<ol id="ebnk9"></ol> 
摘 摘 要 應收賬款是企業因對外賒銷貨物、提供勞務等業務時而向購貨或提供勞務單位收取的款項。賒銷在快速發展的市場經濟環境中是不可避免的，這就要求企業建立科學規范的管理制度，對應收賬款進行強有力的管理措施，做到應收賬款事前控制、事中監督、事后追款的全程管理。
本課題首先引出企業應收賬款管理的意義和目的、國內外研究現狀以及應收賬款管理的一些基本理論，隨后對應收賬款的核算和壞賬進行介紹，緊接著以具體公司的有關應收賬款管理方面存在的一些問題進行分析，然后針對國內應收賬款管理存在的問題提出加強應收賬款管理的對策以及建議。
關鍵詞：應收賬款管理
賒銷
壞賬
Abstract Accounts receivable is the enterprise for foreign goods and services to credit business to purchase or providing labor services and collect money. Credit sales in the rapidly developing market economy environment is inevitable, this requires enterprises to establish a scientific and standardized management system of receivables, makes powerful management measures, do accounts receivable beforehand control, during supervision, the whole event after money management.
This topic first drawn enterprise receivables management meaning and purpose, research status and the management of accounts receivable, then some basic theory of accounting and accounts receivable are introduced, followed by bad with specific company"s related accounts receivable management aspects analyzes some existing problems, and then for domestic accounts receivable management are proposed to strengthen the management of accounts receivable countermeasures and Suggestions. . Key words:
R R eceivable management
C C redit
Bad debt
目錄 1 引言
................................ ................................ ................................ ............2 2
1.1 研究的目的和意義 ................................................................................................. 2
1.2
國內外研究現狀 ..................................................................................................... 3
1.2.1 國外研究現狀 ................................................................................................... 3
1.2.2 國內研究現狀 ................................................................................................... 4
1.3 研究的思路和方法 ................................................................................................. 5
2 應收賬款管理的基本理論
................................ ................................ ....7 7
2.1
應收賬款的概念、功能 ....................................................................................... 7
2.2 應收賬款管理 .......................................................................................................... 7
2.2.1 應收賬款的管理目標 .................................................................................... 7
2.2.2 信用政策的制定 .............................................................................................. 8
2.2.3 應收賬款的日?？刂?.................................................................................... 9
3 3 東方大廈有限責任公司應收賬款管理存在的問 題及研究
........
10
3.1 應收賬款管理的現狀 .......................................................................................... 10
3.2 應收賬款管理中存在的問題及原因分析 ...................................................... 11
3.2.1 未及時對賬，造成大量的呆賬、壞賬 ................................................... 11
3.2.2 內部控制不嚴，無專門的應收賬款管理部門 ...................................... 12
3.2.3 企業內部信用管理制度不健全，對客戶的信用狀況掌握不全面 . 14
3.2.4 對本企業應收賬款情況掌握不全面，缺乏動態追蹤 ........................ 14
4 4 針對該企業對加強應收賬款管理提出的對策和 建議
.................
15
4.1 完善收賬制度，建立有效的催收體制 ........................................................... 15
4.2 建立企業內部專門的應收賬款管理機構 ...................................................... 18
4.3 建立客戶動態資源管理系統，全面了解客戶的主體情況 ...................... 19
4.4 實施應收賬款的追蹤分析 ................................................................................. 21
參考文獻 ....................................................................................................................... 23
附錄
................................ ................................ ................................ ..............
