內控審計報告范文p

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　M MM 有限責任公司董事會：

　集團監察審計部根據核準的 yyyy 年年度審計計劃，于 yyyy 年 mm 月 dd 日-dd 日對 MM 有限責任公司實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業務流程相關制度的有效性和日常執行的遵循性。我們審閱了相關制度，與相關采購、銷售、倉儲、財務等部門人員進行了面談，并抽查了相關業務的處理文件?，F將審計中情況報告如下：

　一、財務收支管理

　公司財務核算總體比較規范，能夠按《企業會計制度》執行，公司財務部制訂了財務管理條例使之成為日常財務管理、核算的標準?，F主要突出的問題是財務總監如何直接參與企業業務管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監督。

　1 1 、貨幣資金支出缺乏財務總監的審批手續

　本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發現公司在部分收付款作業中相關業務單證及審批手續并不完備，特別是財務總監沒有在重要財務收支上履行審批責任。舉例如下：

　審計建議：

　公司制訂了完備的財務部管理文件，對財務部的日常工作都作了相應的規章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權限作出清晰的規定，出現了以上情況，我們建議：

　任何一項財務收支均應由內部填制單證，并經授權程序批準。包括提現、資金劃撥等業務。建議公司設計相關單證及授權審批程序。

　2 2 、

　3 3 、 二、采購及付款

　公司采購有較為完備的采購作業管理標準。對供應商質量審計、采購物資入庫時的質量檢查及驗收、付款審批等環節的實務操作有適當控制；公司采購部門及相關崗位對采購管理和崗位職責較為熟悉。

　 采購環節的主要審計發現：

　1 1 、供應商相對集中，主要原料采購供應商選擇，缺乏年度復查程序，供應商名錄基本 維持不變，新供應商開拓力度較弱 。

　審計建議：

?。?）我們建議公司宜實施一年一度的供應商復審制度，同時通過對供應商的供貨質量、 過去履約情況以及生產現場等方面進行年底系統復查，來選擇有利于公司生產和成本較低的供應商。

?。?）密切關注供應商競爭環境及市場出現的新供應商，逐步開拓新的供應商，……。

?。?）有些原料如需維持獨家供應情形的，……。

　2 2 、采購價格缺乏系統、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。

　 審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。

　 部分主要原材料不含稅進價對照表

　單位: : 元

　品

　 名 單位 本年進價 上年進價 同比增長%

　目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料，經了解公司采購價格以采購員詢價為基礎，價格變動不大由供應部負責人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔心采購價格合理性是否能夠得到保障。

　審計建議：

?。?）對于固定供應商，我們建議公司應制定價格審核機制。該機制可根據采購料件的特點，采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。

?。?）采購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。

?。?）詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料；也是保證采購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應該建立詢價比價制度，并制定統一的詢價表、制定規范的比價記錄規則，并要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據，也為未來采購提供參考。。

　3 3 、簽訂采購合同缺乏必要的核準程序。

　我們抽查了公司當年與供應商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準資料。

　審計建議：

　采購合同應經一定的核準程序。核準程序應有書面紀錄。我們建議公司設計合同會簽單，按分層授權原則核準采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎。

　三、存貨管理

　公司已制定存貨管理標準，對崗位設置、存貨分類、出入庫單據及流轉、存貨計量以及存貨儲存等控制環節已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際控制較好。主要不足之處為：

　1 1 、公司倉儲部門隸屬于 采購 部門，有違不相容崗位必須分開的原則。

　倉儲部門在公司管理體系中承擔著檢查核實供應商提供的物資在數量、外觀質量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應商售后服務質量的職責。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業務的監督。

　審計建議：

　按目前公司組織體系和生產規模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財務管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題；另一方面，可更好的保證庫存信息質量。

　2 2 、公司存貨中存在一定比例的 殘次冷背，并且沒有計 提足夠的減值準備 。

　經對存貨庫齡以及生產領用、銷售出庫等調查分析，截止審計基準日，公司材料中 1 年以上的冷背物料

　萬元，成品中呆滯品

　 萬元，二者占存貨總成本的

　%，公司未計提任何減值準備。

　審計建議：

?。?）加強市場開發和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計提相應減值準備。

?。?）對存貨減值損失應考核到相關責任人。

　3 3 、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規范的情況，對業務的完整記錄產生不利影響

　審計建議：

?。?）檢查所有表單，對沒有編號進行重新設計，同時完善表單間的引用設計。并根據需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續編號為好，個別業務量較少的單據可以年度為單位連續編號；

?。?）規范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數量填入進貨單的實收數量欄內；或者改由庫管按實際點收數量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認。

　四、銷售及收款

　1 1 、合同的審核表現為事后控制

　公司授權業務員在購銷合同上簽字蓋章，業務員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務部開票，開票前財務部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產生財務部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。

　審計建議 ：

　建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前審核，如產品品種、質量、價格、交貨期、信用額度、結算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔、法律訴訟等內容逐一進行審核、把關，重大問題審核通過方可授權市場營銷部簽署合同。

　2 2 、信用 期、和信用額度 標準制訂不合理

　公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為 90 天、60 天、30 天、現款等，而信用期長短的標準是根據客戶離公司地理位置的遠近而定，公司給予客戶的信用額度統一為該年銷售額的 10％，信用期和信用額度的確定不科學，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應收賬款的大小等因素。

　審計建議 ：

　充分考慮各種因素，對相關客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。

　4 4 、現金收款

　審計建議 ：

　嚴格執行銀行的現金管理條例。減少現金交易，貨款通過銀行結算方式直接匯入公司賬戶。

　5 5 、應收賬款的管理

　審計建議 ：

　五、資產管理

　六、成本核算管理

　本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協助，使審計工作得以順利完成，特此致謝！

　因限于重點，審計工作無法觸及所有方面；審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。

　根據公司內部審計部門手冊的規定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。

　附件：MM 公司主要內控流程圖（略）

　1、采購付款業務 2、存貨管理業務 3、生產成本核算 4、銷售收款業務 5、貨幣資金 6、工薪循環 N NN 集團監察審計部

　y Yyyy 年 年 m mm 月 月 d dd 日

　關鍵詞：審計報告、M MM 公司、內部控制

　主辦單位：N NN 集團監察審計部

　印發：0 10 份

　抄報：N NN 集團董事會