財政文化論文【五篇】（精選文檔）

“文化產業”(CulturalIndustry)這一概念最早是由法蘭克福學派于二十世紀三四十年代提出的。他們主要從批判的角度理解“文化產業”,認為文化產業是商業資本對大眾娛樂和媒體的壟斷,其本質是資產下面是小編為大家整理的財政文化論文【五篇】（精選文檔）,供大家參考。

財政文化論文范文第1篇

關鍵詞:文化產業;政府;作用

一、文化產業的界定

“文化產業”(CulturalIndustry)這一概念最早是由法蘭克福學派于二十世紀三四十年代提出的。他們主要從批判的角度理解“文化產業”,認為文化產業是商業資本對大眾娛樂和媒體的壟斷,其本質是資產階級實行意識形態控制的重要手段。目前,對于“文化產業”比較權威的定義主要采用聯合國教科文組織在蒙特利爾會議上的定義:將“文化產業”定義為“按照工業標準生產、再生產、儲存以及分配文化產品和服務的一系列活動”,是以文化產品和文化活動為主體對象,從事其生產經營、開發建設、管理服務的第三產業。這一定義概括了文化產業的兩個基本屬性:一是文化的屬性;二是產業的屬性。

二、政府支持文化產業發展的動因分析

(一)文化產品具有意識形態屬性和功能,需要政府進行必要的價值引導。

文化產品的效用主要決定于其精神內容或思想感情內容的社會屬性,取決于它對人們精神需要或思想感情需要的滿足程度。文化產品的內涵有真理與謬誤、善與惡、美與丑、進步與反動、健康與腐朽之分,因而大部分文化產品的思想感情或精神屬性表現為鮮明的意識形態屬性和功能。因此,同一種文化產品,對于立場、觀點、情趣不同的消費者,會產生不同的效果,不同的文化產品也會產生不同的社會效應。任何政府都是一定階級利益的代表,總是積極宣傳合乎自身利益的文化產品,而努力抵制與之相對的文化產品。

(二)文化產品具有公共產品的屬性

大多數文化產品具有“公共產品”的性質,即消費的非競爭性和受益的非排他性,由于文化產品的消費具有非排他性和非競爭性,消費者往往不愿為消費付費,即出現強烈的“搭便車”行為,使文化產品的供給者難以收回自己的成本?？梢?文化產品的公共產品特性,決定了市場難以實現最優供給,政府需要對文化產業進行分類指導,包括通過財政投入,保護文化資源,扶持公益部門,引導、鼓勵社會各方面參與興辦民營文化產業并對公益性文化產品的生產和經營給予必要的扶持。

(三)外部性決定文化產品必須要政府提供

外部性分為正外部性和負外部性。正外部性就是一些人的生產或消費使另一些人受益而又無法向后者收費的現象;負外部性就是一些人的生產或消費使另一些人受損而前者無法補償后者的現象。文化產品不同于其他產品,它涉及到諸多社會和價值方面的問題,在文化消費中不知不覺地向消費者傳遞和滲透文化產品所內涵的價值觀念、價值取向和人生理念等,從而具有廣泛的外部性。優秀的文化產品,會使人們更深刻地認識社會生活,啟迪思想,豐富美感,解除疲勞,滿足多方面的精神需求。

三、促進我國文化產業發展的政策設計

(一)轉變政府職能,由“辦文化”到“管文化”

文化行政主管部門按照市場經濟條件下政府經濟調節、市場監管、社會管理、公共服務的職能定位,把對文化企業的具體的、微觀的管理轉到宏觀管理上來,將經營權、人事權、管理權、收益分配權等下放給企業,調動企業發展的積極性。政府將精力重點轉移到制定文化產業發展規劃,研究文化產業發展規律,出臺各項扶持措施,培育文化產業發展市場,對文化產業進行有效監管上來。同時,積極培育文化產業行業協會等文化中介組織,推進文化產業行業之間的交流與合作,發揮行業協會作為文化企業與政府管理部門之間的橋梁和紐帶作用。

(二)完善各項產業政策,促進文化產業做大做強

文化產業的發展離不開政府的扶持,特別是對于剛剛起步的文化產業來說,函需予以資金、稅收等方面的優惠政策,主要包括:

1.建立扶持文化產業發展專項資金

政府應每年安排一定專項資金,采取擔保、貼息、獎勵、資助等形式支持文化產業發展。資金數額可暫安排每年一定額度,隨著經濟發展和財力增加,不斷擴大專項資金數額,并逐步實現按財政收入的一定比例列入預算,以實現資金保障的長效機制。

2.調整文化產業的稅收政策

對文化產業涉及到的稅種,在政府的職權范圍內予以稅收優惠。包括:新辦文化企業3年內免征企業所得稅;試點文化集團的核心企業對其成員企業100%投資控股的,可合并繳納企業所得稅;對在境外提供文化勞務取得的境外收入不征收營業稅、免征企業所得稅;對列入政府鼓勵范圍的文化企業,凡符合國家現行高新技術企業稅收優惠政策規定的,可享受相應的稅收優惠政策;對從事信息服務業的企業,可享受信息服務業有關優惠政策;公益性單位等舉辦文化活動門票收入免征營業稅。對公益性青少年活動場所暫免征企業所得稅等。

參考文獻:

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財政文化論文范文第2篇

（一）財政穩定與利率自由化

麥金農（1997）指出，金融自由化改革實踐受挫并不是金融自由化理論及其政策問題，而是一個排序問題，尤其是在未能夠實現宏觀經濟穩定之前引入金融自由化。由于信息不對稱普遍存在于信貸市場之中，而資金稀缺又是發展中國家最為根本的特征，因此，信貸配給在發展中國家是最為常見的現象。如果在宏觀經濟不穩定之際實行利率自由化，高的通貨膨脹率將會使得事后方可以實現的存貸款實際利率變得愈發難以確定。在事后實際利率不確定的情況下，銀行為了吸收存款，必將提高名義存款利率。而存款利率的提高將會誘發銀行從事較高風險的投資，從而加劇了銀行自身的道德風險，銀行道德風險的加劇反過來則會誘發存款人的逆向選擇行為，兩者相互作用，最終將導致銀行的名義存款利率的嚴重偏高、存款供給減少和銀行信用危機。從銀行自身來說，由于高的通貨膨脹率導致貸款事后實際利率的不確定性以及嚴重偏高的名義存款利率，為使其貸款事后方可實現的實際收益不至于下降，銀行必將提高名義貸款利率。而名義貸款利率的提高不僅會導致申請貸款者平均質量的下降和逆向選擇行為的加??；
同時也會誘發和加劇借款人的道德風險以及借款人拖欠與破產可能性的提高。由此可見，在一個存在信息不對稱和成本的信貸市場中，伴隨通貨膨脹和貸款利率的提高，銀行的成本將上升，實際收益將可能下降，逆向選擇和道德風險將加劇，最終將會導致銀企債務危機、銀行恐慌與金融危機。

正是由于宏觀經濟不穩定與違約風險之間存在正相關，故而對發展中國家而言，內部價格水平的穩定是獲得金融實際利率高增長而又不至于引起嚴重金融恐慌和崩潰等過度風險的一個必要條件（麥金農，1997）。此外，利率自由化改革將會加劇發展中國家金融同業之間的價格競爭和非價格競爭，使得金融部門的贏利空間縮小和競爭成本上升，由此會引發銀行部門的不良資產的比例和信貸市場上的道德風險加劇，再加之金融監管改革滯后或放松和政府隱性存款保險的存在，從而使得發展中國家出現嚴重的銀行過度放貸和企業過度借款的現象，加劇了發展中國家的金融脆弱性，誘發了銀行危機（McKinnon&Pill，1996、1998）。