26
1 引言
1 1.1 研究 的目的和意義
根據《企業會計準則第 1 號——應收賬款》，應收賬款是企業因對外賒銷貨物、提供勞務等業務時而向購貨或提供勞務單位收取的款項。[1] 在社會 主義市場經濟體制下，市場競爭日益激烈，企業為在市場競爭中占有一席之地，必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高自身的經濟效益。出于擴大銷售的競爭需要，企業除利用產品質量、價格、品牌、售后服務、廣告等手段外，賒銷作為擴大產品需要的重要手段之一，被企業廣泛采用，相應產生了應收賬款。
現代企業的經營過程中,賒銷的應用越來越廣泛,應收賬款也就隨之而產生了。應收賬款不僅反映了企業資金的流動效率,還有可能使企業產生壞帳損失的可能,給企業帶來經營風險。因此,加強應收賬款管理,對提高資金使用率、降低企業經營風險具有十分重要的意義。
在市場經濟條件下,企業生產規模日益擴張,為了實現產品的銷售,許多企業在激烈的市場競爭中采用了賒銷的營銷策略,從而使得企業的應收賬款不斷增加,擠占了企業的流動資金,使企業陷入經營危機,阻礙了企業的發展。企業一定要建立和完善規范的銷售控制制度,把應收賬款控制在一定的幅度以內,并從事前、事中、事后去監督應收賬款,選擇最佳管理時機,最大限度地
減少企業經營風險。
目前我國應收賬款控制還處在消化吸收國外信用管理經驗的階段，實踐性及針對性較差，對中國企業實際的應收賬款控制缺乏行之有效的解決方案，甚至許多企業面對信用管理困境，面對呆賬、壞賬給其帶來的損失茫然不知所措，苦于無方解決實踐中遇到的麻煩。本文通過分析實際案例提出企業應收賬款控制的解決方案，從而為企業實施應收賬款控制提供有益的幫助 1.2 國內外研究 現狀
1 1.2.1 國外研究現狀
在西方，對于應收賬款的管理已經經歷了半個世紀，由于信用賒銷的展開，信用支付已占整個交易的大部分，西方各國紛紛開始探索對應收賬款的管理，尤其在二十世紀八十年代，歐美越來越重視應收賬款的科學計量與分析?，F在，應收賬款有價證券化和保理業務是西方國家對應收賬款管理所采用的比較流行的方法。戴維德·萊肯教授 [2] 在《信用管理與控制》中，從信用角度分析，認為商業信用的推行是應收賬款產生的根本原因，正是由于企業間存在的商業信用，使企業間相互賒銷，應收賬款由此產生，并 對 企 業 信 用 管 理 程 序 和 應 收 賬 款 質 量 作 了 定 量 相 關 性 分 析 。BenJ.Sopranzetti [3] 教授在《應收賬款保理經濟學》中，從企業投融資角度探討了應收賬款保理的問題，指出應收賬款是具有一定信用的資產，可以通
過信用評估，與金融機構或非金融機構簽訂協議，把應收賬款作為金融產品進行交易，從而達到企業投資融資的經濟活動的目的。斯坦利·B·布洛克和杰弗里·A·赫特 [4] 在合著的《財務管理基礎》中，認為應收賬款的持有水平不應該比行業標準的歷史指標高的太多或低的太多，并且提出應收賬款超過了正常的信用期，會減少企業的現金流量，在收緊信用政策的同時必須貫徹收賬程序。
2 1.2.2 國內研究現狀
我國對應收賬款管理問題的研究介入較晚。在計劃經濟時代下，產品和物資在企業間基本上都是統一劃撥，企業間很少存在信用問題，而且應收賬款所占的比重較小，企業根本不重視應收賬款的管理。隨著經濟改革的不斷深化，商業信用的廣泛推行，企業應收賬款的業務也越來越多，我國理論界也開始關注對應收賬款管理的研究。岳鵬成 [5] 在發表的《企業應收賬款的科學管理》中，通過采用案例論證和指標衡量等方法，指出應收賬款數額較大，隱含著大量壞賬損失，影響企業整體資產質量。學者葉建華 [6]在《加強應收賬款管理分析》中，認為企業內控的成功與否直接影響應收賬款的管理質量，并闡述了如何形成一套規范化的應收賬款內部控制程序。王昕、魏寧薇 [7] 在發表的《企業應收賬款風險防范及管理》文章中，對企業應收賬款的風險類型及成因進行了研究，并給出了應對風險的對策。葛家澍 [8] 先生在所著的《企業應收賬款管理與催收技巧》一書中，指出應收賬款
發生后，要對所持有的應收賬款進行跟蹤與分析，加強應收賬款的催討，制訂明確的賬款追收程序，慎重對待每一步催收措施，避免壞賬損失。張敏娟 [9] 在發表的文章《談應收賬款的創新管理》中，針對目前企業應收賬款高居不下的現實，從應收賬款融資角度，探討了企業開展應收賬款融資的現實意義，認為企業應積極利用應收賬款進行融資，并在此基礎上提出我國企業應收賬款融資的方式選擇。
3 1.3 研究的思路和方法
目前我國應收賬款控制還處在消化吸收國外信用管理經驗的階段，實踐性及針對性較差，對中國企業實際的應收賬款控制缺乏行之有效的解決方案，甚至許多企業面對信用管理困境，面對呆賬、壞賬給其帶來的損失茫然不知所措，苦于無方解決實踐中遇到的麻煩。本文通過分析實際案例提出企業應收賬款控制的解決方案，從而為企業實施應收賬款控制提供有益的幫助
因此本課題首先引企業應出了應收賬款管理的意義和目的、國內外研究現狀以及應收賬款管理的一些基本理論，隨后對應收賬款的核算和壞賬進行介紹，緊接著以具體公司的有關應收賬款管理方面存在的一些問題進行分析，然后針對國內應收賬款管理存在的問題提出加強應收賬款管理的對策以及建議。本文框架結構圖如下：
