中小企業內部審計論文【五篇】

中小企業內部審計論文范文第1篇關鍵詞：民營企業企業內部審計管理體制自改革開放以來，我國中小民營企業得到迅速發展。隨著我國中小民營企業的不斷發展，中小民營企業的審計工作也越來越必要。但是由于中小民營企業下面是小編為大家整理的中小企業內部審計論文【五篇】,供大家參考。

中小企業內部審計論文范文第1篇

關鍵詞：民營企業 企業內部審計 管理體制

自改革開放以來，我國中小民營企業得到迅速發展。隨著我國中小民營企業的不斷發展，中小民營企業的審計工作也越來越必要。但是由于中小民營企業的經營特點，審計質量一直得不到提高，給注冊會計師執業帶來了一定的難度，同時也阻礙了中小民營企業審計事業的發展。本文將從中小民營企業的發展現狀、中小民營企業內部審計存在的問題以及中小民營企業內部審計的對策等幾個方面進行論述，希此能夠為中小民營企業審計的發展有一定的貢獻。

一、 我國中小民營企業的發展現狀及特點

自20世紀90年代開始，中小民營企業有許多進行了股份制改造，成為股份制企業。如溫州的低壓電器業中已涌現了象中國正泰集團、德力西集團這樣的大型企業；
溫州康奈鞋亞、紅蜻蜓鞋業等5家制鞋企業年產值超過6個億；
紹興的輕紡企業已尼完成了脫胎換骨的轉變，其規模越來越大，集紡織、印染、設計、研究于一體的綜合型企業越來越多。

我國的中小民營企業基本上都是改革開放后形成的，家族式管理是當前我國中小民營企業的一大特色，并在中小民營企業內部存在著千絲萬縷的親情關系，企業財產所有者與經營者之間往往因為經濟責任關系不清而引發利益沖突，一旦家族成員之間的利益沖突超過親緣的維系力，企業就會分裂甚至破產。

二、中小民營企業內部審計面臨的問題

近年來，隨著市場經濟體制改革的不斷深入，中小民營企業得到了快速發展，中小民營企業內部審計工作也取得了一定的效果，但由于我國中小民營企業內部審計時間不長，主要受制于投資者和企業主，再加之缺乏有效的行業交流和政府部門指導，目前主要存在以下一些問題：

（一）內審工作缺乏有效的監督指導及政策法規支持

我國《審計法》中只規定對國有金融機構和企事業單位等應當建立健全內部審計制度并進行內部審計，而對中小民營企業如何建立完善內審機構和內審行為等沒有相應規定，致使中小民營企業只能參照國營企業內部審計的模式進行，而明顯帶有國家審計的痕跡。有的中小民營企業審計部門甚至提出內部審計外部化，將中小民營企業作為內部審計人員的“對立面”，形成并加劇了審計部門與其他部門之間的對立。

（二）中小民營企業內部審計手段落后，審計方式僵化

據相關部門調查的一些中小民營企業，其內部審計仍然采用的是手工方式下順查、逆查等方法，根本沒有意識到電子信息技術、通訊技術、計算機技術等對會計信息的影響，常常采用繞過計算機審計，根本無法真正高效率地進行內部審計工作。

（三）審計范圍只局限于傳統的財務收支審計而未向經濟效益方向拓展

目前大部分中小民營企業的內部審計基本上都停留在財務審計上，主要進行查錯防弊工作，但隨著市場經濟的進一步發展，企業的投資主體、經營規模、經營環境和經營風險都在發生變化，內部審計如何將工作重點由財務審計逐步移到經濟效益審計上來，就成為當前中小民營企業的一大難題。

三、中小民營企業內部審計應采取的措施

（一）加強國家審計機關對中小民營企業內部審計的扶持和指導工作

雖然國家審計部門沒有強調中小民營企業的內部審計，但由于中小民營企業已成為各地經濟發展的動力，因此，建議國家審計機關將中小民營企業內部審計納入國家審計機關業務指導和監督的范圍，對中小民營企業電算化審計的標準和準則、內部審計程序、方法手段等方面進行必要的扶持和指導工作，統一規范內部審計行為，提高內審工作質量。

（二）創造中小民營企業獨立審計環境

雖然中小民營企業保持著強大的生命力，但內部審計工作不能停滯不前，要不斷地改革和創新，在中小民營企業內部，只有在企業所有者直接領導下開展內部審計工作，才有利于內部審計充分發揮職能作用。也只有這樣，內部審計才可以直接代替企業所有者通過服務間接地參與企業管理，通過獨立、客觀的審計工作迅速發現和反映問題，規避企業風險，促使內部審計影響和服務于企業高層決策。

（三）構筑電算化方式下內部審計監督新模式、新方法

構建適應電算化環境的內部控制制度?，F在一些中小民營企業已開始實行會計電算化，致使原手工方式下的內部控制制度失效，在會計電算化方式下，審計人員應通過全程參與的形式與財務部門一起制定適應電算化環境的內部控制制度，并對已制定的內部控制制度進行符合性測試，檢查財務人員是否根據不相容職責分離原則進行必要明確的職責分工，查明內部控制制度中可能發生的薄弱環節，同時，加強對財務軟件日志文件和上機操作記錄的審計，確保會計核算軟件正常和安全運行，為企業提供準確無誤的會計信息。

