專業核心課之一的審計課程，在實踐教學方面的改進卻乏善可陳，在強調工學結合、強化專業技能的高職院校人才培養理念下，審計課程在實踐教學方面沒有形成與之相適應的教學模式，這就使得我們培養出來的學生無法體現高職院校學生高素質技能型的優勢，在面對審計業務時常常無所適從，審計課程的教學沒有達到預期效果。因此，對審計課程實踐教學出現的問題進行深入細致的分析，并以此為突破口，完成該課程實踐教學模式的創新顯得尤為迫切。

1 審計課程實踐教學中存在的問題分析

1.1 審計課程的教學目標定位不合理

審計課程涉及到的專業領域更強調對專業知識掌握的綜合性、應用性，屬于一種較高層次的領域，這就決定了從事審計工作的人員較一般財會人員應具備更為高深的理論知識，更強的對知識的綜合運用能力，更為全面的分析問題、解決問題的能力。這樣的特點使得一些高職高專院校對審計課程教學目標定位于掌握較廣的審計理論知識，全面掌握企業循環業務審計的基本技能，還應該具備執行企業主要審計業務的能力，對于高職高專學生而言，這樣的教學目標定位偏高，以這樣的教學目標組織教學工作勢必會造成偏理論輕實踐，理論偏深，實踐技能的訓練分散。

定位審計教學目標必須基于高職高專院校審計課程教學基本目標、教學特點與規律、教學受體的考慮，才能正確認識與把握高職高專院校審計課程教學的本質。從審計實際工作角度看，盡管審計工作涉及到的領域層次較高，需要的人才素質較高，但是具體審計業務處理時需要不同職業能力層次的人員，以保障不同崗位審計工作的需要。就高職高專相關專業培養的人才層次而言，其培養目標應恰當地定位于審計助理人員崗位。相應的，在理論與實踐課程設置方面也應該圍繞教學目標進行。

1.2 教學方式單一

審計教材大多理論性較強，審計程序較多，條條框框需要理解記憶的也多，這些盡管枯燥，但卻是指導審計實際業務處理的重要手段，是審計課程必須完成的理論環節。此外，在審計課程的學習過程中會涉及前期學過的多門專業課程，需要回顧、總結、綜合理解的內容也較多，而大多數學生原本相關學科基礎不是十分扎實，到了學習審計這一學期就更薄弱了，這樣就會對一些審計程序很難理解透徹。這時候，如果在授課內容方面不重視審計理論同審計實踐的結合，不注重引導學生對前期知識點的回顧，也缺乏相應的實例幫助學生理解相關理論，一味照本宣科，那么勢必會使學生喪失對審計課程的學習興趣，嚴重影響學生學習的主動性，最終導致他們缺少獨立思考的能力和動手能力。

在目前的審計教學中，存在教學理論與實踐相脫節的現象，課堂教學大多都是以教師為主體、以教材為中心，間或出現的一些審計案例也不夠生動、切合實際，雖然教師在講臺上很認真地講解審計理論和相關案例，可是學生在講臺下卻聽得一頭霧水，疲憊不堪，教學互動比較差，更談不上教學相長。所以在教學工作中，經常會有審計課程的專任教師感嘆審計理論教學枯燥乏味，講授無法推動，課堂氣氛沉悶，教學效果不佳，而另一方面，學生也在抱怨審計課程深奧難學，進入狀態緩慢，大家學完后解決實際問題的能力也比較差。

審計理論與實踐論文范文第4篇

【摘要】高校審計學課程教學目前仍存在審計教材不適用，教學內容“重理論，輕實踐”，教學評價體系不合理，教師綜合素質不足等諸多制約教學方法實施效果的問題。文章通過問卷調查，從理論、實踐兩個方面提出改革和創新審計學教學方法的措施，以期達到預期的教學效果，提升教學質量，縮小學生審計能力與社會需求之間的差異。

