對于做好內部審計工作思考

　 關于做好內部審計工作的思考

　內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。作為當前及今后引領內部審計工作發展的新綱領，新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》（以下簡稱《新規》）明確了內部審計的內容、職責和目的，為內部審計工作賦予了新的內涵。

　一、當前內部審計工作存在的主要問題 （一）認識程度不足，重視力度不夠 盡管當前稅務內部審計工作重要性越來越突出，但仍存在對內部審計工作在內部監督中的地位及其職能作用認識不足，重視程度不夠等現象：將內部審計監督當成挑毛病找麻煩，導致內部審計工作阻力較大；工作部署多，落實少，形式主義現象存在，影響內審職能的有效發揮；內部審計人員缺乏正確的認識和堅定的態度，在工作時不可避免的受到單位內部復雜人際關系的影響，甚至有時會因內部關系而影響工作進程和審計質量。

?。ǘI人員缺乏，綜合素質不高 不同于專門的審計部門，稅務系統內審人員往往是從其他相關業務部門調入，大多為兼職，具有審計、會計、統計等專業知識且精通稅收業務、征管規范及金三操作實務并熟悉企業財務的復合型人才匱乏，隊伍老齡化嚴重，整體專業水平不高，發現問題和處理問題的能力不強，深層次問題應對能力不足。除此之外，

　 由于內部審計人員的繼續教育和培訓相對較少，專業知識和技術的更新已不能適應當前稅收事業發展的需要。

?。ㄈ┘夹g方法落后，風險意識薄弱 目前系統內部審計還處于審計信息化的初步發展階段，許多內審項目還停留在花費大量的時間審查單位的會計資料上，審計技術及方法仍主要采用現場審計、手工操作、人海戰術等傳統方式，查找問題多憑借督審人員的主觀判斷和經驗，很少運用制度基礎、風險導向審計模式，較少考慮審計風險控制因素，審計信息化應用程度較低。

?。ㄋ模┙Y果運用不佳，質量控制不嚴 大多數審計報告的客觀性和公正性較低，問題流于形式，主要反映雞毛蒜皮的小問題，并未反映小問題背后深層次的大問題，審計建議常以建議性宏觀性意見為主，缺乏針對性，可操作性不強，結果運用效果不佳。再者，質量控制制度落實不夠，存在重問題審查、輕處理處罰，重審計意見提出、忽視審計意見落實等現象，忽視審計成果的轉化利用，起不到應有懲戒作用，存在潛在的審計風險。

　二、存在問題原因分析 （一）獨立性有待加強 一方面，內審機構不夠健全和獨立。國地稅機構合并后，縣局法制股承擔縣級稅務內部審計工作職責，未設置獨立的稅務內

　 部審計部門，導致在力量和職能履行上，缺乏獨立性和權威性，工作上陷于被動應付。另一方面，內部審計行為容易受干擾和限制。內部審計的對象是本系統、本單位及其成員，存在領導關系、同事關系、上下級單位關系等，工作中可能受面子、單位整體利益等問題的困擾，內部審計人員往往不能獨立于所審查的活動之外，審計意見難落實，其審計結論的獨立性較弱。

?。ǘ┚C合認識有待加強 對內部審計的作用綜合認識不足，導致主觀上重視程度不夠，內部審計工作“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”的現象仍然存在。目前縣級內部審計部門均為兼職部門，專職人員較少，工作任務多、強度大，綜合素質不高，疲于應付內部審計工作，主觀能動作用發揮受限。

?。ㄈ熞庾R有待加強 目前執法督察、財務審計等重點內部審計工作往往臨時抽調人員進行，這些臨時抽調人員專業結構相對單一，調研、檢查、協調等綜合能力欠缺，應付思想嚴重，直接影響到內部審計工作深度和廣度。除此之外，現場檢查工作完成后抽調人員返回各自工作崗位，容易造成后續監管等工作無人接手、脫節現象；并且由于不能長期系統的檢查督導，無法保證工作的延續性。