（四）內部審計重點從財務審計轉向管理效益審計

經濟效益是中小民營企業的生命，中小民營企業在建立現代企業制度的過程中，隨著內部管理水平的提高和會計電算化的普及，使得賬務表面的錯弊越來越少，內審職能也必須從傳統的財務審計轉到管理效益審計中來，進行經濟效益審計、經濟責任審計、經濟合同審計等工作，從而為企業謀取最大的利潤。

綜上所述，在當前中小民營企業快速發展的情況下，只有通過國家審計機關的指導和扶持，多渠道、多專業地選拔和補充既懂財會審計知識又懂計算機、建筑工程、經濟和法律等方面的復合型內部審計人員，提高內部審計整體素質，才能加強經濟合同審計、內控制度審計、資產重組審計、經濟責任審計和績效審計，進一步降低中小民營企業的經營風險，促使中小民營企業健康有序的發展。

參考文獻：

[1]宋波、沈培強，2006年：中小民營企業審計風險及其控制，審計月刊。

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[3]陳淑芳、馬過清，2000：關于小規模企業審計的幾個問題探討，西安金融。

中小企業內部審計論文范文第2篇

關鍵詞：中小企業；
內部審計；
內部審計外包；
內部控制

一、研究背景

（一）研究現狀。目前，中小企業發展狀況還較為良好，但是也有一些已經暴露出來的問題。企業要求得發展，除了要擴大銷售，提高收益外，還必須從內部出發，發現并解決自身缺陷，降低現有成本，提高中小企業競爭力。根據“內部審計外部化”的設想，將中小企業內部審計的職能獨立出去，由外部組織來實行，充分發揮內部審計的作用。

（二）研究意義。中小企業是促進經濟發展的重要力量之

一，通過做好內部審計，優化內部控制，降低企業成本，提升企業價值，進而促進整個社會的經濟發展。給中小企業寫明了為什么有必要施行內部審計外包及如何做好內部審計外包的實施路徑，以給正在成長中的中小企業一些指導和借鑒的意義。

二、內部審計外包的理論基礎

（一）中小企業內部審計外包的概念。內部審計是一種客

觀、獨立的咨詢和確認活動，目的在于在增加組織的價值和改善運營。它通過應用系統的、規范的方法、評判并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計外包的具體形式有四種：第一，補充。第二，審計管理咨詢。第三，全部外包。第四，合作內審。

（二）中小企業內部審計外包理論基礎。（1）組織職能外包理論。在需要降低成本的競爭環境下，組織機構可以通過集中于核心業務，將那些非核心的業務承包給外部承包人，以此來更有效地管理生產并提高經營的靈活性。（2）交易成本理論。交易成本理論通過對公司和經濟市場關系的說明，告訴組織該如何選擇內部審計職能的歸屬情況，究竟是在內部設立，還是將其外包、從市場中尋找服務提供者。（3）委托理論。委托理論的主要觀點認為：委托關系是隨著生產力大發展和規?；笊a的出現而產生的。而委托關系普遍存在于世界的各個領域，保證委托關系中內部審計的獨立性的有效途徑之一是外包。（4）核心能力理論。核心能力是將企業立于競爭中優勢地位的必要條件，是企業戰略的焦點所在。企業要想在競爭中一直保持領先地位，就必須要擁有核心能力、產品以及超前的市場導向。

三、中小企業內部審計外包的可行性分析

（一）中小企業內部審計特點。內部審計的特點：第一，審核的及時性。第二，工作的相對獨立性。第三，范圍的廣泛性。第四，程序的相對簡化。

（二）從需求市場上看內部審計外包的可行性。通過內部審計外包，解決企業自身內部審計的一些缺陷。（1）降低企業的內部審計成本的需求。通過內部審計外包，降低企業運營成本。低效率高成本的項目外包出去，不僅優化了資源配置，提高了企業的生產效率，更是減少了企業在內部審計方面的支出。（2）提高內部審計質量的需求。外部承包機構的專業素質保證了內部審計的品質，所以從提高內部審計質量的方面來考慮，中小企業將內部審計委托出去，也是必然趨向。（3）提高企業內部審計獨立性的需求。內部審計能得到成效的一個核心要點就是要保證其獨立性，獨立性不高，內部審計的作用很難真正實現。而將內部審計外包之后，內部審計獨立性將得到大幅度的提升。

（三）從供給市場分析內部審計外包的可行性。（1）外部審計人員具備審計專業知識。會計師事務所隊伍的壯大，注冊會計師、審計師人員的增多以及越來越多的國際人才的加入，內部審計外部化的提供商擁有一大批專業素質過硬，同時經驗也豐富的人才。（2）內部審計外包商自身發展的內在要求。會計師事務所在競爭越來越激烈，內部審計外包是會計師事務所擴展業務的內在需求。

四、中小企業內部審計外包的現狀分析

（一）中小企業內部審計的現狀。第一，有獨立內部審計部門的中小企業數量不多。第二，中小企業普遍存在內審人員素質較低等問題。第三，內部審計在中小企業中受重視程度不夠。