（二）財政穩定與資本項目的開放

麥金農（1997）指出，在宏觀經濟不定情況下，發展中國家必須實行有效的匯率管理和國際資本流動的限制，以確保政府增加稅收、維持經濟穩定。如果政府在宏觀經濟不穩定的情形下放開資本項目控制，必然將會產生嚴重的資本外逃現象和貨幣替代問題，使得通貨膨脹稅的稅基縮減和通貨膨脹率的相應提高，從而導致貨幣危機的爆發，故而主張資本項目開放是經濟市場化的最后一步。

貨幣危機理論認為，在固定匯率制下，當一國宏觀經濟不穩定時，資本項目的開放將會使其貨幣受到國際游資的攻擊，引發貨幣危機。貨幣危機理論的第一代模型（Krugman，1979）認為，由于發生危機國家政府所奉行的赤字或寬松貨幣政策使得信貸規模以一定的速度擴張，故而導致經常項目的赤字，由此而引發政府國際儲備的流失，當國際儲備減少到某一個最低水平時，投機者必將對其貨幣發生攻擊，從而造成其匯率體系的崩潰。因此，貨幣危機產生的根本原因是固定匯率政策和赤字融資政策之間內在的不一致性，而流動性困難、集體行動、羊群行為以及道德風險等諸多問題在金融市場中的存在，則會進一步加劇和惡化貨幣危機。

貨幣危機理論是從國際資本流動角度揭示了金融自由化改革中貨幣危機的成因，而貨幣替論則從資產替代角度揭示了在宏觀經濟不穩定的情況下，資本項目的開放則會引發嚴重的貨幣替代現象，同樣也會引發貨幣危機。貨幣替代是指在開放經濟和貨幣可兌換條件下，由于本幣貶值使本國居民對本幣失去信心，從而產生本幣的貨幣職能部分或全部被外國貨幣所替代的現象。拉丁美洲、前蘇聯以及東歐等在其金融自由化歷程都發生過不同程度的貨幣替代現象，尤其以拉丁美洲國家的"美元化"現象最為典型。貨幣替代不僅使得這些國家的匯率出現頻繁的波動和通貨膨脹現象的加劇，同時也嚴重地削弱了這些國家貨幣政策的實施效果。首先，由于貨幣實際收益率等于名義利率減通貨膨脹率，故而匯率水平高低則取決于兩國的貨幣供給、名義利率差異和通貨膨脹率差異。若兩國貨幣的名義利率不變，那么兩國通貨膨脹率的差異將決定匯率水平的變化，故而可以將兩國通貨膨脹率差異視為匯率的預期變化，因此，財政不穩定和高的通貨膨脹率所引發的嚴重的貨幣替代則會加劇匯率不穩定。其次，貨幣替代將使一國貨幣量變得難以估計，進而影響貨幣政策的效果。如果中央銀行試圖通過實施擴張性貨幣政策和財政政策刺激國內的投資與消費需求，經濟主體的預期通脹率將會上升，故而會立即將部分增加的貨幣余額轉換為幣值穩定的外幣，貨幣替代必將削弱貨幣政策和財政政策的效力。第三，在通貨膨脹期間，由于外幣資產的存在提供了一種高效廉價的逃稅方法，貨幣替代的存在將會降低國內居民本幣的需求量，使得通貨膨脹稅的稅基減少。若要彌補因貨幣替代所導致通脹稅收入的損失，唯一的辦法就是提高通貨膨脹率。由此可知，兩者博弈的最終結果是貨幣替代進一步加劇了一國通貨膨脹率水平及其發生的頻率。

二、中國財政現狀及其穩定性狀況分析

（一）中國的財政現狀

中國的稅收制度歷經了多次重要變革，總的來看，自1994年之后，中國財政狀況有所好轉，徹底遏制了1994年以前財政收入占GDP的比重持續下跌的不利局面，基本實現了"兩個比重"同時提高的1994年稅制改革目標，國家財政收入占GDP的比重和中央財政收入占全國財政收入的比重分別由1993年的12.56%和22.0%回升到1999年13.97%和51.1%（見表1和表2）。但自1994以來，中國財政支出始終保持著較高的增長速度，故而財政支出占GDP的比重也同樣保持上升的態勢（見表1），結果導致了財政赤字逐年擴大，尤其是近幾年，速度之快是改革以來從所未有的。在1978～1999年期間，財政赤字的年均增速為299.22億元／年；
而在1994～1999年期間，財政赤字的年均增速822.31億元／年，為1978～1999年的年均增速的2.75倍。為了考察中國財政赤字快速增加的源頭以及中國財政增長的原因，筆者在此將財政赤字在中央財政和地方財政之間進行了分解，同時考察了財政債務收入分別占財政收入和GDP的比重。

第一，在1994年之后，中國政府財政收入占GDP的比重止跌回升。從表面上看，這似乎是1994分稅制改革的結果，但在財政收入占GDP的比重回升的背后卻是財政債務收入和國內債務收入的急劇攀高（見圖1）?？梢?，政府財政收入占GDP的比重在1994年之后回升主要的支撐是財政的債務收入增加和非稅收收入的增加。據統計，在1978年，財政收入占GDP的比重、財政債務收入占財政收入的比重和國內債務占財政收入的比重分別為24.18%、10.35%和4.14%；
1994年三者分別為11.16%、22.52%和19.71%，1999年三者分別是13.97%、32.46%和32.35%（注：由于中國當前的財政收入統計中不包括財政的債務收入，因此中國的財政債務收入占財政收入的比重以及國內債務占財政收入的比重要比國際同類比重高。）。

資料來源：歷年的《中國統計年鑒》，下文表格中未注明資料出處的皆來自于歷年的《中國統計年鑒》。

第二，中央財政收入占全國財政收入的比重在1994年之后出現了明顯的好轉，始終在50%左右，徹底改變了1994年以前那種中央財政占全國財政收入的比重嚴重偏低、中央財力不足的不利局面，中央財政的宏觀調控職能得以加強。但中央財力狀況好轉主要由財政債務收入的增加支撐，而不是稅收收入增加的結果（注：雖然中國當前財政收入統計中不包括財政的債務收入，但財政的債務收入使得中央財政支出有了重要而可靠的來源，故而使其收支狀況得以改善。）。因為中國地方政府至今尚沒有地方政府債券的發行權，故而國債收入自然而然就構成中央財政收入，并成為其財政支出的重要來源。這在一定程度上也揭示了中國金融機構為什么會出現日漸擴大的、正的存貸差以及中國近年來的貨幣政策效果不理想的原因所在。由于國債實際利率一般都高于同期的銀行存款的實際利率，并且具有一定的流動性和低風險性，在當前國企效益普遍不理想而銀行貸款責任約束機制加強的前情形下，銀行部門理所當然地成為國債主要持有者之一，故而在銀行存貸差加大的背后，則是銀行部門的有價證券資產的增加。據統計，1995年，金融機構購買債券余額為3064.2億元，到了1999年，金融機構有價證券和投資的余額為12505.8億元，為1995年的4.08倍?？梢?，中國的貨幣政策與財政政策應該如何協調的問題應該引起有關政府部門的高度重視。筆者一直認為，赤字財政政策就如同運動員所服用的"興奮劑"，拉動經濟增長的成效固然顯著，但只能是一種權宜之計，否則，財政赤字貨幣化和"滯漲"現象的發生必將是難以避免。

第三，在1994年之后，中央財政不僅有效地遏制了逆差，而且順差逐年擴大，由1994年1152.07億元增加到1999年的1696.88億元。但是地方財政卻在1994年之后赤字驟然上升且逐年攀高，由1994年的-1726.59億元增加到1999年的-3440.47億元，中國財政赤字也在最近幾年快速增長?？梢?，中國財政赤字的主要源頭是地方財政而非中央財政。之所以如此，一方面是由于中央政府擁有債券發行權而地方沒有，另一方面則是由于中央與地方之間的財政收入與財政支出存在嚴重的不對稱性。中央財政收入1994年以來所占的比重始終在50%左右，而中央財政支出所占的比重自1978年改革以來卻逐年下降，1994年以來一直徘徊在30%左右；
與此同時，地方財政收入的比重1994年以來已經降至50%左右，但是地方財政支出的比重卻是逐年上升，1994以來一直徘徊在70%左右，這種顯著的不對稱已經使得許多地方政府財政尤其是鄉級財政處境極度困難，出現嚴重赤字也就在所難免。

