醫院建筑項目內部審計工作細則

　醫院建筑項目內部審計工作細則

　 第一章

　總

　則

　第一條 為了規范建設項目內部審計的內容、程序與方法，根據<<中國內部審計基本準則>>和<<醫院內部審計工作規定>>制定本細則。本細則所稱建筑項目內部審計是指正式立項的工程項目，審計科對新建、改擴建大型建設項目實施全過程的真實、合法、效益性所進行的獨立監督和評價活動。

　第二條 審計目的是為了促進醫院建設項目實現工程實體質量和工作質量達到要求;過程進度和工作效率達到要求;工程成本及項目效益達到要求。

　第三條 該項審計是財務審計與管理審計的融合，將風險管理內部控制、效益的審查和評價貫穿于項目各個環節，并與項目負責人管理、投標管理、合同管理、施工管理、監理管理、外部審計管理等執行情況的檢查相結合。

　第四條 在開展審計時應遵循以下原則及方法：

?。ㄒ唬┘夹g經濟審查：項目過程管理審查與財務審計相結合; （二）事前預算控制，環節監督，竣工結算審計相結合; （三）與各相關部門各專業密切協調、相互配合、合作參與; （四）根據不同的審計對象、資料、證據和各環節的審計目標選擇不同的方法，以保證審計工作質量和審計資源的有效配置。

　第 二章

　項目建設前期準備審計

　第五條 建設項目前期準備工作的審計內容包括投資立項審計、設計（勘查）管理審計、招（投）標審計。

　第六條 投資立項審計是指已立項建設項目的決策程序和可行性研究報告的真實性、完整性、效益性、科學性進行的審查與評價。審計中主要依據行業主管部門發布的<<投資項目可行性研究指南>>及醫院部門決策過程的有關資料。

?。ㄒ唬┩顿Y立項審計的主要內容包括：

　1.檢查項目是否具備經批準的項目建議書，是否符合醫院的發展需求，調查報告是否經過充分論證。

　2.參與市場調查，預算相關數據獲取方式的適當性、合理性，預算是否完整、可靠。

　3.建設項目在工藝技術可行性、經濟合理性、成本效益等經濟指標測試的比較，投資、建設期限及資金籌借方式等。

　4.參與檢查投資方案，回收的計算方法是否科學適當。

?。ǘ┩顿Y立項審計的主要方法包括審閱法、對比分析法。

　第七條 設計（勘察）管理審計是審查和評價設計（勘察）環節的內部控制風險管理的適當性、合法性和有效性，資料依據的充分性和可靠性。

?。ㄒ唬┰O計（勘察）管理審計主要包括以下內容：1.委托設計管理審計;2.初步設計管理審計;3.施工圖設計管理審計;4.設計變更管理審計。

?。ǘ┰O計管理審計主要采用分析性復核法、復算法、文字描述

　法、現場核查法。

　第八條 招（投）標審計是指對建設項目的勘察設計、施工等各方面的招標和工程承包的質量及績效進行的審查和評價。

?。ㄒ唬┱校ㄍ叮藢徲嬆繕酥饕ǎ簩彶楹驮u價各環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性，及資料依據的充分性和可靠性，及其結果的真實性、參與企業的合法性和公正性等。

?。ǘ┱校ㄍ叮藢徲嬛饕膬热荩?.招投標前準備工作的審計;2.招投標文件及標底文件的審計;3.開標、評標、定標審計有利于保證質量和降低投資。

　第三章

　項目建 設中期審計

　第九條 項目建設中期的審計包括合同管理審計、設備和材料采購審計、工程管理審計，主要是指項目施工過程中的審計。

　第十條 合同管理審計是指對項目建設過程中各項合同內容及各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。

?。ㄒ唬┖贤芾韺徲嬆繕酥饕ǎ簩彶楹驮u價合同管理環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性，資料依據的充分性、可靠性，合同簽訂的履行變更、終止的真實性、合法性以及對整個項目投資的效益審計。

?。ǘ┖贤芾韺徲嬛饕捎脤忛喎?、核對法、重點追蹤法等。

　第十一條 設備和材料采購審計是指對項目建設過程中各環節各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。

?。ㄒ唬徲嫷哪繕酥饕ǎ簩彶楹驮u價采購環節的內部控制及

　風險管理的適當性、合法性和有效性;采購資料依據的充分性與可靠性，采購環節各項經營管理活動的真實性、合法性、有效性等。

?。ǘ徲嬛饕ㄒ韵聝热荩?.采購環節的審計;2.采購合同審計;3.驗收、入庫、保管及維護制度審計;4.各項采購費用及會計核算的審計;5.設備和材料領用的審計;6.其他相關業務的審計。