（二）中小企業內部審計外包情況和內容分析?；诔闃诱{查分析，已有48%的企業開始對內部審計進行外包，不考慮外包以及其他的還占43%，說明，提升中小企業內部審計外包的比重還是有很大空間的。

（三）中小企業內部審計外包存在的問題。在內部審計已經較為完善的企業中，30%以上的中小企業在開展內部審計外包策略。雖然是在向好的方向發展，但是，中小企業的內部審計及其外包方面，依然存在著不少的問題。

（1）企業管理層缺乏內審外包管理理念。中小企業在內部審計中，對管理和風險審計考慮的比較少，缺乏相應外包的理念。（2）內部審計外包過程中缺乏有效的風險評估和質量控制體系。內部審計外包給企業帶來利益的同時也蘊藏著許多潛在風險，這些風險如果缺乏有效的識別和控制機制，無形中就增加了企業外包決策失敗的可能性。（3）內部審計外包實施范圍狹窄，管理水平低。我國對于內部審計外包的研究起步晚，研究范圍狹窄。在實踐中，對外包商進行內部審計的過程中缺乏相應的管理、監督機制和基本的風險控制系統。（4）企業缺乏系統的外包實施路徑。在被調查企業中，幾乎沒有企業完整的思考過，應該如何去進行內部審計外包才是最科學合理的，也并沒有考慮過整個外包過程，缺乏系統的實施路徑。

五、中小企業內部審計外包實施路徑及對策分析

（一）中小企業內部審計外包實施路徑框架構建如下。（1）內部審計外包決策前。1）企業內部和外部環境分析。確保企業內部審計的目標與企業戰略目標的一致性。企業外部的政治、社會、法律、經濟、技術和行業等環境是否適合實行內部審計外包。2）內部審計外包的風險分析。做好外包前的風險評估工作，提前預測出可能出現的風險，做好預防措施以及風險應對方案。（2）內部審計外包決策過程中。1）外包形式和內容選擇2）外包商的評價和選擇。（3）內部審計外包決策后。1）簽訂外包合同。2）外包后續管理計劃制定。

（二）中小企業內部審計外包實施對策。（1）為保證內部審計的獨立性應選擇恰當的會計師事務所。（2）提高對內部審計的認識，強化對內部審計外包的管理理念。（3）選擇合適的外包形式。（4）建立和完善審計外包風險控制體制

六、結論與建議

（一）結論。中小企業內審外包是一把雙刃劍，即填補了中小型企業的人員空缺，又有利于中小型企業的快速發展、促進快速的增值，但同時會為企業帶來很多成本相關的負擔與信譽有關的風險。

（二）建議。（1）強化管理層對于外包管理的理念，提高風險識別的能力。（2）明確企業的戰略目標和構建明細的外包實施路徑。（3）完善外包的監管制度和建立健全的法律規范。

參考文獻：

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[2] 潘婷.基于SWOT分析法的我國企業內部審計外包問題研究[J].財經縱橫，2015（9）9-11.

中小企業內部審計論文范文第3篇

關鍵詞：中小企業；
內部審計；
應用

隨著我國社會主義市場經濟體制逐步的走向健全與完善，企業在市場中的競爭也越來越激烈。而我國中小企業的規模、實力都較弱，要想在激烈的競爭中站穩腳跟，就必須要對企業日常運營過程中的各類風險有足夠的認識，充分發揮內部審計的作用，發現經營活動中的問題，并采取措施予以解決。但是，我國中小企業經過了長期的發展，受到各方面原因的限制，在內部審計規范化、科學化、系統化等方面都還存在著諸多的問題，不能充分的發揮職能作用。本文正是基于此，對我國中小企業對內部審計的需求和應用展開研究，探討我國中小企業內部審計應用過程中存在的問題，并提出應對措施，一方面在實踐上促進了我國中小企業內部審計的完善，保障企業的發展，另一方面，在理論上也豐富了我國內部審計的理論體系。

一、內部審計的內涵

國際上，將內部審計的內涵概括為是一種相對獨立、客觀的咨詢活動，它的目的是完善企業的運營，提升企業的整體價值，促進企業的長期穩定發展。這一過程中，需要應用專業的、系統的方法來評判企業的各類管理風險、治理過程。而我國對于內部審計的內涵則概括為：內部審計是指企業或者組織內部一種客觀的、獨立的監督和評價活動，它是利用對于企業各類經營行為的審查與分析來確定其合理性與合法性，進而來實現對于企業發展的促進。

二、我國中小企業對于內部審計的需求

總的來說，內部審計是現代企業制度的一個重要組成部分，也是我國中小企業實現有效內部控制的基礎，更是現代化管理體系的保障。對于任何一個中小企業來說，內部審計的健全或薄弱直接關系到企業經營的好壞。良好的內部審計能夠起到限制、防護等作用，發現企業日常營運中存在的問題，并提供有效的手段來解決問題，從而來實現中小企業管理水平的提升，獲得更多的經濟效益。而漏洞百出的內部審計，往往難以發現企業經營中的問題，給企業的發展帶來諸多隱患，一旦風險爆發，可能會給中小企業帶來難以預計的影響。所以說，中小企業對于內部審計的需求是客觀的、必要的，任何中小企業都應當建立起完善內部審計制度，來保障企業的穩定運轉。