（二）中國財政穩定性分析

財政穩定這一概念包含3重含義：（1）政府如果能夠長期保持財政收支平衡，則政府財政處于穩定狀態；
（2）盡管在相當長時期內不能實現財政收支平衡，但政府卻能通過發行國債為赤字財政融資，則政府財政依然可以說處于穩定狀態；
（3）如果在經濟中存在一種機制，當財政脫離穩定狀態之后，經濟變量之間的相互作用可以是財政狀況恢復或趨于穩定狀態，則政府的財政狀況也可以說是穩定的（余永定，2000）?？梢?，財政穩定的核心內涵就是在一個相當長的時期內政府不需要通過貨幣的財政發行而能夠保持財政收支平衡。

首先，中國財政總體狀況不容樂觀，盡管1994年之后中國的財政收入占GDP的比重有所上升，但是，中國的財政赤字狀況明顯惡化。財政赤字增長過快的原因主要是地方財政收支狀況惡化所致，這說明中國當前的分稅制的財政制度與現行的5級政府的行政制度之間存在內在的不協調，突出地表現為各級政府的事權與其財權存在顯著的不對稱性。其次，中國政府的行政支出費用一直占有較大的比重，尤其是近幾年在精簡機構、節儉開支的改革力度加大的情形下，政府的行政支出費用卻一直在12.50%徘徊，始終處于中國改革以來的最高水平，這表明中國政府近年來的精簡機構改革并沒有取得實質性的成功。第三，從債務依存度來看，在1994年分稅制改革以前，中國財政的債務依存度一直都比較低，從沒有超過20%，并且大部分年度的債務依存度都在15%以下。而1994年分稅制改革之后，債務依存度不僅沒有降低，反而快速上升，近兩年已經達到30%左右，這一方面表明中國的分稅制改革并沒有提高稅收對財政收入的貢獻率，分稅制改革是否成功現在還不能予以肯定；
另一方面也表明赤字財政政策已經成為中國宏觀調控政策的主導。如果債務依存度過高，最不利的影響則是可能誘發利息率的提高，從而抑制經濟增長。如果政府不想提高債務依存度，同時還寄希望利用擴張性財政政策刺激經濟，那么，政府只能降低國債的發行利率和提高平均稅率，而平均稅率的提高則會抑制企業與居民的消費需求和投資需求，從而抵消了擴張性財政政策的政策效果。由此可見，債務依存度的提高，則會迫使政府為增加自主性支出而過度舉債。第四，再從償債率來看，中國的償債率自1994年以來，同樣也是居高不下，近兩年已經超過了30%.償債率升高則意味著在既定財政支出條件下國家的自主性支出減少，如果政府要增加自主性支出，在既定的稅制條件下，舉債可能是其最佳的選擇。這也就是說，償債率越高，政府增加發行國債的壓力也就越大，財政赤字狀況也將會更加惡化，最終可能將導致財政赤字貨幣發行。據中國財政部長項懷誠的2002年的財政預算報告，2002年中國預算赤字將高達3098億元，相比2001年的2598億元將增長19.24%，超過GDP的3%，是中國經濟改革開放后第一次逾越國際公認的赤字警戒線。

注：債務依存度是財政債務收入占財政支出的百分比；
負債率是財政債務收入占財政收入的百分比；
償債率是財政債務的還本付息支出占財政支出的百分比（注：通常情況下，依賴度是指在一國的中央財政預算中，國債收入占財政支出的比重；
償債率是指在財政收入中用于支付國債利息支出占財政支出的比重。由于中國財政債務收入不僅來自國債收入，同時還包括向金融機構的借款，因此，本文中債務收入不僅僅包括國債收入，還包括其他形式的債務收入。）。

盡管中國財政收入的增長幅度有所上升（注：據統計，中國財政收入的增長幅度，1998年為14.2%，1999年為15.9%，2000年為17%，2001年增加到22.2%.），但是目前中國財政收入占國內生產總值的比重只有16%，低于發展中國家25%左右的平均水平，更低于發達國家40%左右的平均水平。同時，中國財政尚存在著一定程度上的不穩定，尤其在當前經濟緊縮的形勢下，中國政府面臨著巨大的增加舉債的壓力，中國財政赤字存在著進一步惡化的態勢。值得注意的是，在1998～2001年期間，中國財政支出增長率平均為20%左右，但是在這一期間中國GDP的增長一直是一位數。以20%左右的財政支出增長率和超過高速增長的財政赤字來支持7%左右的總需求增長率，這是否是一種可持續的增長方式？值得人們深思！如果再考慮到政府需承擔的銀行國有不良資產、社保資金等隱性負債，中國的財政狀況不容樂觀?？梢?，實現財政穩定是金融市場化改革首先必須解決的一個重大課題。

三、中國現行財政條件下的金融穩定性分析

（一）中國財政赤字與貨幣供給的相關性分析

自1978年經濟體制改革以來，盡管中國的GNP始終保持著較高的增長率，但是國家財政收入占GNP的比重卻呈現出逐年下降的態勢，并且除個別年份之外，絕大多數年份都存在不同程度上的財政赤字，財政赤字呈逐年擴大之態勢（見圖2）。據統計，國家財政收入占GNP的比重已由1978年的31.24%降至1999年的13.97%；
而財政赤字卻由1978年的-356.35億元快速增至1999年的-1743.59億元。

前文已經指出，發展中國家宏觀經濟不穩定的一個重要原因財政赤字的貨幣化，在中國是否也存在財政赤字貨幣化？是否會引發通貨膨脹？為此，我們在此以貨幣供給量（）作為因變量，以財政赤字（DF）作為自變量，對1978～1999年期間的財政赤字（DF）與貨幣供給量（）之間的相關性進行線性回歸檢驗，結果如方程1和圖3所示：

由方程1和圖3可知，中國貨幣供給量（）與財政赤字存在顯著的線性相關，這意味著財政赤字每增加1億元，中國貨幣供給量就會相應地增加30.95億元，可見，中國存在較為嚴重的財政赤字貨幣化問題。但是，中國在財政赤字和貨幣供給量"雙增"的情況下，中國的零售物價指數并沒有隨之出現上漲的趨勢，反而呈現出下滑的態勢（見圖2），中國的物價水平與財政赤字、貨幣供給量（）之間并沒有出現理論上那種相關性，麥金農（1997）將中國在財政下降的同時保持價格水平穩定的現象稱為"中國之謎".麥金農（1997）認為，中國之所以能夠做到在財政下降的同時保持價格水平穩定，最重要的是擁有可以控制的國家銀行體系，中國政府通過國家銀行體系向非銀行公眾借入公開的或隱蔽的債務彌補財政赤字，實現了非通脹融資。但是"中國政府不可能無限期地依賴于如此嚴重的借款，因為居民已經不再是""""低貨幣化的""""了，并且中國的/GNP也不可能會升到無限高"."當居民流動資產與收入的比例過了高峰，甚至在這之前，如果國有部門繼續借入，就可能發生金融危機"."解決的辦法在經濟上是很明顯的，……，中央政府必須很快建立一個能夠直接對所有工業——中央的、地方的和私人的——以及農業部門征稅的內部稅收機構"（麥金農，1997）。

由此可見，在財政收入占GNP的比重逐年遞減而財政赤字又逐年高速攀升之際，實行以利率市場化為突破口的金融市場化必將會使得潛在的通貨膨脹危機顯現化，其產生的不利影響我們從阿根廷、墨西哥、智利等國家金融自由化實踐就可略知一二。中國若在如此財政背景之下進行以利率市場化為突破口的金融市場化改革，高通脹率、高利率、日益擴大的財政赤字、日趨沉重的政府債務利息負擔以及政府向銀行體系強制融資等問題也就難免。因此，當前必須要解決的首要問題就是如何實現財政收支均衡，否則，以利率市場化為突破口的金融市場化改革只會讓我們付出更為慘重的代價。

