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察縣審計局審計質量控制問題研究
摘
要
政府審計是現代審計體系一大分支，它是代表國家對國有公共資財展開的審計，我國上至國家審計署，下到各級審計廳局以及重點地區的一些特派員辦事處對我國政府財政收支、國有金融機構及企業財務收支展開審查，發揮著不可小覷的作用。但同時，我國政府審計機關審計質量也存在一些問題，審計質量控制不夠嚴格，常常出現審前調查不夠充分、部分審計人員對業務不熟、審計程序不規范等等現象。審計質量是審計業務的重中之重，所以對審計質量控制問題的研究具有極其重要的理論和現實意義。
本文首先闡釋審計質量控制基本理念，談及審計質量標準、審計質量控制內容及審計質量控制價值，其次介紹察縣審計局自然情況和審計質量控制現狀，再次提出察縣審計局審計質量控制問題并剖析產生問題的原因，最后就其問題并結合產生原因提出了切實可行的建設性意見，主要有：嚴格實施審前調查機制，詳細制定審計項目方案，嚴密監督審計實施過程，充分、精準描述違法違規問題，實行三級復核制度，及時歸檔審計檔案等，希望本文研究能對察縣審計局質量控制實踐甚至整個政府審計機關審計質量控制實踐以有益的啟示。
本科論文 關鍵詞：審計；質量控制；審計證據 Abstract
Government audit is the branch of modern audit system, it is on behalf of the state of the audit of state-owned public wealth expansion in China up to the National Audit Office, down to the audit bureaus at all levels as well as some special offices in the key areas of our country government revenue and expenditures, investigating the revenues and expenditures of state-owned financial institutions and enterprises, play an important role. However, at the same time, there are also some problems in the audit quality of our government audit institutions. The audit quality control is not strict enough, and there are often phenomena such as insufficient pre-trial investigation, some auditors are not familiar with the business, and audit procedures are not standardized, etc. Audit quality is the most important part of audit business, so the research on audit quality control has extremely important theoretical and practical significance. Basic idea at first, this paper explains the audit quality control, about audit quality standards, the audit quality control content and the value of audit quality control, secondly introduces audit office was made in the county natural condition and current situation of audit quality control audit office again examine county audit quality control problems and analyze the causes of the problem, finally the problems and puts forward the feasible combination causes the constructive opinion, mainly include: Strict implementation of pre-trial investigation mechanism, develop audit project scheme in detail, strict supervision and audit implementation, full and accurate description problem of illegal, adopts a three-level review system, timely filing audit file, etc., hope this research to examine county bureau of quality control practice and even whole government audit institutions shall audit quality control practices to beneficial enlightenment.
Key words: audit; Quality control; Audit evidence
本科論文
目
錄
第一章 緒
論....................................................... 4 1.1 研究背景......................................................... 4 1.2 研究意義......................................................... 4 1.3 研究內容......................................................... 5 第二章
審計質量控制相關理念闡釋.................................... 6 2.1 審計質量標準..................................................... 6 2.2 審計質量控制主要內容............................................. 6 2.3 審計質量控制價值................................................. 7 第三章 察縣審計局及審計質量控制狀況................................. 9 3.1 察縣審計局簡介................................................... 9 3.2 察縣審計局審計質量控制現狀....................................... 9 第四章 察縣審計局審計質量控制問題及原因剖析........................ 13 4.1 審前調查不充分.................................................. 13 4.2 審計證據充分性和相關性不足...................................... 