三、我國中小企業應用內部審計存在的問題

1.對內部審計不夠重視。內部審計是現代企業穩定運轉的一個保障。但是我國目前還有很多中小企業沒有意識到這一點，對于內部審計缺乏應有的重視。如建立了內部審計的企業其業務流程幾乎空白，只是簡單的流于形式，分管領導也都是兼職；
有的中小企業甚至沒有內部審計機構。這些都是我國中小企業忽視內部審計重要性的表現。這種對于內部審計的忽視直接導致了內部審計在中小企業中缺乏權威性，工作開展往往受到很大的阻力，難以發揮應用的作用。2.內部審計機構缺乏獨立性。對于我國中小企業來說，建立了內部審計機構，首先要做的就是要保證內部審計機構的獨立性，這是其實施監督等功能的基本前提。最為簡單的做法就是明確內部審計機構直接對企業的主要負責人負責，要保證其同其他部門的獨立性，不能受到其他部門的影響，尤其是在績效考核方面。但是很多的中小企業在內部審計機構中缺少最為基本的獨立性，第一個表現就是內部審計機構的人員相關的考核、獎懲仍然是有企業的人事等部門負責。這就到時了內部審計人員的工作業績同企業的業績相關聯，有可能使得一些內部審計人員對于一些“業績假象”睜一眼閉一只眼，給企業的發展帶來潛在的風險。第二表現就是很多中小企業的內部審計機構沒有相應的處罰權利，在企業的地位不高，難以實施真正有效的監督作用，對于企業在一些工作上的失誤、錯誤等沒有形成有力的約束。3.內部審計范圍窄，職能沒有充分發揮?，F今，我國中小企業內部審計范圍過于狹窄，這包括在時間和空間的兩個方面。內部審計的相關人員在財務資料的真實性、合法性以及生產經營上的監督投入了主要的精力，其關注的對象也主要是會計憑證、賬本、有關報表等材料，僅僅是在財務的領域實施內部審計，沒有深入到企業的管理層面。舉一個簡單的例子，在對投資項目的審計中，我國中小企業審計人員往往是注重查證投資成本，投資款項是否到位以及投資協議是否完整，而對于該項投資的科學性，投資回報率的合理性，以及合作對象的恰當性等方面都沒有進行深入的分析。而在實際情況中，這些過程往往是企業發生問題的高危過程。另外在時間上，目前我國中小企業內部審計幾乎都是注重查證與監督的事后審計，很少涉足事前審計。4.內部審計人員往往專業勝任能力不足。任何工作的開展，人員的素質和能力都是基礎。在內部審計工作中，審計人員的素質和業務能力直接影響到最終的審計效果。一個優秀的財務人員是單位內部財務工作的有序開展的基礎，一個高素質的財務人員能夠將財會信息記錄的錯誤率控制在較低的范圍內，降低審計工作的固有風險，更有助于審計工作的順利開展，而配備了一個素質偏低的財務人員，由于自身對會計政策、會計準則把握不到位，很可能導致較多的財會信息記錄錯誤，以及財務報表存在偏差，一方面給單位自身的財務管理帶來風險，同時也增大了審計工作的固有風險。在我國，中小企業由于自身實力有限，內部審計人員的學歷普遍不高，而且相關知識的更新相對較慢，基本技能缺乏，很難適應內部審計事業發展的需要。

四、提升我國中小企業內部審計應用水平的措施

1.提高對于內部審計的重視程度。對于我國中小企業來說，首先其領導層應當轉變過去被動內部審計的思想意識，認識到內部審計的重要作用，重視內部審計工作，提高內部審計在企業中的地位和權威性，從而在整個企業范圍內營造良好的內部審計氛圍，主動開展內部審計工作，提高企業內部審計的水平，幫助企業獲得更好的發展。2.增強內部審計的獨立性。內部審計工作的核心之處就在于其絕對的獨立性，只有保證了內部審計具有絕對的獨立性，相關的審計工作才能保證合規、合法、合理，規避掉人的主觀影響，客觀的出具審計報告，為企業發展提供可靠的參考數據和分析。所以說，我國中小企業的內部審計應當在審計機構和審計人員上充分做好獨立性的工作，將人為的影響因素都去除掉。這就是要求企業首先要單獨設立內部審計機構，不能下屬于財務、或者人事等部門，要對企業的主要負責人直接負責。同時，要保證對于內部審計機構人員績效考核的獨立性，不能與企業其他人員的績效考核混問一談，可以由企業的領導層組成工作組，并由主要負責人擔任組長，來專門對內部審計人員進行績效考核。這樣就能有力的保證內部審計機構和人員的獨立性。3.充分發揮內部審計的職能。我國企業內部審計應當由過去的單純的財務審計向管理審計過渡。企業內部審計同國家審計、社會審計是不同的，其目的是對企業內部經濟活動進行監督和服務。所以，企業內部審計部門應當是企業管理者的決策助手，致力于強企業管理，提高經濟效益?，F代企業的內部審計，重點在于評價企業運營的有效性，其根本目標是改善管理，提高效益。因此，我國企業的內部審計應當以實際情況為基礎，將內部審計的側重點放在內部控制制度和管理的過程中，對企業的整體的經濟行為做出科學合理的評價，并提出有關建議，充分發揮內部審計的職能，為企業的健康發展提供內部動力。4.加強內部審計隊伍建設。首先，加強職業道德和廉政建設。認真學習相關法規，經常聽取法制宣傳教育和法律知識講座，做到知法、守法、用法，排除各種主、客觀因素對審計工作的影響，使內部控制審計行為符合法定程序，評價符合依據，結論客觀公正。用職業道德教育和廉政建設教育的內容，約束自身的行為，堅決避免、，和；
其次，審計人員還應當不斷加強學習，提升自己的專業知識水平。經濟活動的復雜多樣，使得對于內部控制審計工作的要求也越來越高，這就要求審計人員不斷加強學習，與時俱進，及時的更新自身的專業知識，這樣才能夠有效的運用到實踐當中；
再次，提高自身的計算機運用水平。隨著計算機的廣泛應用，通過設計、修改應用程序或系統軟件進行的舞弊將增加。為控制審計風險和提高審計效率，運用科學的電子計算機輔助審計系統，對電子賬目進行全面審計，以滿足現代審計需求已提到日程上，這就要求審計人員必須提高計算機的運用水平。