（二）中國資本外逃與貨幣替代狀況

伴隨著中國經濟和中國居民收入的快速增長，居民和企業的外幣需求以及外幣資產的持有量都有不同程度上的增加。盡管中國目前對資本項目仍然實施嚴格的管制，隔絕了中國與國際資本之間的自由流動，使得中國可以成功避免亞洲金融危機對中國的直接沖擊。但是不可否認，中國尚存在一定程度上的資本外逃和貨幣替代現象。

自1992年，中國資本國際化的進程明顯加快，流入中國的國外資本平均每年以28.9%的速度增長，至1997年底，中國累計利用外資3479.4億美元，其中，國際直接投資2201.8億美元，中國已經成為僅次于美國的世界第二大吸引外資國（中國社會科學院經濟研究所宏觀課題組，1999）。大量的資本流入，不僅可以彌補中國國內資本的不足，同時也帶來了國外的先進的技術、知識、管理和制度，促進了中國經濟的發展。但在流入中國的國際資本不斷增加的同時，中國資本外逃現象也比較嚴重，據估計，在1992～1996年期間，中國資本外逃規模為875.3億美元，平均每年為175億美元（李揚，1998）；
在1994～1998年期間，中國資本外逃規模為1966億美元，平均每年為393億美元（俞喬，1999）。在中國的"外資內流"和"內資外流"這一似乎矛盾的現象之背后，則是中國現行的經濟政策和經濟制度的內在缺陷的外在表現。"內資外流"的一部分原因是有貶值預期和投資信心動搖所致。自1995年之后，中國經濟開始處于周期性下滑階段，1997年之后，通貨緊縮趨勢加劇，財政赤字擴大，宏觀經濟環境的不確定性增強，從而動搖了投資者的信心，影響了其預期；
另一方面，東南亞金融危機之后，受沖擊的國家的匯率開始大幅度貶值，而中國政府對外承諾人民幣不貶值，人民幣名義匯率基本保持不變，這反而加重投資者的顧慮，貶值預期也隨之加重與擴散。兩種因素相互作用，最終導致和加速了國內資本通過各種渠道大量流出。據宋文兵（1999）測算，在1997年，中國資本外逃總額達到474.41億美元，超過同期在中國的直接投資的國際資本（當年為453億美元）。此外，中國還存在大量的"過渡性"的資本外逃（宋文兵，1999），這種資本外逃原因是由于內外資所享受的政策優惠不同所致，通過"迂回投資"方式以獲得外資投資的各種優惠政策。當然，也不可否認，非法收入的資本外逃也是造成中國"內資外流"的一個重要原因。

此外，中國還存在一定程度上的貨幣替代現象。據統計，截至2001年末，中國境內中資金融機構外匯各項存款余額為1348.8億美元，比上年末增長5.2%，全年各項存款累計比上年增加61.2億美元。企業外匯存款余額為452.9億美元；
其中，企業活期外匯存款為157.9億美元，比上年增加18.3億美元，同比多增15.4億美元。居民外匯儲蓄存款余額為815.6億美元，比上年末增長11.8%，全年累計新增82.4億美元；
其中，定期外匯儲蓄存款余額為739.1億美元，占全部居民外匯儲蓄存款余額的比重為90.6%，比上年末增加52.6億美元。盡管F/D指標和F/指標均顯示中國的貨幣替代程度整體水平較低（F/D≤14%，F/≤7%）（王國松、張鵬，2001），但由此可以看出，人們對人民幣的幣值穩定尚存在一定程度上的顧慮，中國的貨幣替代不是以狹義貨幣間替代為主，而是以準貨幣間替代為主，即存款貨幣之間替代。由此可推知，外幣替代本幣的職能，在中國境內主要是貯藏職能的替代而非交易媒介職能替代，這說明形成中國貨幣替代的主要原因還是規避匯率風險，也就是說，匯率風險是中國外幣資產需求的主要原因。

綜上所述，由于宏觀經濟不穩定可能導致通貨膨脹、本幣的頻繁貶值以及對本幣的需求下降都將引起資本外逃和貨幣替代的發生，因此，防止資本外逃和貨幣替代現象產生的一個重要前提條件就是消除或降低通貨膨脹、維系宏觀經濟穩定和提高本國貨幣的實際收益率，使得公眾對持有本國貨幣的信心增強。由此可見，中國應當采取穩健的宏觀經濟政策，使通貨膨脹保持在較低的水平上，提高人民幣的實際收益率和較為穩定的真實匯率，將有助于改善公眾對人民幣幣值的預期，以此削弱資本外逃和貨幣替代的動力，這對于防止可能產生的嚴重的資本外逃和貨幣替代將起到積極的防治作用。

四、實現中國財政穩定的對策與建議

由前文已經指出，實現財政穩定是中國今后經濟進一步開放和金融自由化改革最為重要的前提條件。雖然1994年建立的以分稅制為基礎的分級財政管理體制在理順中央與地方之間、政府與企業之間的分配關系、增強中央政府的宏觀調控能力等方面取得了一定的成功，但由于當時的改革重點是通過重新界定中央與地方之間事權和財權的范圍以達到增強中央政府的宏觀調控能力的目標，未能深入而及時地界定?。ㄊ校┘壵c其以下地方各級政府之間的財權與事權，因而導致現行?。ㄊ校┘壱韵碌胤礁骷壵呢敊嗯c事權的嚴重不對稱，地方財政出現嚴重困難。正是由于財政制度缺陷使得中國財政出現了嚴重的不穩定因素，因此，必須進行制度創新，消除這種集權政體與分權經濟體制的矛盾，方可實現財政穩定。

（一）實行制度創新，重新界定地方政府的財權與事權，實現財權與事權相統一

中央政府集中財權是實現分稅制為基礎的分級財政管理體制最為常用的辦法，符合中央政府自上而下轉移支付宏觀調控職能的要求。但是，在中國，這種自下而上的集中財權模式卻被地方各級政府廣泛地采用，使得財政資金層層向上級政府集中，而與此不對稱的是，基本事權卻反向移動，層層向下轉移，從而造成地方各級政府的財權與事權的高度不對稱，尤其是縣鄉（鎮）兩級政府這種矛盾表現得尤為突出。因為按照事權劃分的原則，地方性公共產品理應由相應的地方政府提供，同時現行中國各級地方政府還需要承當支持地方經濟發展的"義務"，使得中國各級地方政府在事權上呈現出高度的剛性，沒有任何與上級政府討價還價的余地。但是在財權方面，由于財權集中的層層集中，而地方各級政府又不具有發行地方政府債券和地方立法征稅的權力，現行的分稅制又沒有確定?。ㄊ校┘壱韵碌胤礁骷壵毾淼亩惢?，使得其財政收入失去穩定而可靠的收入來源，從而出現了無相應財權支撐的剛性事權，地方政府財政出現嚴重困難必然是不可避免。由此可見，要解決目前地方政府的財政困難這種處境，必須從兩個方面入手，首先必須按照事權與財權相對稱的原則，重新界定各級政府的事權與財權，賦予地方各級政府相應而必要的稅種選擇、稅率調整、立法收稅以及發行地方債券的財權，使得各級政府的事權必須有相應的穩定而可靠的財權作支撐；
其次，進行行政體制改革，減少政府分級層次。目前中國政府的5級層次已經造成政府機構臃腫、人浮于事和政府行政支出逐年攀升的弊端，因此，適當地縮減政府層次，精簡政府機構，不僅又有利于分稅分級財政管理制度的改革與實施，使得財政分級層次與政府分級層次相對應，同時也有利于提高政府的運作效率和財政支出的效用。