研究的目的和意義
圖 1-1 本文結構框架圖
引言 國內外研究現狀
研究思路及方法 基本的理論 應收賬款的概念、功能 應收賬款管理 東方大廈有限責任公司應收賬款管理存在的問題及原因 應收賬款管理存在的問題及原因 結束語：應收賬款管理的對策及建議 應收賬款管理的現狀
2 2
應收賬款管理 的基本理論
2.1
應收賬款的概念、功能
應收賬款是企業因對外賒銷產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務的單位收取的款項。在資產負債表上，應收賬款列為流動資產，其范圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業周期內收回的應收款項。
應收賬款的功能是指它在企業生產經營中所具有的作用。應收賬款的功能主要有: （1）促進銷售的功能；（2）
減少存貨的功能 。（3）增加了企業的競爭力。
2 2.2 應收賬款管理
2.2.1 應收賬款的管理目標
企業發生應收帳款的主要原因是擴大銷售,增強競爭力,那么其管理的目標就是求得利潤最大化。然而要實現這一目標,就需要制定科學合理的應收賬款信用政策,并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。同時,企業應收賬款管理的重點,就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策,這是企業財務管理的一個重要組成部分,也是企業為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。
2 2.2.2 信用 政策的制定
所謂信用政策，是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。
首先，確定合理的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較高，能使企業遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失； 第二，采用合理的信用條件。信用條件是指導企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。信用期限是企業為客戶規定的付款期限。適當地延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風險。為了促使客戶早日付款，企業在規定信用期限的同時，往往附有現金折扣條件，即客戶如能在規定的折扣期限內付款,則能享受相應的折扣優惠； 第三，建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業愿意對某一客戶承擔的最大風險額，確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失?？傊?，企業在制定信用政策時，要在增加的成本與收益之間作出權衡，不能為了增加銷售而置應收賬款風險于不顧，
也不能為了減少應收賬款的風險而影響了企業的正常銷售。
2.2.3
應收賬款的日?？刂?/p>
應收賬款一旦形成，企業應圍繞“保證按期足額回款”這一宗旨而展開工作，這一時期的工作重點概括為以下幾個方面：
?。?）對客戶經營情況的跟進了解。賒銷業務發生以后，企業仍然密切了解客戶的經營管理狀況，對客戶的信用品質、償付能力進行持續的深入調查，分析客戶的現金持有量與調劑能力能否滿足償還債務的要求。尤其要將那些掛賬金額較大、信用品質較差的欠款客戶作為重點考察對象，一旦發現客戶出現財務周轉方面的問題，則及時采取應對措施。
?。?）對賬手續。一方面，完善財務的內部核查制度，避免因為會計核算的錯漏而造成不可挽回的損失；另一方面，完善的對賬工作，這不僅可以消除購銷雙方由于人為因素造成的數據誤差，更為重要的是，它可以為今后可能發生的應收賬款糾紛提供可靠的法律依據。
?。?）應收賬款信息的內部通報。企業要建立一個信息統計反饋體系，利用先進的技術手段在最短的時間內將銷售變動情況、應收賬款變動情況等重要信息進行匯總、分析、通報，以及時把握應收賬款動態，糾正錯誤苗頭，避免管理漏洞。
3 3 某某 公司應收賬款管理存在的問題及研 究
某某公司簡介
1 3.1 應收賬款管理的現狀
在流程上，一個合理的應收賬款風險管理模式應該能夠保證做好應收賬款事前的風險控制、事中的日常管理和事后的收款以及對客戶的再評估，實現“循環管理”。
而對于某某公司而言，由于其自身的特點，在設計應收賬款的管理流程時就不能忽視其特質。
現階段某某某公司應收賬款管理方面的特點有以下幾點。
?。?）由于企業本身人力和財力不足，在產品的廣告和市場營銷等各個方面投入的資金和人力資源有限，部門機構設置簡單，從而在人員職責分工上不精細，常常有一人充當多面手的情況； （2）經營范圍小，業務單一且業務量小，常無法分散經營風險，同時其經營管理相對簡單，無須進行復雜的生產管理，比生產類企業的管理相對簡單； （3）“強售、弱財務”，財務部門對企業經營戰略等重大決策的影響力要遠遠小于銷售門。通常認為銷售部門是企業利潤的重要創造者，是所謂的“利潤中心”，而將財務部門看成是“成本中心”。另外，在中小型商業