五、結語

在經濟發展的不同階段，企業對內部審計的側重也各不相同。內部審計在企業的地位很大程度上影響著其職能的有效發揮。進入二十一世紀，內部審計不僅要對企業的財務等方面進行監督，更重要的是要評價企業的經營管理，提供相關建議，提高企業規避各類風險的能力，為企業創造出新的價值。內部審計與企業的治理密切相關，在促進內部控制完善方面有著無法替代的作用?？梢钥闯鑫覈行∑髽I的內部審計的應用中存在的很多問題，必須及時采取措施來改變這一現狀，使內部審計成為我國中小企業實現企業現代化管理的一個重要抓手，進而推動我國中小企業的發展。

參考文獻：

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中小企業內部審計論文范文第4篇

關鍵詞：民營企業 內部審計 完善

一、引言

隨著社會主義市場經濟的發展，民營企業逐漸發展成為國家經濟的重要組成部分，但民營企業的發展過程卻遭受到系列管理問題。某些大型的民營企業現已意識到僅依靠傳統的職能機構具有管控乏力、效率低下、效果疲軟的弊端?？梢?，若要實現民營企業管理結構的優化及抗風險能力的增強，則必須完善民營企業的內部審計，此乃民營企業健全現代企業制度的必然要求。民營企業內部審計的內容有經營審計、內部控制審計、經濟責任審計及風險管理審計四部分，且任意部分均對民營企業的健康發展起著重要的作用。本文結合民營企業內部審計的現狀，淺析我國民營企業內部審計的完善。

二、我國民營企業內部審計的現狀

從整體角度而言，我國民營企業內部審計的發展較為理想，但發展過程仍有系列問題亟待解決，如內部審計部門設立混亂；
家族式管理模式阻力大；
缺乏長期的戰略規劃等?？梢?，我國民營企業內部審計的現狀有待改善。為此，本文側重從下列三方面展開討論。

（一）民營企業內部審計部門設立混亂

國家法律法規尚未就民營企業建立內部審計制度的必要性做出規定，外加民營企業內部審計的有關理論研究較為落后，因此民營企業內部審計部門的設立尚處在初級階段。內部審計部門的設立過程，某些民營企業僅機械套用或照搬國內外企業的模式，如此不切實際的方式往往導致內部審計部門設立混亂。民營企業內部審計部門的設立方法多為財務部門安插內部審計人員或財務部門與內部審計部門合并或監察部門與內部審計部門混設。此外，某些民營企業雖設有單獨的內部審計部門，但卻無法強化自身的自我約束力。內部審計部門的各項工作均會受到企業內部相關因素的干擾，如此定會削弱內部審計部門的監督力度。因此，民營企業必須轉變財務審計為管理審計，同時立足管理審計，為企業的綜合效益服務。

（二）家族式管理模式阻力大

20世紀80～90年代初，中小型企業的雛形模式逐步建立起來，此時的民營企業僅為小作坊或小門面，且產品的采購與銷售多由家族成員負責，同時企業成立初期，相關的內部控制也被簡化，以降低運營成本及實現企業生存發展。隨著社會主義市場經濟的發展，此類民營企業考慮到共同的家族利益，因此建立起以血緣為紐帶的家族制信任關系，且家族成員掌控者企業的關鍵部門及經濟命脈。然而，待企業進入穩定發展階段后，未設內部審計的現狀定會難以維系此種信任關系，甚至直接導致企業衰敗或破產。

（三）經營管理觀念陳舊

我國多數民營企業負責人的經營管理觀念陳舊及管理素質低下，即仍把利潤最大化看作企業發展的最終目標，因此對內部審計的設立不重視。如此不設內部審計部門或肆意精簡內部審計人員的行為定會使面臨危機的企業遭受重創。究其原因為：內部審計尚未充分發展及社會輿論尚未對內部審計進行全方位的宣傳，因此民營企業管理層往往難以準確預估內部審計的服務職能；
內部審計部門的設立要求配備相應的審計人員，如此會使企業的支出費用增加，此與企業追求利潤最大化的最終目標相悖；
民營企業領導人易走進獨裁的誤區，亦或會感覺到內部審計會對自己的權威、企業的發展造成威脅；
某些財務部門認為內部審計部門是為監察企業內部經濟而設立，因此抱有偏見或不配合?？梢娒駹I企業管理人員必須認清設立內部審計的必要性，如此方才能實現內部審計的實際效能。