【關鍵詞】審計學；
教學方法改革；
對策

【基金項目】本文系2014年國家社科基金西部項目“國家審計提升國家治理能力的機制與路徑研究”（項目編號：14XJY019）的階段性研究成果。

一、引言

“十三五”是我國以提高發展質量和效益為中心，深化教育領域綜合性改革及實現教育現代化的關鍵時期。提高教學質量，適應社會需求成為高等教育改革必須面對和解決的重大問題?，F有的教學方法已不能滿足現階段社會對創新型審計人才的需要，本文在問卷調查統計和分析的基礎上，為改革和創新高校審計學理論教學方法及實踐教學方法提出具有針對性的對策建議，切實提高教學質量，解決當前社會需求與教育供給之間存在的問題，向社會輸送更多優秀的審計人才。

二、高校審計學課程教學現狀調查

（一）樣本描述

本次調查共收到157份有效問卷，從性別構成來看，女性111人，占比70.70%，男性46人，占比29.30%。從職業構成來看，高校教師共計26人，占有效樣本比值為16.56%；
在校學生69名，占比43.95%；
在企業、會計師事務所、政府部門以及其他單位任職的在職人員共計62人，占比39.49%。以上三類人群各自對“教”與“學”理解的角度不同，綜合三者的觀點能準確地評價高校審計學教學質量與社會需求之間存在的差異及其原因，為教學方法改革指明方向。

（二）調查結果分析

1.職業能力

經驗豐富的審計人員做出的審計職業判斷質量顯著高于經驗少的，而學生缺乏實踐經驗，缺乏分析能力，不能解決實際問題。由表1可以看出，92.99%的人認為高校財會類畢業生最缺乏的是與“實踐經驗”相關的能力；
70.06%和66.88%的人認為高校財會類畢業生缺乏“分析能力”和“創新能力”；
僅有17.83%的人認為高校財會類畢業生缺乏“專業知識”，其中高校教師中所占比例最低，為11.54%；
高校教師和在職人員對“學習能力”的關注度分別為26.92%、20.97%，高于在校學生的13.04%。

2.教材選用

調查結果顯示，53.63%的在校學生、34.64%的高校教師及45.16%的在職人員認為高校應該選用CPA考試教材；
13.04%的在校學生、24.19%的高校教師及30.77%的在職人員推薦使用國內優秀自編教材；
教育部精品教材主要是在校學生推崇使用，而僅有10.83%推薦使用國外優秀英文教材。

3.教學方法

調查結果顯示，80.89%的被調查對象期望在審計學學習過程中“將審計案例與理論學習相聯系，了解最新的發展動態”，80.25%認為學習審計學應“結合審計實訓，掌握審計基礎知識及實務方法”，23.57%認為采用“在線學習審計理論知識，課堂上討論交流”能有效地提高審計學教學質量。

4.考核方式

如表2所示，91.72%的被調查對象認為高校審計學應通過“模擬實訓”考核教師實施教學方法的效果和學生的學習能力和學習效果。期末考試的試卷較少涉及案例分析題，學生只需通過考前突擊、死記硬背亦能通過期末考試，而57.96%的被調查對象堅持“期末考試”考核學生對審計基礎理論知識的掌握程度是必不可少的。分別有57.32%、52.23%和36.31%建議在日常教學中增設“課堂小測”“課后作業”及“上課考勤”模塊，構建日常學習的考核體系。

5.教師教學能力的高低

如表3所示，92.75%在校學生、88.46%高校教師及93.55%在職人員，共145人關注的是教師是否“具有審計從業經驗，實際業務能力強”；
82.61%在校學生、84.62%高校教師及74.19%在職人員，即79.62%認為教師應當具備“扎實審計理論知識，了解行業新動態”，能向學生講授最新的審計方法，尤其是有79.71%的在校學生希望教師“教學方法靈活，課堂吸引力強”。

三、提高審計學課程教學效果的對策

（一）轉變傳統教學理念

傳統的教學理念是唯考試成績評價、唯分數論的觀念，教學停留在以理論知識為主的教學理念上，并未重視學生職業能力、人文素養和實踐能力的養成。高校審計學教學須摒棄傳統以考試內容為綱的應試教育思想，樹立和落實以社會需求為導向的教學理念，培養具備科學合理的知識結構的審計人才，才能真正解決教育供給與社會需求之間的矛盾。審計學理論教學方法創新不可能割離現有的成果而另起爐灶，改革的關鍵在于規避傳統教學的劣勢，做到在傳承傳統的基礎上創造新的成就，進行有效的改革。