企業中，企業的“一把手”通常具有很高的權威和號召力，擁有大部分事件的決策權，企業基本處于“人治”的狀態。
以上這三個特點決定了該企業應收賬款風險管理模式的特殊性。
2 3.2 應收賬款管理 中存在的問題 及原因分析
1 3.2.1 未及時對賬，造成大量的呆賬、壞賬
由于銷售的實現和貨款的結算存在時間和空間上的差異、購銷單位距離的遠近、結算方式的選擇以及結算單據傳遞的及時性等導致未能對經濟往來中的未了事項進行定期對賬甚至長期不對賬，造成企業應收賬款增加。
經營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異及記錄誤差的可能，為了明確債權債務雙方的權利和義務，所以，雙方就經濟往來中的未了事項經行定期對賬，然而實際工作中由于企業不及時與往來客戶對賬.有的即使對賬但不能實現債權債務的償付，導致應收賬款長期掛賬，形成大量的壞賬、呆賬，加大了企業的日常經營風險，降低了企業的運營效率。
應收賬款的賬齡是資產負債表中的應收賬款從銷售實現、產生應收賬款之日起，至資產負債表日止所經歷的時間。由于企業缺乏先進的管理理念，對整個銷售過程缺乏有效的控制，對已經形成的應收賬款未能經行經常性分析其風險等級，對應收賬款企業的經營情況不清楚，由于責任不明確，企業財務人員對應收賬款不能有效實施監督，不能根據客戶欠款情況分門別類建檔，長時間不能對賬，導致賬齡過長，賬目不清等原因，致使企業應收賬款長期掛賬，企業的催收體制不健全，主要是靠企業自身能力去回收應收賬款，欠缺運用法律手段解決債務糾紛意識。缺少應收賬款的代理和出售的社會機制，難以保證應收賬款安全可靠地收回，導致企業出現大量呆賬和壞賬。
2 3.2.2 內部控制不嚴，無專門的應收賬款管理部門
由于是私人企業，家族式色彩濃厚，沒有建立和健全完整的、 科學的、合理的規章制度，企業里僅有的一些管理措施或制度要么是憑經驗擬定的，要么就是殘缺不全的。至于監控方面的規定幾乎是個空白，用老板的話說
就是：我的公司沒有審計員，不一樣運轉得好好的嘛！所謂監控只是搞理論的人的把戲。
另外存在的問題就是組織結構設置不合理，東方大廈有限責任公司的組織結構是一種垂直管理結構，存在很多不合理之處。首先，現行的組織結構不符合現代企業組織的運行模式?，F代企業組織通常采取兩種運行模式：一是母子公司體系，各子公司之間依據公司法獨立運作；二是事業部、分公司運作體系，總公司根據產業或產品化分成不同的事業部或設立分公司。東方大廈有限責任公司運行模式是總經理把所有部門的職權都攬于一身。
這樣的管理模式就造成了應收賬款管理責任部門不明確的問題。銷售部門注重的是銷售量,只注意到了應收賬款對產品的促銷作用，沒有條件和能力要求對方及時付款，不能制定系統和科學的信用政策，事前的信用政策成為空白；而財務部門為了降低風險勢必降低賒銷量，從而制約了銷售部門的工作。正是由于這些管理上的誤區，造成企業目前在應收賬款管理上陷入拖欠的困境。
許多企業大量的應收賬款對不上、收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理流程，缺乏嚴密的賒銷內部控制制度，導致對損失的應收賬款無法追究責任。[4] 企業的管理缺乏規章制度，有章不循，部門之間不及時核對，造成的問題不能及時暴露。
這就形成了居高不下、賬齡老化的應收賬款。
3 3.2.3 企業內部信用管理制度不健全，對客戶的信用狀況掌握不全面
市場經濟是信用經濟 , 而許多企業還沒有形成誠信經營的價值理念,許多在對企業對客戶的信用等級,資金狀況及經濟合同履行的基本情況,也缺乏應有的了解的情況下,輕易的將產品賒銷出去,卻無力收回。
當應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，沒有及時分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新進行確認。沒有對惡意拖欠、信用差的客戶從信用清單上除名，立即停止賒銷并加緊催收所欠貨款。在催款時不注重要講求策略采取給予適當折扣、債權轉讓或用其他資產抵償債務等方式操作。對個別惡意欠款的客戶，沒有根據其欠款多少決定是否通過法律途徑解決。
4 3.2.4 對本企業應收賬款情況掌握不全面，缺乏動態追蹤
當企業發生應收賬款后，應該經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤與分析，及時作出科學決策。對于放賬公司而言，要隨時了解公司在某個時間段發放的賬款金額有多少、在信用期內的客戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。
然而，東方大廈有限責任公司在日常經營中卻沒有做到這一點。