三、我國民營企業內部審計的完善

就目前的經濟發展形勢來看，完善內部審計是民營企業未來發展的必然選擇。為此，本章節側重從下列方面展開討論：

（一）內部審計組織的定位要準確

內部審計組織的設置對內部審計工作的開展起著基礎性的作用，因此民營企業內部審計組織的結構模式應體現出多樣化的特點，而對組織模式的定位應充分考慮到企業的現狀。最新的企業制度要求法人與所有者的財產權應分離開來，那么就此研究背景，民營企業內部審計可分為下列兩種模式：規模較大的公司制民營企業應參考上市公司內部審計的治理模式，實行董事會領導的審計委員會制度；
規模較小的民營企業可不設置審計機構而采取外包策略，即企業保留內部審計長及第三方主體就企業內部審計工作投標，而后審計長再對審計業務的進展進行監督，由此聯系企業管理層與會計師事務所。

（二）改變管理者的內部審計觀念

企業領導對內部審計的重視與否關乎到內部審計工作的開展效果。內部審計以改進企業經營活動及實現企業增值為目標及內部審計以企業所有者為服務對象，因此應設法改進企業領導對內部審計的認識及重視程度，亦或說改變管理者的內部審計觀念，以使管理者對內部審計的認知真正擺脫最初的監督觀念，從而充分發揮民營企業內部審計的權威性及實現內部審計工作的有效開展。

（三）健全內部審計的法律制度

內部審計的地位隨著經濟的發展而發生著改變，而當前則急需開展民營企業的內部審計立法工作，即制定出真正適合民營企業發展的《內部審計法》，并以此為基礎，制定出與內部審計相關的制度法規，從而完善民營企業內部審計的法規體系及確立內部審計的法律地位，以使民營企業內部審計有法可依。

（四）合理設置內部審計機構，即內部治理審計由股東會、董事會、監事會主導

內部治理審計由股東會主導。企業經營者掌控者公司的經營權，因此面對信息不對稱的局面，經營者或許會做出具備道德風險的、損害股東利益的選擇，如此設置由股東會主導的內部治理審計可維護所有者的利益；
內部治理審計由董事會主導。與股權集中的公司相比，股東大會對股東分散公司的控制力度較弱，由此便形成由董事會主導的內部治理結構，即由董事會領導，并建立起對應的內部審計制度，以確立審計與被審計的委托關系，從而對經營者實現再控制。3.內部治理審計由監事會主導?！豆痉ā芬幎ǎ罕O事會應承擔起定期或不定期檢查公司財務及對重大對外支出與投資實施專項檢查的職責。監事會有權經內部審計獲取公司的所有財務信息，并對某些重大權力實施分離式管理，以實現相互制衡，由此最終規避經營者私用權力。

四、結束語

民營企業內部審計工作的有序開展對實現民營企業的健康發展具有重要作用。本文就民營企業內部審計當前存在的問題做了簡單闡述，并提出四種解決辦法。但除此以外，本文認為若要切實改善民營企業內部審計工作的現狀，還應對下列方面予以足夠的重視：以對現有內部審計人員實行分流及嚴把招聘關來提升內部審計人員的綜合素質；
優化內部審計部門的設置；
轉變家族式管理模式等，由此從多方面完善我國民營企業的內部審計工作。

參考文獻：

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中小企業內部審計論文范文第5篇

[關鍵詞] 民營企業；
內部審計；
探討

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] B

一、民營企業內部審計的現狀分析

（一）民營企業內部審計的建設

我國民營企業開展內部審計制度比較完善，人員素質比較高的大多數是一些注冊資本超過千萬元至億元的大中型企業。相對于家族式的中小型企業這些大型企業的規模較大，經營情況比較樂觀。經營決策者對下屬單位的控制能力強，控制線長，需要對其進行相關專門的控制或需要相關的內部審計人員實施控制職能及時糾正企業在經營過程中存在的弊端。

（二）民營企業內部審計工作重點

與國家的審計制度相比，民營企業并非過度看中其監督、控制的主要職能。往往這些民營企業的內部審計工作都與平時的經營活動相關聯，承擔著企業的管理工作，有的甚至上升到了企業中的高層管理工作。如某公司的內部審計部門通過對其財務相關報表的分析得出了公司日常資金使用效率低下的結論，通過判斷資金流向和損耗的相關環節制定出了新的管理制度，從而節約了相關成本，提升了企業效益。

（三）民營企業內部審計建設的優勢和局限性

我國民營企業內部審計建設的優勢性在于民營企業內部審計更加貼近管理，熟悉日常的經營狀況，更加有利于及時發現問題，整改錯弊；
內部審計機構設立和人員成本較低，不會因此項支出過度影響企業的經濟利益，相反通過對其發現問題的整改更有利于企業提高自身競爭力。通過分析得出的建議操作性很強，可以從根本上改善企業的管理；
局限性在于企業管理者的利益和內部審計人員利益趨于一致會影響審計職能公正和公平性的發揮。因此內審部門不可能成為相對獨立的存在會影響審計績效的發揮，做不到充分發揮其作用。