（二）加速稅制改革，嚴肅稅收紀律，提高稅收收入對財政收入的貢獻率

自1985年之后，中國稅收收入占總的財政收入的比重呈現出逐年下降的趨勢，1985年稅收收入所占的比重為97.43%，1994年降到80.16%，1999年已經降到70.47%；
而與此同時，財政的債務收入占總的財政收入的比重卻呈現逐年攀升的態勢，由1985年的4.29%，上升到1994年的18.38%，再上升到1999年的24.51%（見圖4）。

造成稅收收入所占比重減少的原因較多：一是近年來，中央在保持稅制基本穩定的前提下，先后出臺了減征、停征固定資產投資方向調節稅、降低關稅稅率、減免農業稅、下調證券交易印花稅稅率等政策，并且繼續清理取消了部分不合理、不合法的收費和基金項目；
二是由于經濟緊縮，企業尤其是國有企業效益有所下降；
三是稅收執法人員的執法不嚴，"尋租"行為及其自身素質低下等原因所導致企業與個人的偷稅、逃稅、避稅等現象嚴重，這一點從中國實施的"金稅工程"和"金關工程"所取得的階段性成績中可見一斑；
四是中國現行的支付體系不發達、公眾偏愛現金支付以及現金管理制度存在的缺陷等原因導致稅收收入尤其是所得稅收入的大量流失。由此可見，要提高稅收收入對財政收入的貢獻率，一方面要大力提高稅收執法人員素質，依法加大稅收征管力度，堅決打擊偷稅、漏稅、逃稅和非法避稅等各種違法犯罪行為，擴大稅基，同時加快稅制改革，對某些已經不合時宜的稅種和收率進行重新調整與修改，擴大稅基，重新界定各級政府所應享受的稅種，充分調動各級政府在稅收征管的積極性和主動性，提高稅收征管效率與征管力度，在稅負的公平與公正的前提下確保稅收收入穩定增長。

圖4中國稅收入與財政債務收入對總的財政收入的貢獻度（注：這里"總的財政收入"等于現行統計上的財政收入與財政債務兩者之和。）

（三）轉變觀念，理性認識積極財政的擴張效應

由前文分析可知，中國的財政赤字和債務余額占GDP的比重尚在安全線以內，截止到2001年底，中央財政赤字占GDP的比重為2.7%，債務余額占GDP的比重為16.3%.從上述指標來看，中國實施積極的財政政策尚有一定空間。但是，中國目前的經濟緊縮并非簡單的需求不足所導致的，而是一種經濟結構不協調和各種有關居民的收入、就業、養老、醫療、住房和教育等改革政策在短期內同時出臺共同作用的結果，故而那種寄希望于依靠積極的財政政策解決當前的經濟緊縮問題是不可行。首先，在既定的社會積累資金不變的條件下，政府舉債的增加則意味著社會公眾可支配的積累資金減少，財政的"擠出效應"是必然的。其次，從資金使用效率來看，由于道德風險的存在，政府的資金使用效率遠遠低于社會公眾的資金使用效率，這已為學術界的共識。第三，中國已經加入WTO，降低關稅已經成為必然，這意味著中國財政收入的增長幅度將有所減緩。目前中國的債務依存度和財政赤字率都已經達到一個比較高的水平，積極的財政政策不僅將增加政府的還本付息的債務負擔，同時也意味著政府自主性支出的減少。如果政府希望能夠保持原有的自主性支出水平，其最終的結果正如前分析所指出的那樣，舉債規模日趨擴大、財政赤字也日趨惡化，財政赤字貨幣化將會成為不可避免的事實。但是，中國目前理論界和實踐界都十分推崇的積極財政政策，這種對積極財政政策"情有獨鐘"的過度偏好無論在理論上還是在實踐上都是立不住腳的，也是十分危險的。

貨幣化將會成為不可避免的事實。但是，中國目前理論界和實踐界都十分推崇的積極財政政策，這種對積極財政政策"情有獨鐘"的過度偏好無論在理論上還是在實踐上都是立不住腳的，也是十分危險的。

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財政文化論文范文第3篇

（一）昆明市土地征收補償制度不完善近年來，昆明市為城鎮化的建設把土地作為主要的資源進行擴大，土地的收入管理存在制度上的不規范。被征土地的補償費用沒有按規定留在地方財政用于土地的開發，而是大部分被用在城市的開發；
土地出讓金的預算管理不完善，監督體系不健全，農民得到的補償費用與出讓金存在很大的差距，使得農民的利益受損。加之對失地農民的補償及安置途徑單一，對其就業及保障制度考慮不夠充分，使得農民向城鎮的轉移受阻，也加大了“三農”問題的難度。

（二）昆明市城鎮基礎設施投入不足當前，昆明市基礎設施建設的有關規劃還不夠完善，政策的實施存在相應的難度，導致實施的效果不容樂觀，相應的建設資金被挪用到城市開發與擴張?；A設施建設的重要性不言而喻，它是城鎮賴以發展與持續成長的基礎。但是，昆明市的基礎設施建設滯后于經濟的快速發展，基礎設施的建設沒有同步于城鎮化的進程，其中資金的投入較為缺乏導致環境的承載力過大也是其中重要的一個因素。如果不全面的健全基礎設施建設的相應投資體制，昆明市的城鎮化在受阻的同時會出現交通不完備、環境污染的問題。

（三）公共服務的覆蓋面窄公共服務的提供需要地方財政給予強有力的支持。在發展過程中昆明市政府更加注重于經濟的發展，追求昆明市在經濟發展上的高速增長，而對居民的醫療、社會保險、文化建設等經濟效益產出不明顯的公共產品沒有給以足夠的重視。由于制度存在著一定的缺陷，雖然昆明市的經濟長期以來保持著一定速度的增長，對公共服務的投入也在不斷的提高，但是也造成了公共服務覆蓋窄的局面，大量高效優質的文化、發達科技、醫療衛生等資源主要集中在昆明市區，導致了市區與農村地區之間公共產品及公共服務的差距擴大。

（四）城鄉收入差距持續擴大由于長期的二元制社會體系的發展，城鄉發展一直處于不平衡的狀態，城鎮居民的收入長期高于農村地區，隨著城鎮化的逐步推進，使得人才及各種資源不斷向城鎮集中，導致城鄉的經濟水平及收入差距進一步擴大。城鎮資源的集中及經濟的快步發展，使得大量農民涌入城市尋求就業機會，農村人口的大量進入增加了昆明市生產生活的壓力，也帶來了生態環境的承載加大，不利于城鎮化的進一步建設。

二、促進城鎮化健康發展的財稅政策建議

（一）完善保障制度，保障失地農民的權益對現有的財稅政策進行深入的改革與優化，建立城鄉一體化的保障機制?，F行的土地征收補償機制應經一部改革，制定統一的補償標準，健全補償的機制，避免出現高價征地與低價征地同時存在的現象。同時，完善失地農民的社會保障體系，為失地農民的就業及創業提供政府支持?；诶ッ魇星?，應將失地農民及農民工納入管理范疇，逐步建立失地農民的養老保險、醫療保險及其他社會救助，給予獨立的核算與管理，并制定相應的法規進行管理監督，為失地農民建立健全保障制度，為城鎮化的進一步推進提供良好的社會基礎。

（二）增加可支配財政資金，為公共服務提供資金保障地方財政的增加對于在城鎮化進程中實現其職能有著重要的意義，一方面，城市財政為城鎮的基礎設施建設提供支持，使其滿足城鎮化的發展需求；
另一方面，可以促進城鎮化建設中公共產品的提供，以匹配經濟的發展。昆明市政府應滿足財權事權統一的原則，在不違背中央政策的情況下，合理增加政府的可調配財政資金，充分保證政府的經濟職能作用，確定市一級政府的職責和權力，改革現行不匹配經濟體系的財稅政策，為城鎮化的健康發展提供完善的財稅政策。