要確保企業應收款有效回收，就必須建立動態的客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系。應做到月評、季評、年審，做好賬款風險管理的預警
工作，挖掘出資信好、高價值的客戶，施予優惠的信用政策；剔除資信差、低價值客戶，或給予更嚴格的賬款管理。惟有這樣動態的客戶資信評審和賬款跟蹤才能保障企業營銷風險降至最低。
4 4 針對該企業對加強應收賬款管理提出的對策和建議
4 41 .1 完善收賬制度，建立有效的催收體制
在應收賬款的催收過程中存在很多不確定性，企業應將適當的策略與強有力的催收措施相結合。企業已發生的應收賬款時間長短不一，有的尚未超過信用期，有的則逾期拖欠。一般來講拖欠的時間越長，賬款催收的難度就越大，成為壞賬的可能性就越高。因此，企業應當對拖欠時間不同的賬款而采取不同的收賬方法，制定出經濟可行的收賬政策、方案，密切注意賬款的回收情況，是提高應收賬款收現效率的重要環節。例如：甲公司在競爭不斷的情況下，調整了原有的信用政策，適當的延長了信用期間，并放寬了信用標準。該公司的賬齡分析表如下：
應收賬款賬齡分析 客戶數量 金額（萬元）
百分比（%）
信用期內 100 400 40 超過信用期 1—20 天 50 200 20
超過信用期 21—40 天 20 100 10 超過信用期 41—60 天 30 100 10 超過信用期 61—80 天 20 100 10 超過信用期 81—100 天 15 50 5 超過信用期 100 天 5 50 5 合計 240 1000 100 甲公司的負責人應針對不同客戶類型制定相應的催收方案。首先要進行數據的采集，初步方案為: （1）對于賬齡超過信用期 1 到 20 天的客戶，由于拖欠時間較短，為了保存市場份額，不予催收。
?。?）對于賬齡超過 21 到 40 天的客戶，可以激發委婉的信函提示對方已過期的付款事宜。
?。?）對于 40 到 60 天的客戶，可以采取電話催收的方法。
?。?）對與 60 到 100 天的客戶，可以建立專門的催收小組與客戶面談。
?。?）對于 100 天以上的客戶，甲公司應對這些公司的財務經濟狀況做一個大致的分析，如果確實是企業經營狀況好而故意拖欠賬款，可以先委派專人進行當面洽談，如果沒有進展，必要時可以提請有關部門仲裁或者提請訴訟。
通過甲公司的案例分析可以得出以下結論 ：
?。?）對于已經發生的應收帳款，企業應進一步強化日常管理，采取必要的措施進行分析控制，及時發現問題，提前采取對策，是企業在賬款的催收上取得最佳的效果。
?。?）對于逾期付款的客戶，特別是逾期時間較長的客戶，應收集相關的信息，分析發生拖欠情況的頻率、原因，對不同的信用等級的客戶采取不同的收賬方法，制定出不同的政策和方案。
賬款的催收方法。應收賬款的催收是現代企業一項長期而又艱巨的任務，在充分考慮各方面因素的基礎上，因地制宜，因人而宜地采取不同的技巧方法和策略，才能產生良好的效果。它的成效直接關系到企業的實際銷售收入。為此，企業必須采取一切措施和方法做好這項工作。一般來說，應收賬款的催收方法包括發信函、打電話、面談和訴諸法律四種。企業在應收賬款快要到期時，首先要發函通知客戶，有禮貌地提醒客戶付款日期將到，請準備好資金以按時付清欠款。如果客戶逾期沒有付款，通常要打電話詢問為什么還沒付款?如果還收不回，可以再發一封催收函或多發幾份措辭越來越嚴厲的催收函。催收函有其優點就是一次性可以發給眾多客戶，價格便宜，提高催賬人員的工作效率，以及供應商的信用管理形象。如果客戶還沒有反應，就有必要請公司的常年律師給客戶發信函，律師發信催款的效果往往要好過企業的催收函。如果以上措施仍沒有效果，企業就應該派人上門催收，一般情況下可由營銷人員與財務人員團體同去催收，必
要時企業領導應該親自出馬。派人上門催收最有效的方法是與客戶建立良好的合作關系。面訪催收是催賬方法中成本最高的一種，但對于欠款金額較高的債務人，采用面訪是非常有價值的。如果與客戶建立了良好的人際關系，熟悉不同客戶的具體資金審批規則和結賬管理制度，就有可能搶在其他債權人之前取得償付。特別是當客戶的資金確實不足、已很難遵守付款的承諾時，誰的工作做得好，誰與客戶付款人員、審批人員的關系好，誰就有可能早點拿到欠款。對于信用差的客戶，要有思想準備，不能碰了一回釘子就灰心喪氣。討賬人員要有打攻堅戰的精神，一次拿不下，再來第二次，就是十次二十次也不能放棄。一定要有窮追猛打的精神，即使不能全額追回，也要帶回部分款項，還要落實進一步追款計劃和時間表。討債時，期望值越高，將來收回款項的數額可能就越大。
4 42 .2 建立企業內部專門的應收賬款管理機構
實行應收賬款的回收責任制。銷售人員和財務人員應該相互配合,避免銷售和核算的脫節。企業將回收賬款情況一并納入產值完成情況考核之中去,將回收賬款與責任人的個人經濟效益掛鉤起來。
建立應收賬款的內部報告制度。財務人員應當按照應收賬款形成的時間長短定期編制風險評估一覽表,其中包括:欠款客戶的名稱、應收賬款的余額、賒款的時間、超過信用的時間、客戶近階段經營狀況、資金運轉情況等。以便讓決策者和相關部門準確、及時、全面地了解企業應收賬款的現