（二）強化審計實踐教學，提升教師綜合素質

1.強化實踐教學，調整教學內容

審計學具有獨特的學科屬性，簡單地把相關學科的微課程教學法、“五化”教學法、立體化教學法等移植到審計學教學中很難達到預期的教學效果?！爸乩碚?、輕實踐”的模式固然不利于培養學生的職業能力，“重實踐、輕理論”也是不可取的。實踐教學方法改革，應加大計算機軟件操作、審計實訓等實踐教學的比重，強化學生的實操能力來滿足社會對應用型拔尖人才的需求。教應根據所在高校的實際教學條件，利用信息化教學資源以優化傳統“粉筆+黑板”的傳統模式。此外，社會需求并不是一成不變的，這就要求高校和教師對社會需求變化保持密切的關注，及時調整培養目標及教學內容，向學生傳授審計理論與實務中的先進思想。

2.把握教學內容，選用合適的教材

審計學是一個舶來品，國內的教材最初多是根據國外的教材翻譯而來的，用詞晦澀，未能充分體現國外教材編寫的邏輯性和審計思維。而英文原版教材雖好，但對教師和學生的英語水平要求較高，且國內的教材更加符合國人的邏輯思維習慣。因此，高校應當選用國內優秀的教材，同時推薦學生閱讀國外優秀的教材。

現有審計教材與修訂、頒布及實施審計準則之間往往存在一定的滯后性，教學內容與社會需求存在脫節的現象。因此，高校應根據相關法律法規的變化，及時更新教材內容，向學生講解前沿信息。

3.重視過程評價，改革傳統考核方式

高校應構建過程考核與傳統考核方式并重的考核體系來對教學方法的實際教學效果進行分析和評價。強調過程考核能夠在一定程度上彌補傳統考核方式“重期末、輕日?！钡娜焙?。教師除了做好上課考勤，還可以采用課堂小測、課后作業、模擬實訓等多種方式來考核學生日常的學習態度和效果，發揮考核的激勵功能，高校應設計以理論知識和能力考核為核心，以綜合素質評價為輔，過程考核和期末考試并重的審計考評體系，才能真正達到考查教師是否合理選擇了教學方法和學生是否有效學習的目的。

4.提升教師教學能力，充實師資隊伍

審計學對教師的理論知識結構、實踐經驗有很高的要求。高?？蓸嫿ㄐＦ蠛献骱涂蒲蟹床附虒W的長效機制，建設“雙師型”教師培訓基地，拓寬審計學教師的選拔途徑；
完善相關人事聘任制度，嚴把教師資質關以優化教師隊伍；
同時，應逐步完善教師定期、不定期到企業實踐的繼續教育制度，提升教師教學能力。

【參考文獻】

[1]雷倩華.《審計學》本科教學改革：基于全面質量管理的視角[J].教育現代化，2016（23）：1-2.

[2]李秀珠.審計學教學方法改革與實踐[J].人力資源管理，2016（07）：238-239.

審計理論與實踐論文范文第5篇

侯興國秘書長在工作報告中總結到，近兩年來省審計學會始終把理論研究和學術交流擺在突出位置，密切關注陜西審計工作特點和省審計廳工作部署，積極參與全國性重點課題研究、學術交流以及理論研討活動，努力做好省級審計科研課題的組織工作，開展了形式多樣的學術研討和交流活動，一批學術研究成果先后在省內外獲獎。與此同時，省審計學會還積極圍繞審計工作中心搞好審計宣傳工作，《現代審計與經濟》雜志在改進創新中發展，在促進陜西審計工作發展進步中發揮了應有的作用。