（三）促進昆明市城鄉居民福利水平的公平化建立城鄉一體化發展的公共財政體制，以此來完善轉移支付政策，實現昆明市城鄉一體的福利政策，提高昆明市城鄉文化、科技、醫療衛生等公共服務的覆蓋范圍。首先，提高失地農民及農民工的社會福利，使其享有與城鎮居民同等的福利政策；
為失地農民及農民工的就業及創業提供政府支持。其次，提高“三農”的支持力度，增加農民的財政補貼，使其留在農村以發展農村的經濟，不能為了實現城鎮化而放棄農村的改革與發展。再次推進農村基礎設施的建設，增強農村的公共服務水平，促進城鄉一體化發展。

（四）城鄉一體化的就業機制促進農民增收轉移農村的勞動力以提供就業機會是完善城鄉就業一體化的核心。昆明市應深化“新農村建設人才保障工程”，全方位提高農民的就業技能及職業素養，促進農村剩余勞動力的流轉，建立農村人口的自由流動、城鄉就業一體化的就業機制，擴大就業的渠道，增加就業崗位，為農村居民創造更豐富的就業機會以及適合的崗位。加快建立完善的城鄉就業服務機制和公共職業介紹機構，推行就業信息的共享機制，促進城鄉就業網絡信息的建立；
政府要大力支持與發展全方位的農民教育及就業的培訓工作，提供農民的素質與服務水平。建立建全農村的社會保障及勞動保障機制，為農民的勞動及生活提供保障；
對稅費的減免、社會保障的補貼進一步落實，同時鼓勵外出就業的農民工在學到先進的技術后回農村進行創業，促進農村地區的工業化發展，從根本上改善農民生活，增加農民收入，促進城鄉的共同發展。

三、結論

財政文化論文范文第4篇

關鍵詞：三農政策；
缺陷；
彌補

中國的農村在公共服務、社會福利、生活水平、經濟狀況與城市相比差距很大，中國的農業生產率與其他產業相比非常低下，中國的農民收入與城市居民相比少的可憐（不足城市居民人均收入的1/3），城鄉二元經濟結構特征明顯，矛盾突出?！叭r”問題已成為中國全面建設小康社會的重要屏障之一，若不加以解決，中國的小康社會將難以實現。目前盡管影響中國“三農”問題解決的因素較多，但財政支持力度不足、政策錯位和缺陷較大，不乏是其中重要因素之一。

一、“三農”上的財政政策缺陷

（一）財政對農業的支持力度不足，支農支出比重逐年下降

1950～1994年，國家直接來自農業的稅收收入2733億元（不包括正常收費、“三提五統”、“亂收費、亂罰款、亂集資”等），同期向農業投入5346億元，同期通過工農業產品剪刀差間接取得大約20100億元，加減后國家提取農業剩余凈額達17487億元，合計占農業GDP的25.5%.另據資料顯示，1979～2000年，工農業產品剪刀差（1.6～1.8萬億元）、農村儲蓄流失（550～600億元）、土地資源直接損失（1.7～2萬億元）三項使農民為此付出了約3.4～3.9萬億元。由此可見，在中國實現工業化的過程中，農村是貢獻最大的區域，農業是貢獻最大的產業，農民是貢獻最大的群體。中國“三農”積累受到盤剝，而對“三農”的反哺卻很小，農村經濟結構調整、農業經濟發展和農民增收受到嚴重的影響。據測算，目前我國農業的綜合支持量只有2%，而許多發達國家對本國的農業支持水平很高，1996～1998年，美國的農業支持量為9.5%、歐共體為25%、日本為41%、加拿大為15%，屬于發展中國家的墨西哥也達到了34%.1978年我國財政用于農業的支出占全國財政支出的比重為13.43%，2000年則降為7.75%（見表1）。如果把本來屬于教育事業費的部分剔除，這一比例還會降低。2000年31個省區市地方財政支援農村支出為249.11億元，僅占地方財政總支出的2.7%.

表1國家財政用于農業的支出

年份197819801985199019911992199519992000

數額(億元)150.66149.95153.62307.84347.57376.02574.931085.81231.54

比重(%)13.4312.27.669.9810.2610.058.438.237.75

（二）財政支農支出結構不合理，農民直接受益的支出較少

我國財政農業支出用于人員供養及行政開支部分大體維持在60%左右，教育支出和農業科技支出較少。2001年國家對農村固定資產投資占全社會固定資產投資的比重只有19.38%，2001年國民經濟按行業分的基本建設投資中農林牧漁業僅占2.93%，其中更新改造投資僅占各行業總額的0.36%.在財政農業建設性資金中，用于大中型水利建設比重較大，農民直接可以受益的中小型基礎設施建設的比重較小，況且水利、生態建設的受益對象不僅僅局限于農業，財政用于這些方面的投資一直全部統計在農業投入中，在一定程度上夸大了政府農業投資規模，并且政府對農業的投資多采用有償的方式，增加了還款的負擔。2000年全國農村義務教育階段預算撥款僅占全部經費的65.7%，農村教育費附加、農村教育集資和學雜費收入三項占35.3%.據2001年國務院發展研究中心的調查，中國的義務教育經費78%由鄉鎮負擔，而中央、省、縣三級財政負擔的比例分別占2%、11%、9%.若把鄉鎮上繳縣級財政的收入計算在內，實際上最終由農民負擔的義務教育投資約占農村義務教育總投資的80%～90%.農村教育投入不足，農民素質提高滯后于科技發展速度。嚴重影響了現代農業對勞動力的需要，制約了農民向城市和非農產業的轉移。農民素質低已成為現代知識經濟、科技經濟和信息社會制約農民增收的關鍵。中國的農業已開始從提高農業土地生產率和勞動生產率，滿足人們對農產品數量不斷增長的需要，在此基礎上增加農民收入，轉向提高農業生產收益，維持農業高速發展，滿足人們對農產品質量和種類要求，在此基礎上增加農民收入。農業經濟將從物質經濟轉向知識經濟。農業的轉型，科技進步是必要條件。我國對農業的科技投入遠低于對非農的科技投入?！捌呶濉逼陂g財政的農業科技三項費支出從2.7億元增長到3.11億元，年均增長2.87%，同期整個科技三項費年均增長5%：“八五”期間財政的農業科技三項費支出從2.93億元增長到3億元，年均增長0.47%，同期整個科技三項費年均增長13.2%.1979～1996年間，農業科技三項費占整個科技三項費的比重由5.35%下降到2.88%.1996年我國對農業科技投資強度不及發達國家平均數的1/10，也不到30個最低收入國家平均數的1/3.目前我國每年對農業的科研投入占農業總產值的0.25%，而發達國家平均為2.37%，發展中國家平均為0.7%～1%.在較少農業科技投資的條件下，投資結構又不盡合理，資源開發技術投資多于生態環保技術投資，基礎研究投資多于應用研究投資。每年約有3000多項農業科技成果，平均轉化率為30%左右，而發達國家為70%～80%.由于農業科技應用成本高于預期收入，加之農民資金短缺，農業信貸風險高而信貸支持不足，農業保險缺位，以及農業技術推廣體系不健全，機制不靈活，經費嚴重短缺，隊伍不穩定，人員素質不高等，導致農業科技含量低，制約了農業的發展，進而制約了農民的增收。