狀,有針對性地制訂欠款追收政策。[8] 采取擔保賒銷和有條件的銷售策略, 加強對賒銷客戶的約束力,將風險轉接給對方,達到既能控制應收賬款的增加,又能保護企業的合法權益。
企業的信用部門、銷售部門、財務部門應緊密配合，互相監督，對應收賬款的形成過程進行全程監控，堅持審批與執行分管、不相容崗位分離，將銷售和收款業務流程規劃控制與訂單、價格、發票、收款、售后服務、內部審計等控制一起組成一個銷售與應收賬款內部控制系統。有效運行的銷售與應收賬款內部控制系統可以通過不同崗位的牽制與協調及時傳送、反饋銷售與收款過程中的各種信息，是防范、降低應收賬款回收風險的前提。此外，企業在制定有效的內部控制制度、訓練員工的專業技能的同時，還應加強員工的道德觀、價值觀、忠誠度等精神層面素質的培養，以提高其工作熱情和責任心，從而從根本上杜絕各種可能的人為因素造成的壞賬損失 4 43 .3 建立客戶動態資源管理系統，全面了解客戶的主體情況
(1)實行客戶資信管理制度。所謂實行客戶資信管理制度就是要對客戶的資信信息、資信檔案、信用狀況、信用等級進行嚴格的制度化管理,最大限度地控制信用風險。
首先,搜集客戶信息,對客戶資料進行調查。調查的方式分為直接調查和間接調查。直接調查即調查人員直接與被調查企業接觸,通過當面采訪、詢
問、觀看和記錄等方式獲取客戶的信息。這樣能保證搜集資料的準確性和及時性,但有時被查客戶拒絕合作,企業搜集資料就會產生一定的困難。因此,一般情況下,大多數企業采用間接調查的方法,也就是通過瀏覽客戶單位的財務報表、信用評估機構的等級評價報告、銀行、財稅部門,工商部門以及其他各級機關的材料來了解客戶的信用狀況。其次,建立客戶資信檔案?？蛻糍Y信檔案的建立主要依賴與計算機網絡進行,用于評估客戶的資信資料:包括客戶的品質、商業信譽、經營作風以及商業往來;客戶的資本實力、資金運轉情況;客戶的經營性質、歷史、經營規模、銷售能力、客戶的經濟效益能力、資產負債能力等。一旦企業需要了解客戶情況時,企業可以通過此檔案全面清楚的獲知。再次,正確評估客戶的信用等級。最常見的評估信用等級方法是 5C 法,即客戶的品質、能力、資本、擔保和條件。這種方法要求企業在對客戶有所了解的情況下,或者根據客戶以前年度資料做出綜合的評定,將客戶信用狀況分為好、中、差三種等級 。
(2)制訂適當的信用政策。賒銷是企業在銷售貨物的同時沒有立即收取貨款,而是給予客戶一定的時間來周轉資金,而后結清貨款的一種銷售方式,其目的在于擴大企業銷售,增加收入。但同時企業收賬的風險也一樣增加了。信用政策包括信用標準、信用期限、折扣標準。信用標準是指何種等級的客戶才允許賒購產品。當然,信用等級越高,這樣的客戶越值得信任,企業賒銷產品安全系數越高。
4 44 .4 實施應收賬款的追蹤分析
應收賬款一旦發生，賒銷企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。要達到這一目的，賒銷企業就有必要在收賬之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析。當然，賒銷企業不可能也沒有必要對全部的應收賬款都實施追蹤分析。在通常情況下，賒銷企業主要應以那些金額大或者信用品質較差的客戶的欠款作為考察的重點。如果有必要并且可能的話，賒銷企業亦可對客戶的信用品質與償債能力進行延伸性調查和分析。
財務部門應配合信用部門的工作，設立專人負責應收賬款的管理。
通過設計和填報各種表格，隨時掌握企業應收賬款的動態情況。
根據財務部門提供的應收賬款明細表對客戶的欠款情況進行分析， 每月定期公布應收賬款的催收計劃。企業對每項應收賬款要落實責任人，限期收回。
企業在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好，以此作為催收乃至訴訟的依據。
這些銷售資料包括：銷售合同、訂單、發票、往來傳真和信件、貨運單據、信用申請表等一切能夠證明企業對應收賬款具有權利的文件。
與客戶的良好關系是企業維持市場份額的關鍵。
因此，對于非惡意的客戶應繼續保持業務往來，力爭以最低的成本完整收回欠款；對不良客戶應采取一切合法手段，將應收賬款的損失降到最低。
企業的收款方式并無明確標準，企業信用部門應根據具體情況靈活機動地運用各種手段，既要維護企業利益，減少企業損失，又要盡可能地維持與客戶的關系。
在收款過程
中，有一個重要的方面是必須考慮收賬成本，也就是要從效益的角度考慮。
因此，企業應盡可能采取最低的收賬成本，將企業的損失減少到最小。
[6]
1.加強應收賬款日常動態信息的傳遞與報送。財務部門應定期以文書、表格方式向有關部門、負責人和企業領導傳遞應收賬款動態信息。
2.關注客戶經營情況，加強日常詢證，以防因客戶經營狀況變化和人員變動可能造成的無法收回款的風險。
3.建立應收賬款預警機制，及時獲取有關信息，采取防范措施，如對逾期未還或欠款額度加大的客戶停止供貨