李健副廳長首先肯定了近年來省審計學會的工作，認為在廳黨組的領導下，依托審計學會平臺，依靠專家會員支持，審計理論研究取得了豐碩成果。2010年至2011年，省審計學會組織報送的《國家審計管理創新實踐與思考》、《政府審計維護國家金融安全的作用路徑與實現機制》、《經濟案件線索審計研究及其案例分析》和《國家審計機關聘用審計風險防范研究》4篇論文，分別榮獲全國審計機關優秀論文二、三等獎，獲獎數量居全國地方審計機關之首。2012年，在中國審計學會計算機審計分會組織的“國家審計信息化與國家治理”優秀論文評選中，省審計廳撰寫的《國家治理與國家審計信息化人才素質》、《國家治理與國家審計信息化的發展方向》2篇論文均獲三等獎。2012年，省審計學會還組織科研力量，中標了一項審計署2012至2013年度重點科研課題公開招標項目。

李健副廳長指出，審計理論研究是審計工作的重要組成部分，是促進審計事業科學發展的重要基礎，必須深化審計理論研究對審計工作重要性的認識。這些年，省審計學會雖然在審計理論研究方面取得了可喜成績，但與先進省份還有一定距離。今后，省審計學會要進一步加強審計理論研究工作，建立審計理論研究工作考核激勵機制和研究成果推廣應用制度，將審計理論研究任務的完成及成果的推廣應用情況納入年度目標責任考核，將審計人員理論研究水平作為選拔任用的參考依據，從機制和制度上調動審計人員參與理論研究的主動性和積極性。要圍繞審計工作的發展認真規劃研究課題，精心組織實施，努力提高審計理論研究的質量和水平?；鶎訉徲嫏C關要重視審計理論研究工作，克服畏難情緒和與己無關思想，既要力所能及的組織開展本單位的審計理論研究工作，又要積極主動參與省廳組織的課題招標、優秀論文評選和專題研討活動。一是要圍繞審計工作實際抓好審計理論研究。針對審計實踐中不斷出現的新情況、新問題，審計學會要認真總結審計發展規律，突出實踐和創新兩大特點，著力深化審計理論與審計方法技術的研究，不斷完善審計理論體系；
要圍繞審計工作中心和審計實踐需要，突出審計應用理論研究，著力解決審計工作中遇到的重難點問題，增強審計理論研究的針對性、指導性和有效性。二是圍繞陜西實際抓好審計理論研究。在特定的省情下，要有針對性的研究如何加強和深化陜西的審計工作，要結合陜西“十二五”規劃，針對陜西審計工作所面臨的深層次矛盾和問題，重點研究如何加強政府投資項目績效審計、資源生態環境審計、重大事項審計、重大項目跟蹤審計等具有前瞻性、探索性的重大課題，在搞清其基本理論和內在規律的基礎上，拓展研究的深度和廣度，為審計工作有效開展奠定理論基礎。三是圍繞學會特點抓好審計理論研究。省級審計學會要搞好審計理論研究，必須準確定位，找準側重點，選好突破口，搞清楚“研究什么”、“怎么研究”、“誰來研究”這些問題?！把芯渴裁础币鶕枰阊芯?，省級審計機關主要研究實用性的小課題，研究審計中遇到的實際問題?！霸趺囱芯俊币Y合審計項目搞研究，把審計項目作為審計課題來研究，這樣可提高審計質量?！罢l來研究”涉及到人的問題，學會要注意掌握和吸收各方面人才，建立研究人才儲備庫，根據不同的研究課題安排相應的人員承擔此項任務。四是圍繞審計信息化建設抓好審計理論研究。這幾年，陜西加大了審計信息化建設的力度，《陜西省利用計算機信息系統實施審計監督暫行辦法》出臺，“金審工程”初見成效，建成了覆蓋10個市審計局的全省審計專網，省審計廳和各市審計局實現網上辦公、視頻會商，計算機審計技術應用水平明顯提高。但由于審計信息化建設起步較晚，基礎比較薄弱，發展步子比較遲緩，計算機審計的應用和推廣還不夠廣泛，與先進省、市相比還有很大差距，在審計署組織的“計算機審計專家經驗”和“AO應用實例”評選中獲獎率較低。因此省審計學會可以先吸收這方面的專家人才，著手加強審計信息化的研究。省、市、縣三級審計機關要繼續重視審計信息化建設，加大投入力度，通過3至5年的努力，把陜西審計信息化建設提高到一個新的水平。