（三）財政補貼方式不合理，農民得到的實惠較少

總體上來說，一個國家農業支持水平與支持力度，與其經濟發展水平和經濟實力有很大的關系，尤其是一個國家經濟實力對通過財政預算支持農業規模的影響程度更大。但是，從農業支持來源或者承擔者來說，可能是納稅人，也可能是消費者。因此，除了財政預算途徑支持農業外，還可以通過價格支持由消費者承擔的方式對農業的支持，即實施農業補貼。通過價格干預實現農業補貼是很多國家支持農業的主要方式。以農業生產者為受益對象的農業補貼一般通過以下兩種途徑實現：其一，通過財政預算直接補貼農業生產者，費用承擔者是納稅人；
其二，通過政府干預價格，使農產品銷售價格對農業生產者有利，一般以國際市場為參照系，高于國際市場價格的差價部分，可以通過財政補貼由納稅人負擔，也可以通過放開農產品的銷售價由消費者承擔。盡管主要發達國家在農業補貼方式的選擇上總體趨于削弱價格干預對農業生產者的支持，但目前價格干預仍然是這些國家實現農業補貼的重要途徑。1999～2001年間，OECD成員、澳大利亞、美國、日本和韓國由消費者承擔的價格干預而實現的農業補貼占對農業生產者支持總量的比重分別為：64%、9%、36%、90%、95%.日本農業生產者收入總額中有60%來自政府補貼；
2000年美國對小麥的直接補貼每噸45美元，玉米為27美元，歐盟對每噸谷物的補貼為55美元。我國對農業的補貼主要是在流通環節，價格干預補貼農業生產者為負數，農業生產者受益較少，基本上是消費者受益。目前財政用于農村的支出約1/3是農產品政策補貼（糧價補貼和糧食風險基金），僅這1/3支出還多數是直接用于流通環節的補貼，最終落到農民頭上的實惠不足50%.據國務院發展研究中心《調查研究報告》2002年第54號的數據顯示，如果收購糧食一年內銷售不出去，政府保護收購的補貼支出與農民受益之比為5：1；
如果連續三年銷售不出去，其比例上升到15：1.由此可見，財政支農支出比重低并下降，投入結構不合理，農業生產條件改善的投資不足，財政補貼方式不當，制約了農業的發展和農民增收的基礎，影響了農民的增收速度。

（四）農業稅制顯失公平，農業和農民得不到休養生息

我國現行的農業稅制是在經濟發展落后時期，農業經濟占主導地位的計劃經濟下設計的稅制，從建立時基本上就是以獲取財政收入和糧食儲備為目的。隨著農業收入通過稅收、收費、工農產品剪刀差等形式轉移到工業，促進了工業發展，工業很快占據了經濟主導地位，但農業稅制仍未改變，只是稅收由實物稅轉向貨幣稅（折征代金）。特別是在市場經濟下，重新審視農業稅制，農業稅制與現代稅制的“公平與效率”原則大相徑庭，農業稅收的超額負擔（農民的相對負擔過重和對農業經濟運行產生負面影響）表現的尤為突出。農村稅費改革后，農業稅稅率為7%，附加為20%，合計稅負為8.4%，沒有起征點，也沒有扣除額，農民稅負明顯偏高。如果把農民上繳的稅費看成是個人所得稅的話，農民稅負遠遠高于城鎮居民的稅負，城鄉名義負擔相差4倍以上。若從農民繳納的各種直接和間接稅費、工農業產品剪刀差等綜合計算，農業的宏觀負擔率（農業上繳的收入/農業GDP）約為25%～30%，而財政預算收入占整個GDP比重則在20%以下。農業稅是一種四不象的稅收。其一，城鎮工商稅收中的流轉稅收以商品銷售額和非商品營業額（貨幣收入額）為征稅對象，而農業稅按農業總收入征稅，農業總收入按常年產量核定，農民生產的農產品無論是否實現銷售，取得貨幣收入，都要按核定的常年產量折算成貨幣繳稅。其二，城鎮的所得稅收，主要是以純貨幣所得為征稅對象，而農業稅是以未扣除任何成本費用的總收益為征稅對象。城鎮所得稅所得額的計算通常是取得的貨幣收入，工廠的庫存商品在未銷售之前，既不征收流轉稅，也不征收所得稅。農業總收益的計算既包括貨幣收入，又包括實物收入，并且主要是實物收入。農民生產的農產品即使放在家中，沒有取得貨幣收入，也要計算總收益繳納農業稅。

二、財政政策缺陷的彌補

（一）增加支農資金的絕對量，提高財政支農支出的比重

《中華人民共和國農業法》規定：“國家財政每年對農業總投入的增長幅度應當高于國家財政經常性收入的增長幅度”。這一規定為增加農業投入提供了法律保障?，F實情況下，關鍵是各級政府預算必須遵守《農業法》的規定，一是嚴格執行法律規定，加強人大的預算監督，確保農業支出的法定增長；
二是科學界定農業支出的范圍，把農業直接受益的支出列入財政支農的統計范圍，剔除其他與農業非直接相關的支出或超出農業本身受益的支出，使農業支出和農民增收緊密的掛起鉤來。三是把各級政府的各部門預算外資金（特別是農口的預算外資金）納入預算，增加預算資金總量，做大支農資金總量，在遵循法定農業支出比例的基礎上，增加支農支出的絕對量。同時應加快支農支出的國庫集中收付制度改革，防止和杜絕轉移支付下的支農資金層層截留改變用途的現象，確保支農資金的實際使用量；
全面實施支農支出的政府采購制度，節約支農資金，相對增加支農資金，提高支農支出的管理效率。

（二）優化財政支農支出結構，提高支農支出效益

在優化財政支農支出結構上，一是大力壓縮農業支出中的養人支出，增加農業建設支出。二是增加農村和農業的基礎設施支出，特別是增加農業科技開發和技術推廣的支出，健全農村社會服務化體系并將之落到實處。據測算政府對農業科技每增加1元投入，可使農牧業產值增加11.87元，減少農牧戶9.35元投入；
政府每增加1元農村基礎設施建設投入，可減少農牧戶物質費用5.31元；
而農牧戶自身每增加投入1元物質費用，農牧業產值僅增加1.27元。三是增加增強農民增收本領的農村教育支出，包括義務教育和農民培訓教育，改善農村的教育條件，提高教育質量，實現城鄉教育一體化。我國農村的教育條件和教育水平總體上遠遠落后于城市，農村的大學升學率極低，通過教育途徑實現農村人口向城鎮的轉移速度非常慢。另外，“十五”計劃綱要和黨的“十六大”提出的國民終身教育體系，對政府機關和事業單位來說，可通過財政撥款解決培訓經費；
對企業來說，可通過沒有成本的社會招聘和極少的培訓費用解決人員素質提高問題，而對農村而言，農民只能固定在土地上，農民的繼續教育是一個空白，除了落后的農村義務教育外，農民素質的提高基本上沒有其他途徑。通過增加農村教育支出，使更多的農民在素質上符合現代農業發展的需要，符合從事非農產業的需要。據測算政府每增加1元農村教育，可減少農牧戶物質費用6.64元。四是逐步實施農村社會保險制度，增加對農民的社會保障支出，給予農民市民待遇，解除農民的后顧之憂，增加消費刺激經濟，增加生產投入，形成收入增長的良性循環。

（三）在WTO規則的“綠箱政策”下，最大限度的對農業實施補貼政策

借鑒國際經驗，必須加快農業補貼方式的改革。一是明確農業補貼的重點，減少流通環節的補貼，增加生產環節的補貼。二是將農業補貼直接發放到農民手中。三是將取消農產品出口補貼節省下來的財政資金和流通環節減少下來的補貼中的一部分，轉投到政府對農業的一般服務領域，加強農業的公共品的供給。四是把財政的直接農業補貼與農業的政策性保險補貼有機的結合起來，把財政預算途徑由承擔的補貼方式與非財政預算途徑由消費者承擔的補貼方式有機的結合起來。五是按市場規則提高糧食的收購價格，運用糧食風險基金保護糧食價格。

（四）改革農業稅制，建立城鄉一體化的稅收體系

在稅收上，要賦予農村的城市稅收待遇，賦予農業的市場經濟下的稅收待遇，賦予農民的市民稅收待遇。目前我國的農業稅收入僅占2.17萬億財政收入的5%左右，政府已決定在5年內取消農業稅，不僅是必要的，也是可行的。具體來說：