參考文獻 [1] 中華人民共和國財政部.企業會計準則-應收賬款[M].2006. [2] David Lankin. Credit Management and Control[J]. Managerial and Economics,1993,3(7)：77～80 [3] BenJ.Sopranzetti. The Economics of Factoring Accounts Receivable[J].Journal of Economics and Business，1998，（50）：339～359 [4] Stanley·B·Block,Geoffrey·A·Hirt. Foundation of Financial
Management[M]. Renmin University of China Press,2004,177～181
[5] 岳鵬成. 企業應收賬款的科學管理[J]. 現代企業，2005，(06）:37～38 [6] 葉建華. 加強應收賬款管理分析[J]. 商業經濟，2006，（07）：56～59 [7] 王昕，魏寧薇. 企業應收賬款風險防范及管理[N]. 大連民族學院學報，2007，（02）：33～35 [8] 葛家澍. 企業應收賬款管理與催收技巧[M].北京：企業管理出版社，2006， 111～112 [9] 張敏娟. 談應收賬款的創新管理[J]. 中國管理信息化，2007，（06）：67～
69 [10] 文汝云. 芻議企業應收賬款管理思想[J].財政監督，2006，（06）：37～38 [11] 費明龍. 應收賬款的成本分析和風險管理問題[J]. 時代經貿，2007，（02）：102～103 [12] 田志新. 基于信用的應收賬款管理問題研究[J]. 財會研究，2008，（24）：57～58 [13] 李社偉. 企業應收賬款管理問題研究[D]. 昆明理工大學，2008，25～33 [14] 鄧軍. 對加強應收賬款管理的思考[D]. 現代商業.2008, 59～87
致謝 在此，我首先向我的論文指導教師某老師致以誠摯的感謝。在整個論文的寫作期間，某老師始終都給予我悉心的指導和熱情的幫助，使我進一步加深了對本論文所研究的問題的認識和理解，并能夠積極有效的將所學的理論知識和方法運用到實際問題的研究分析中，來完成論文的寫作。
其次，我要感謝某大學財經系的全體老師，正是由于他們孜孜不倦的教誨，充實和完善了我的理論知識體系，為我完成論文打下了堅實的基礎。還有感謝我的父母以及同學在我寫論文期間給予我的鼓勵和支持。
另外，我還要特別感謝某公司的領導和全體員工，正是由于他們在我收集資料期間給予的大力支持和幫助，為我的論文提供了豐富、詳實的第一手資料。
最后，我要感謝本論文所有參考文獻的作者，他們的研究成果為我的論文寫作提供了寶貴的資料。
附錄
原文
R R eceivable management With the development of enterprises, a gradual increase in accounts receivable, the rising cost of funds, and enterprises to increase their market share, reducing the provision of goods or services on credit services, credit rating, to obtain more business channels and expand sales. In this case enterprises can not be sufficient liquidity to pay day-to-day management activities and related taxes and fees, they need to rely on bank loans to solve this problem. However, the heavy interest, but also further increase the cost of the enterprise, and with the growth of accounts receivable aging, and its loss of the possibility of bad debts have also increased, so that the cost of capital rise. Some enterprises also exist as a result of malicious arrears accounts, and accounts receivable collection enterprises basically rely on their own collection, resulting in the recovery of accounts receivable due to unnecessary cost increases can not be transferred, the cost of capital increase, increasing accounts receivable risk recovery section.