二、我國民營企業內部審計存在的問題

（一）民營企業內部審計職能未能充分發揮

一是未能充分發揮其監督的職能。企業內部審計機構設立的一項最主要的目的就是監督其在運營過程中是否符合相關的法律政策，以及在運營中是否在吻合既定計劃的方向上發展。但是，通過對我國民營企業的了解，很多工作未能納入內部審計的日常工作范圍，因而沒有發揮其監督的職能。二是未能充分發揮其控制職能。內部審計不僅僅應該只具有監督的目的，隨著內審機制的完善和企業管理者的需求，內審已經基本有控制的職能了。具體的控制無非就是評價運營過程中的優勢與利弊，資金的消耗是否取得了相應的效用。但是，在我國的大部分民營企業中卻很少發現其控制職能的發揮。三是未能充分發揮其服務的職能?，F在的內部審計除了發揮監督和控制職能之外已經具備了向企業相關的管理機構提供咨詢和建議的職能以提高工作質量。但是，受限于內審人員的專業知識，缺乏相關的經驗以至于內審部門所提供給企業的信息相對狹隘，沒有長遠的戰略眼光，未能從更高的角度幫助決策機構提供建議。

（二）民營企業內部審計人員素質偏低

我國民營企業的發展主要是以中小型的自由企業為主，這些企業的“一把手”往往都是文化水平較低的前期創業人員，通常將公司的財政大權分配在其所信賴的家族人員手中，簡單的把內部審計當成是查賬甚至為了節約開支，所任命的內審人員通常是由財務部門的人員兼職，這些人往往對審計知之甚少，缺乏相應的經驗，有的利用職位之便做出舞弊，篡改財務資料之事，對于開展企業的內部審計工作是極其不利的，嚴重制約了公司的發展。并且，人員數量有待提高，由于涉及公司內部機密，領導對任命內審人員的范圍就相對縮小，并且由于內審人力資源的匱乏，企業開展的審計工作也缺乏連續性，這樣長期發展嚴重制約了企業的相關收入，也可能出現內審人員利用自身職務之便篡改財務報表，虛報利潤，偷漏稅款。

（三）民營企業內部審計權威性不足

首先，我國民營企業內部審計的權威性出現了問題，根據調查了解各企業的內部審計人員大多是剛進入公司不久的工作者，很多內審人員即使發現了問題也會因為害怕得罪上級主管等原因對真實情況進行隱瞞。公司管理者可能也會因為怕打擊公司所謂的“元老”而將審計人員提出的具體建議進行選擇性的保留。內部審計不就是針對公司內部經營管理進行糾正的活動，但是管理機構卻抱著得過且過的態度，就嚴重違背了內部審計機構存在的意義。其次，我國內部審計機構后續性存在問題，很多經營活動發現的問題因為上次領導的暗示未能繼續跟進、審計活動也未能得到實施。并且，具體審計的結果未能得到公示，沒有起到對公司人員警示的作用，因而也不可能對決策層提供有效地建議，審計活動的執行遭遇了瓶頸。

三、民營企業內部審計存在問題的原因分析

（一）民營企業多是“家族式”企業結構

通過對企業文化的了解可知，我國民營企業的發展大多是由當今的高層管理人員白手起家所創建的。他們在當初創業成功靠的不是相關的知識理論，而是過人的膽識和魄力以及善于把握機會的能力。但是隨著時展和社會進步，當今的企業更需要的是先進的理論文化和管理模式，但在權力高度集中的民營企業中實施起來卻難上加難。通過瀏覽相關的網站和資料不難發現，民營企業的資產負債率偏低，產權高度集中，公司的控股權基本只掌握在小部分人手中。這樣產權高度集中的企業結構也制約了我國民企內部審計的發展。

（二）缺乏統一的法律法規約束

我國民營企業內部審計缺少相關的法律法規進行約束，這也是造成我國內部審計出現各種問題的主要原因。截至到目前，國家尚未對民營企業的內部審計進行規范，因此，民營企業開展的工作也相對零散。隨著民營企業的飛速發展，民企經濟已經成為了帶動國家經濟增長不可替代的因素。有些民企的發展甚至大大超過了國企所創造的經濟價值。但是，即使是在這樣的條件下，國家還是尚未推出針對民營企業內部審計的相關規范。這樣導致了民營企業的內部審計開展工作與國有企業相比就顯得無序，雜亂，只按管理者的理念行事。大大削弱了內部審計的權威性，對內審工作的開展也是不利的，亦是造成民營企業內部審計良莠不齊的癥結所在。

（三）企業高層對內部審計重視程度不足

民營企業家通過自己獨到的眼光和驚人的魄力取得成功，但這并不意味著他們的思想就一定是科學正確的。內部審計創造的價值是相對隱蔽的，不容易讓人察覺，它是通過科學手段分析企業在經營過程中的問題，提出相對的改正建議，從而為企業實現增值。但是，有些民營企業的高層并沒有看到這一點，他們認為內部審計僅僅是保證企業合法運營的安全執照，因此對內部審計投入的成本一壓再壓，導致民營企業內部審計的建設發展緩慢。