1.取消農業稅，開征農產品增值稅。一是符合市場經濟改革的要求。把農產品作為商品，大力發展農業商品生產，使農產品在市場競爭中，改良品種，提高質量，提高技術含量和附加值，提高農業盈利水平，讓農民在追求增加貨幣收入的目標中，自動調整農產品生產結構、經營行為和自發調整組織形式，參與整個社會的競爭，實現整個社會福利的最大化，這是市場經濟所要達到的效果。農民生產的農產品通過市場銷售，實現了銷售收入，才具備了納稅義務，繳納商品稅。這就解決了農民口糧、農民自己儲備糧、農產品作為深加工原料儲備，尚未實現貨幣收入就繳納稅收的不合理問題。二是符合現代財政收入的形式要求。自然經濟和計劃經濟下，財政收入形式是貨幣、實物、勞役，市場經濟下，財政收入形式只有貨幣一種形式。農產品只有實現了銷售，取得了貨幣收入，才能上繳財政收入，這就解決了農民尚未取得貨幣收入，卻要將農產品折算成貨幣交納農業稅的不合理問題，解決了農民無錢繳稅而不得不拖交和抗交稅款的問題。三是符合稅制公平原則。農業與工業都是生產有形商品的產業，實行商品課稅，是市場經濟下產業稅制公平具體體現。農民作為生產經營者，開征與其他生產經營者相同的稅種，也是稅制公平的客觀要求。應當指出，對農產品課征增值稅時，不是以農戶為納稅人，而是以生產并銷售農產品，有增值收入的單位和個人為納稅人。根據農產品的不同種類和不同盈利水平，制定不同增值稅率的同時，應借鑒國外的做法，采取低稅率、減免稅和其他一些特殊的照顧政策。我國目前應把糧食生產和流通放在首要的位置，實施更加優惠的增值稅，確保人口大國的糧食供給，穩定社會生活。

2.取消農業稅，開征農業純收益所得稅，按照從農業生產取得的貨幣收入扣除經營成本、費用和損失后的余額，計算征收所得稅，體現了有所得交稅，無所得不交稅，所得的多多交稅，所得的少少交稅的稅收公平原則。對于非農的經營所得理應按現行所得稅制征稅。鑒于農業收益水平低和農產品變現難的實際情況，為了促進農業生產和農民增收，可對農業純收益實行超額累進稅率，或實行高起征點（或免征額）的比例稅率，并且稅率應低于非農所得稅稅率，以便體現產業間的稅收公平原則。對農業純收益征收所得稅，應把企業所得稅和個人所得稅區分開來。對于規?；洜I、組織化程度較高、具有農業企業性質的單位實行企業所得稅，對于單干的農民和農戶實行個人所得稅制。從中國目前的農民收入水平來看，絕大部分農民將被排除在個人所得稅之外，這體現了城鄉居民稅收上的公平，同時也體現了農民非農收益和農業收益之間的稅收公平。目前對農民外出務工收益可按城鎮職工收益征稅辦法進行稅收管理，對務農純收益可借鑒國外的農業標準課稅法，即以確定的標準農業所得作為基準，結合土地面積情況計算農業所得，作為課稅的依據。

3.取消農業稅，開征土地使用稅。我國現行的農業稅，從其征收方式上看具有土地資源稅的性質，更象地租。但是農業稅的計稅土地面積通常是種植土地面積（不包括農民的自留地和不在冊的土地—開荒造田），并且按常年產量征稅，這與規范的土地稅相比差距較大。從農業稅的計稅依據看具有混合稅制的性質，既包括種植業的收入，也包括非種植業的農業其他項目的折算收入；
既包括農業增值收入，也包括農業企業所得收入和農民個人所得收入。實施農業土地稅制就是對農業征收增值稅和所得稅的同時，對農業用地開征土地使用稅。我國已對非農業用地開征了土地使用稅，農業用地屬于減免范圍。取消農業稅，對耕地、園地、林地、牧草地、水產養殖用地等分類分級分檔征收土地使用稅，符合稅收公平與效率原則。一是誰占用誰交稅，征稅對象明顯易查，征收成本低。二是計稅土地范圍擴大，稅源穩定，有利于財政收入。三是隨著土地用途的改變和土地面積的核實，有效的解決現行農業稅有稅無地和有地無稅的不合理狀況。四是對農業用地實行較低的稅額，有利于保護農業土地資源，促進土地的合理利用。隨著農村土地流轉制度和農村剩余勞動力轉移政策的實施，土地的集中和收益水平的提高，土地使用稅將成為重要的資源稅或財產稅，我國的稅收體系將更加完善。

參考文獻：

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[2]王朝才。目前我國“三農”問題及其財政政策[J].經濟研究參考，2003，（64）。

[3]楊建松，吳亞卓。當前農村義務教育投入問題的思考[J].經濟研究參考，2003，（64）。

財政文化論文范文第5篇

1.加強各項制度建設

第一點，明確鄉鎮財政收入的相關的各項管理方面的制度，主要包括財政執行的具體程序，完成一個審批的工作日時限，財政支出的記錄與跟組，財政與地稅局的合作，財政人員的崗位職責，財管人員的定期業務培訓和業務考核等等。第二點，細化并且嚴格執行財政預算流程，并且設有相關的監督職能部門，對財政的預算進行規范化能夠有效避免財政預算與財政執行結果相差懸殊的問題。設置財政監督部門，讓政府工作人員在法律、同僚和熱門的監督下完成工作，能夠有效地對其監督，能夠提高相關工作人員的工作透明度。第三點，優化鄉鎮財政部門的工作流程，地方性的職能部門因為鄉土人情的原因經常工作上走“人情”路線，使得很多流程簡化，甚至很多對地方經濟發展有極大推動作用的項目都無法執行，因此造成了資金上分配的不合理。所以，要優化現有的工作流程，規范工作程序，一切按照制度辦事，提高工作的有效性和科學性。第四點，建立資金申報細則，為了避免資金申報項目不明確而導致的資金充入日常財政支出費用，最終導致了無法做到?？顚Ｓ玫默F象，要完善資金申請審批的資料，細致到資金申請的具體項目，負責人，項目的制定情況以及詳細的項目實施方案等等。第五點，落實財政部門信息化，將財政數據通過網絡進行資源共享，相關性的工作可以通過網絡來完成，這樣能夠節約異地工作的時間，同時提高工作的效率，進而提升整個職能部門的服務質量。

2.強干部隊伍建設

第一點，加強鄉鎮財政干部作風建設。要認真制訂行為規范，增強組織紀律行為準則，樹立政治上堅定、紀律上嚴明的良好鄉鎮財政干部形象。第二點，抓好鄉鎮財政文明建設工作。在鄉鎮財政所開展“創建人民滿意的基層站所”活動，建議縣農村財政管理局每年評選表彰一次，條件成熟的可向市、省推薦，營造積極向上氛圍，努力打造學習型、創新型、法制型的鄉鎮財政機關。第三點，加強鄉鎮財政人員專業培訓。對鄉鎮財政干部培訓實行分類指導、分級負責。鄉鎮財政所長每兩年由市以上農村財政管理部門負責培訓一次;其他干部每年由縣農村財政管理局負責培訓一次。第四點，實行鄉鎮財政干部競爭激勵。要嚴把鄉鎮財政進人關，確需進人的必須統一納入縣財政局人員錄用計劃，并保證所進人員專業對口，有大學以上學歷和較高政治思想品德;縣級財政部門在配備財政所內部人員時要鼓勵競爭，特別是選拔所長、副所長職位時要實行競爭上崗，為優秀人才脫穎而出創造條件。

3.量化目標績效考核

第一點，嚴肅重大事項報告。實現年度目標化管理是科學化管理的要求，年初即要根據縣局工作規劃和年度計劃部署，立足所情，確定當年的重點工作，細化重點工作目標，確定主要工作途徑和措施，并形成報告送縣局和鄉鎮黨委政府，以確保財政所各項重點工作獲得縣局和鄉鎮黨委政府的重視和支持，同時予以監督執行和考核考評。第二點，完善層級崗位責任。有崗就有責，權責對等是財政科學化，精細化管理必須遵守的原則。第三點，建立完善配套制度。健全崗位責任制、AB崗工作制、限時辦結制、業務臺賬制、崗位輪換制，保證鄉鎮財政精細化管理落到實處，實現制度管事、制度管權、制度管人的目標。

二、結語