1 Accounts receivable risk causes
F F irst, the causes of accounts recevable
To promote the sale of enterprises and accelerate the collection, to pay a certain cost to provide customers with a certain degree of credit terms. In determining the customer"s credit terms, the enterprise must ensure that customer credit terms to provide the benefits to the enterprise greater than the cost of credit. If the credit period is too long, the blind implementation of the cash discount, or discount rate determined unreasonable, all the credit companies will only increase costs and increase the recovery of accounts receivable risks and cost recovery is not conducive to the development of enterprises. The lack of a number of small and medium enterprises engaged in full-time accounts receivable risk management, the lack of a sound and effective customer profiles and professional credit rating, credit limits and credit control, there is no risk of bad debts in advance, a matter of prevention and control. Many enterprises, wages and benefits linked to the operating mode, the operator simply allows the pursuit of high-margin, commodity or the provision of credit blind services, to create indicators met or surpassed the illusion, do not consider value for money and recyclability, and increase business accounts receivable risk. Enterprise internal control system in a large number of claims for clean-up funds, poor collection, resulting in financial losses. Corporate accounting departments should timely accounting, accounts receivable reflect the situation correctly.
However, the prevalence of accounting in debt, debt accounts do not wither in time the entire problem of cleaning up failed to claim the funds, check, and many of the business of money is unknown, the possibility of increased bad debts. In order to inflated corporate profits, capital losses and the current cost of long-term hanging on subjects dealing with accounts receivable, resulting in actual loss virtual surplus. The existence of these issues to cover up the of business losses, is not conducive to strengthening the management of enterprises easily create the
illusion of false claims, resulting in distortion of accounting information, serious impact on information users make the right decisions.
Second , accounts receivable management and prevent
risks
( ( A)
receivables in advance of risk control
Bad debt risk is an objective existence, as long as there is likely to have bad credit. Not all accounts receivable can be passed on, all can be avoided, so must be provision for bad debts. Enterprises should be fully estimated bad debt losses that may occur will be the impact of gains and losses, bad debts on schedule extract prepared to break down the risk of bad debt losses. Their provision is based on sound principles and the principle of proportion. Accounting system of China"s enterprises, enterprises can only account for bad debt allowance for loss method. Allowance for bad debts is estimated that loss of time, the formation of bad debts. Have to guard against the risk of bad debts, to resist the loss of identity, is to guard against the risk of accounts receivable of the first barrier. Accounts receivable as a bad loss does not mean that companies give up to obtain the right to accounts receivable, business units should continue to pay attention to the debt situation, as far as possible to recover the receivable. Clear job responsibilities, the establishment of system of personal responsibility. Should
Accounts receivable management is a system, in accordance with the relevant provisions of enterprises, improve the sales management system, a clear job responsibilities and business processes for the refinement of management; to negotiate the contract, opening, distribution and delivery, to go out and receivables and other business-related departments and staff to ensure that the mutual separation of incompatible duties. The various departments to carry out their duties, fulfill their duties, responsible, responsibility to the people, to maximize the recovery of accounts receivable, to shorten the accounts receivable collection period,
To reduce the bad debt losses. Enterprises in the sales process, should be granted in strict accordance with the customer"s credit trading volume control, and in accordance with the principle of limited authorization in the enterprise at all levels within the respective provisions of the credit limit may be granted. Hierarchical management system that is conducive to business at a reasonable credit limits, credit limits businesses to deal with the implementation of regular inspection and analysis, to ensure that the credit limit of safety and reasonable. Credit standards in the process, through comprehensive analysis, to find out will not affect the sales will not increase the risk of the optimal point of balance. Credit terms including credit terms and cash discounts, to extend the credit period to be appropriate to expand sales, but it can also result in accounts receivable to increase the opportunity cost of occupancy, at the same time increase the risk of bad debt losses. Enterprises to deal with different clients in credit and making necessary adjustments so that it has always been able to keep the scope of enterprise
Inside. Business units in determining the credit terms and credit limit of credit before the credit must be made to understand and carry out the assessment, given the appropriate credit standards, thus the effective control of accounts receivable. Credit analysis from the quality of enterprises, capital, capacity, collateral and credit situation in these five cases are analyzed.
(B) Accounts receivable risk control things
Financial sector client money received should be recorded or made such an inquiry procedure, it is necessary to control the contract and customer requirements to issue bills of lading, and sent to transport personnel or customer receipt, the transport sector should be organized according to the bill of lading shipments, and to ensure that the specifications of the goods, model, the number is correct, should be based on bills of lading after delivery to customers, such as timely invoicing, payment settlement process. Contracts should be standardized, in
line with the requirements of contract law, the subject of the contract, the quantity, quality, delivery time, delivery location, payment method and careful assessment of li...
<ol id="ebnk9"></ol>