?。ㄈ徲嬛饕捎脤忛喎?、網上比價審計法跟蹤審計法、分析性復核法、現場觀察法、實地清查法等。

　第十二條 工程管理審計是指對建設項目實施過程中工作進度施工質量、工程監理和投資造價控制進行的審查和評價。

?。ㄒ唬徲嫷闹饕繕耍簩彶楹驮u價管理環節內控制度及風險管理的適當性、合法性、有效性，管理資料依據的充分性和可靠性，及工程進度、質量和投資控制的真實、合法和有效性等。

?。ǘ徲嬛饕ㄒ韵聝热荩?.工程進度控制的審計;2.工程質量控制的審計;3.工程投資控制審計。

?。ㄈ┖贤こ坦芾韺徲嬛饕捎藐P鍵線路跟蹤審計法、技術經常分析法、質量鑒定法、現場核定等方法。第四章 項目建設后期審計 第十三條 項目建設后期審計主要包括工程造價審計、竣工驗收審計和財務管理審計。是指項目建設完成后結算階段的審計。

　第十四條 工程造價審計是指對建設項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。

?。ㄒ唬徲嬆繕酥饕ǎ簷z查工程造價結算與實際完成的投資

　額的真實性、合法性，是否存在虛列工程、弄虛作假、高估冒算、套取資金的行為等。

?。ǘ┰靸r審計主要包括以下內容：1.設計概算的審計 2.施工圖預算的審計;3. 合同價的審計：檢查同價的合法性、合理性。包括固定總價合同的審計、可調合同價、成本加酬金合同的審計;4.工程量清單計價的審計;5.工程量結算的審計。

?。ㄈ┕こ淘靸r審計主要采用重點審計法、現場檢查法、對比審計法等。

　第十五條 竣工驗收審計是對已完工建設項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價。

?。ㄒ唬徲嫷闹饕獌热荩?.竣工、驗收審計;2.試運行情況審計;3.合同履行結果的審計。

?。ǘ┛⒐を炇諏徲嬛饕捎矛F場檢查法、設計圖與竣工圖循環審查法等。

　第十六條 財務管理審計是對建設項目資金籌措、資金使用及其賬務處理的真實性、合規性進行的監督和評價。

?。ㄒ唬徲嬛饕ㄒ韵聝热荩?.建設資金籌措的審計;2.資金支付及賬務處理審計;3."工程物資"科目、"在建工程"科目主要內容的審計;4.竣工決算審計。

?。ǘ┴攧展芾韺徲嬛饕捎谜{查法、分析性復核法、抽查法等。

　第五章

　跟蹤審計

　第十七條 跟蹤審計是將建設項目全過程劃分為若干階段或期間，

　審計人員在項目建設過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時提出審計意見和建議，供被審計單位糾正存在的問題，改進、完善建設工作，使建設實施得以規范、有序、有效運行，取得最佳的效益。審計依據：《審計法》、《建筑法》、《招投標法》、《合同法》、《建設工程量清單計價規范》和審計署《內部審計工作規定》、建設部、財政部《工程價款結算辦法》及《XX 省 XX 醫院內部審計工作規定》。

?。ㄒ唬徲媰热荩?.項目立項及可行性報告批準書;2.項目概（預）算的批準與調整書;3.年度預算安排;4.資金籌措計劃與實際到位;5.建設程序執行情況;6.工程現場管理、財務核算、物資采購、價款結算、合同管理、內部控制制度。

?。ǘ徲嫹椒ǎ?.工程量清單計價規范或雙方合同約定;2.內部審計與外部審計的協調;具體包括：協調的時間、方法、內容及中心議題。3.常規審計方法：（1）檢查：對會計資料和其他書面文件的審核;（2）盤點：進度款撥付前的工程結算盤點;（3）查詢：以口頭或書面方式就有關具體問題、人員的取證;（4）分析性復核：對會計記錄有關項目金額及其變動的分析復核;（5）觀察：深入現場，對隱蔽工程、特殊施工過程、對招投標過程的公正性等實地觀察;（6）參與有關材料、設備的公允價格的考察確定。

　第十八條 跟蹤審計堅持"跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正"的原則，進行定期或不定期的專項審計提出審計意見和建議，并出具書面的分期報告和終結報告。

　第六章

　附

　則

　第十九條 本細則由審計管理辦公室負責解釋。

　第二十條 本細則自公布之日起施行。