　三、做好內部審計工作的幾點建議 （一）提高工作認識，爭取領導重視

　 督察內審部門作為稅務部門內設機構，不具備外部監督機構的獨立性，要真正發揮內部審計的作用，建立強有力的領導體制尤為重要。市、縣兩級領導班子，尤其是“一把手”，應提高對稅務內部審計工作認識，把內部審計工作擺在更加重要的位置，加強對督察內審工作的領導，尤其是在當前從嚴治黨、狠抓“兩個責任”落實的關鍵時期，牢固樹立“以人為本”的思想，在政治上愛護、工作上支持、生活上關心內部審計人員，消除內部審計人員的后顧之憂。切實支持和關心內部審計工作，選派政治可靠、業務熟練、作風扎實的復合型人才，充實到內部審計干部隊伍中，積極支持內部審計人員依法履行監督職責，將監督關口前移，減少和降低執法風險，切實在維護國家稅收政策和財經紀律中發揮重要的作用。

?。ǘ┩晟屏鞒虣C制，實現質量管控 通過制定審計計劃、明確審計重點、規范審計流程等形式，實現對每個內審項目的質量控制，穩步提升內審質量。一方面，健全稅務內部審計工作的各項規章制度，不斷改進內審工作模式，通過加強與紀檢組、財務管理股等部門的協調配合，聯合開展工作及在開展合規性審計的同時積極探索管理審計、績效審計等方式，逐步建立一套功能齊全、運轉協調、監督有力、服務到位的內審制度體系。另一方面，加強對內審人員的管理，建立崗位責任制和審計項目負責制，明確內審人員的職責權限、工作規

　 程和紀律要求，逐步實現內審工作的法制化、制度化、規范化，從而實現對稅務內部審計全面系統的規范。

?。ㄈ┮劳袃瓤仄脚_，提升信息化水平 內部控制監督平臺是稅務系統深入推進內控機制建設，利用信息化手段強化內控管理和監督的重要載體。一方面，以內部控制監督平臺為依托，針對稅收執法考評與過錯責任追究系統出現的應認定未認定增值稅稅種、應認定未認定消費稅稅種、為已登記納稅人以臨散戶名義代開普通發票等十種風險點和疑點信息，建立分級疑點信息數據庫，強化風險應對，嚴格責任追究，穩步提升內部審計信息化水平。另一方面，創新內部審計技術手段，積極推行計算機輔助審計，將網絡遠程審計與現場審計，疑點信息核查與執法督察有機結合，利用信息數據開展內審前的案頭分析，查找內審的重點和突破口，提高內審的工作效率。

?。ㄋ模娀嘤栞o導，鍛造專業團隊 內部審計工作業務性強，要求審計人員不僅熟悉稅收業務，還要掌握財務知識、審計知識和查帳技巧，是一項業務性和技術性極強的綜合性工作。要強化內部審計人員的培訓力度，不斷提升內審人員業務素質和能力水平。一方面，加強日常工作培訓和查前集訓，制定業務培訓方案，定期分專題開展培訓，邀請市局業務科室及專業師資授課，認真學習《稅收征管法》及其《實施細則》《會計法》《企業會計準則》《行政單位會計制度》及《會

　 計基礎工作規范》等法律法規，重點解決實際工作中遇到的重難點問題，著力提升內部審計干部業務素質。另一方面，按照“業務過硬、素質過硬、能力過硬”三原則，挑選出理論知識深厚，工作經驗豐富的內審老業務骨干，以“一對一”“老帶新”等形式，對新進入內審崗位的青年干部實行日常跟蹤輔導，不斷更新知識結構，加強學習與研究，提高消化吸收新知識、理解新思想新技術的能力和水平，使其爭取成為內審業務的行家里手、業務骨干，能查能審，敢查敢審。除此之外，要建立健全考核、教育、培訓和監督機制，實行任職資格制，努力提高和激活內審人員宏觀思維能力、應對復雜局面能力和創新能力。

?。ㄎ澹┥罨Y果運用，注重提煉總結 深化審計成果應用，加強對內部審計發現問題的提煉總結，提出建設性、操作性強的整改意見建議。一方面，通過參加“內控大家談”活動，主動闡述對完善提高內部審計工作的思想觀點和整改意見。同時，在強化內部控制監督平臺的應用的基礎上，注重數據的源頭治理效果，做好實踐經驗的積累。另一方面，注重對內審結果的整理歸納，選取執法督察、內控、財務審計等典型案例，多角度多層次分析問題存在的各種原因，撰寫出不僅有問題和數據羅列，更有原因分析和解決建議的高質量分析報告，提高內審成果增值利用，為強化依法治稅和從嚴治黨決策提供參考。