（四）內部審計與企業聯系不夠緊密

我國民營企業的內部審計機構與企業內部聯系不夠緊密，通過深入的了解可以得知，在我國的民營企業中，內部審計機構更像是設立在民營企業內部的外來機構。內部審計機構很少干涉內部的日常運營活動，甚至不能參加高層的領導決策會議，甚至不能制定相關的計劃。這完全違背了內部審計監督職能和服務職能，并且嚴重影響了內部審計的權威性。工作人員已經不在乎內部審計的存在與否，有些企業中的內部審計機構已經成為領導盲目跟風，進行攀比的工具，因此有些民營企業內部審計建設已經和設立內部審計機構的原始初衷相偏離。

四、完善我國民營企業內部審計的建議

（一）建立符合民營企業需要的特色審計機構

首先要想建立比較成熟的內部審計機構，合理設置內部審計機構是日后開展審計工作的基礎。我國民營企業數量大概有千萬家之多，每家企業的經營理念和特色也不盡相同，因此沒有必要以統一的要求來建立內部審計機構。在保持內部審計權威性和獨立性的大方向上，應該積極鼓勵內審人員主動去建立最適合企業發展的內部審計機構。因此，企業應該摒棄最初的觀念，放棄簡單封閉的內部審計機構。剛剛處于建設初期的小型企業由于業務的數量較小，業務種類相對單一，因此企業的內審工作相對輕松，可以任命具備素質的相關財務管理人員兼職，但是一定要確保兼職人員的道德修養，并且具體情況要定期向上級匯報。對于發展成型的大中型民營企業，已經進入了比較成型的階段，簡單的內審機構已經不能應對復雜的工作，因此有必要設立內部審計委員會，內部審計委員會應隸屬于董事會之下，其他職能部門之上，各相關部門應定期向內審委員會提交相關資料，內部審計委員會成員在分析歸納之后提出可行性方案和建議，由內部審計委員會代表上報董事會高層，充分發揮內部審計的作用。

（二）提高內審人員素質

內部審計已經由事后監督逐漸向事前規劃，事中控制的階段轉變。因此，企業就要引入新的內審理論，可以利用現代的信息技術來幫助內審人員進行相關的工作。因此，企業應該加強對內部審計人員的繼續教育，也要加強對新的內部審計理論的學習。企業應該鼓勵內審人員考取相關的資格，如注冊會計師、內部審計師、注冊稅務師等，對于取得相應更高職位的內審人員給予一定的獎勵政策，同時也要注重培養后續的人才作為企業的儲備力量，通過人力資源的不斷完善將企業內部審計推向良性的方向發展。

（三）鼓勵內部審計創新

內部審計創新是發展的動力，由于民營企業結構的特殊性，內審人員可能無法取得相關資料作為參考，傳統的內部審計理論和方法可能已經不再能順應當今企業的發展。民營企業管理最看重的就是企業所創造的經濟效益，因此內部審計的重點也已經從傳統的財務審計向企業的經濟效益審計所轉變。大部分民營企業內部審計的側重點已經由事后監督轉向規避風險，這本身就是一種順應時展的創新行為。內部審計人員可以參考最新的內部審計理論和方法，集合企業自身的特點，經過改善和變通，應用在企業中。

（四）完善外部的法律法規

目前，有關內部審計的相關法律法規僅僅有《中華人民共和國審計法》及實施條例、《審計署關于內部審計工作的規定》、《中國內部審計準則》，規定指出以上法律法規的適用范圍是各類組織，無論盈利與否，也無論組織規模大小和形勢如何。但是，民營企業作為一個以盈利為主要目的特殊存在，很顯然針對大多數國有企業和行政機關的法律法規不適用。因此，個人建議有必要頒布一部有關民企內部審計的相關管理條例或及時補充《審計法》和相關的管理條例。這樣可以指導民營企業內審人員進行規范的內審行為，讓民營企業的內部審計有法可依，統一規范地進行內部審計工作，有利于國家內審協會等相關機構對民營企業每一步審計工作進行監督和指導。

（五）更新民營企業內部審計的方法和手段

一是提高內部審計人員的審計方法和審計思路。內部審計人員應根據實際情況，努力更新內部審計的思路和方法，由傳統的內部審計方法向現代內部審計方法轉變，緊緊圍繞企業的內部控制制度進行內部審計，結合先進的數理統計方法，如數理經濟學模型等。此外，還應結合信息技術進行內部審計，通過網絡來擴大內部審計的范圍，進而提高內部審計的審計效率，節約審計資源。二是調整內部審計的重點審計對象。應結合實際情況，將內部審計的重點調整到事前控制為主，事后監督為輔。針對企業再生產經營管理過程中內控控制所存在的薄弱內容和重點審計對象，應積極開展經營管理審計和構建以風險導向為主體的內部審計體系，為民營企業進行科學決策和進一步發展提供相應的支持。

[參 考 文 獻]

[1]張穎萍.對民營企業內部審計職能的探討[J].會計之友，2012（12）：30-31