15 第五章 察縣審計局審計質量控制對策及建議............................ 16 5.1 嚴格實施審前調查機制............................................ 16 5.2 詳細制定審計項目方案。.......................................... 16 5.3 嚴密監督審計實施過程。.......................................... 16 5.4 充分精準描述違法違規問題........................................ 17 5.5 實行三級復核制度，及時歸檔審計檔案。............................ 17 第六章 結論........................................................ 18 參考文獻........................................................... 19 致謝............................................................... 20 附錄一 中文譯文.................................................... 21 附錄二 外文原文.................................................... 23
本科論文 第一章 緒論 1 1.1 研究背景
審計質量在審計工作中發揮著重要且不可或缺的作用。是實施宏觀經濟調控的重要依據，也是審計事業發展的重要因素，我國審計行業隨著近年來經濟的迅速發展而在社會上隨之受到更多的關注，但是由于經濟發展的過于迅速出現了不少財務丑聞相關的案件，對審計人員提出了嚴峻的挑戰。為了完善審計在保障國家的經濟安全、促進依法治國、推進廉政建設的作用，對審計行業要加強審計質量的控制，所以對審計機關的審計質量控制問題有不少的研究價值和意義。
2 1.2 研究意義
審計質量是審計工作當中的重要保證。政府的審計是按照我國《審計法》的規定：“對政府部門、行政事業單位和擁有管理的國有資產有關的單位，進行依法的政府審計，對于審計機關所作出的審計決定對被審計的單位和相關人員必須依法執行。”據了解，對于一些經查處的違紀問題，有時忽視了處理違法違紀的問題，那就是不符合審計的有關規定，所以對一些存在問題的地方，提出相應的措施，且在不影響獨立性的前提下能保持公正性、 專業性和客觀性的前提下，加強審計的質量控制，這樣就可以使政府審計在監督公共財政責任方面履行好職責，使審計單位有著更好的社會公信力。
審計質量控制是系統性，為了使之形成一個有效的質量控制體系，就要對能夠影響審計質量的各個要素進行規劃和銜接。為了能夠互相關聯而建立的一個體系，就是審計組織或審計人員為了加強審計質量的控制所形成的質量控制體系。其中的一些因素就能體現現實工作當中的系統結構、工作的標準?？刂坪脤徲嬞|量就可以提高審計的水準，要保證遵循審計準則和落實的重要方法是在審計控制當中保證審計的獨立性，在沒有進行審計質量控制下，就沒有真正的獨立審計準則，對于審計局的審計成果來說更具重量的是審計質量的控制。審計的質量控制影響審計的目標，良好的審計工作對社會經濟發展起著關鍵的作用，正常且優秀的審計結果可以體現出被審單位的財政收支和會計資料的真準確，就可以督促被審單位在改善經濟管理方面能夠提高經濟效益，為國家宏觀調控提供了依據。
本科論文 3 1.3 研究內容
本文在通過對審計局的審計材料進行查閱和分析，對其中的審計質量控制研究，從而能了解到我國政府審計質量的內涵。借助了系統科學和全面質量管理的相關知識從這些方面作為切入點，尋找影響審計質量的關鍵控制方面，有審計準則的規范化、審計組的組建機制、審計公告的規范化、審計的環境建設的 4 個方面來反映了政府審計質量的控制。除了這這幾個方面外，還有審計工作人員的專業素養和水平將會給審計工作的質量帶來直接影響。
本科論文 第二章 審計質量控制相關理念闡釋
1 2.1 審計質量標準
審計工作過程當中和結果的優劣程度就是審計質量的標準。標準是衡量事物的準則也是計量工作成果的標桿，有了標準就好去制定相應的計劃，也方便檢查和對照標準，有了燈塔自然靠岸進港就有了依據和保障。這就是審計質量標準對審計工作和質量管理控制的重要性，這個標準必須要有依法科學且合理合規的準則使其可以達到既能提高審計管理質量，又能提高審計業務質量。
審計質量的管理有很多方面，包括對整個審計項目的計劃、明確劃分審計組的成員職責和權限、審計組成員的組織分工、審計程序的制定、審計項目的考察和評價、審計資料和證據的管理等內容。所以科學合理的審計質量管理要能夠包含這些內容，而且在擬定這些標準的同時，你還要要考慮實際是否可以執行，不能出現標準過于完美，而實際情況難以實施，所以審計管理質量的標準還必須有適當的指導性，約束性和執行性相結合。
在審計工作中，確保審計的業務質量也是審計質量管理的工作，審計業務質量要注意的點有：審計工作中對各項問題的方案方法、審計工作的產物像工作底稿、審計報告和審計意見，由于審計業務也是審計質量管理的一個方面，所以審計業務也可以當做審計質量控制的一個指標，兩者是相輔相成的，對審計質量的嚴格把控可以有一個出色的審計業務質量，這樣就可以把審計質量標準與審計業務質量標準完整統一，讓審計管理質量的標準升級為形式標準，想要達到實質標準就要對審計業務下一番功夫，比如審計業務質量標準應該做到標識一致、記錄完整、編排有序、文字精確，用語規范的方面的等作出具體約定。
審計質量標準相同的法律法規，業務規范關系是這樣的按照國家相關的法律規定，政策條例要求審計質量標準中必須反映國家相關的法律法規，政策條例。也必須遵守通用的審計準則和具體的審計操作規范。
2 2.2 審計質量控制主要內容
審計質量控制建立健全的審計質量責任，要建立審計質量檢查考評制度，有明確了責任才好劃分義務，進行考評能夠使審計人員有著不斷的進步。各級審計機關，要根據各自的實際情況，建立適合自己的審計質量控制體系只有適合的才
本科論文 可以使審計質量控制達到最大化。還要優化審計組織的結構，分步驟按要求設立審計質量管理機構或者人員，對各自的職責要確定審計組的長遠目標，制定出來的審計質量標準要能確保在審計工作中每個人員，每個環節都有作用，時刻對審計工作做檢查和監督。確保每個環節每個步驟都按照標準進行，及時與管理者進行溝通。同時還要建立審計委員會，對于一些重要的審計報告和審計意見進行處理決定，需經過審計委員討論以后再由審計組織負責人進行簽發。
同時還要建立起信息反饋的控制體系。在審計質量管理中審計質量信息的反饋是不可或缺的重要信息，能夠通過反饋的信息進行及時的調整和監督。想要建立好完善的以及質量控制，必須建立好審計質量反饋系統，要定期進行審計回訪，持續審計項目抽查，要收集審計工作中存在的問題，對問題進行分析找出產生的原因，像這樣嚴密的監督，可以有效的提高審計工作質量。
3 2.3 審計質量控制價值
審計監督這項工作主體還是審計人員。審計人員的素質高低就能體現在審計質量控制的效果上面，這對審計結果是具有很大的影響，對社會公眾的影響力也是很大的。這就使得一些審計工作審計人員是否獨立行使職責、審計人員得出的審計結論是否正確可靠、能否客觀公正的進行查證，這與審計人員的職業素養有著很大的聯系。這就一樣要求審計人員不僅要熟悉業務一、堅持依法獨立審計原則、忠于職守的問題，也要廉潔奉公，不謀私利，客觀公正去的編寫審計工作底稿和審計報告，這些都是要在實際鍛煉出來的。
而對于被審計的單位，則是審計工作中的客體。關于被審單位內部控制的影響，是他經營管理水平的依據，能影響審計工作中的效率和審計質量。對于一個正常的被審計單位來說，內部控制制度健全就能，在經濟活動中就會出現較少的缺陷和錯誤性；對于審計工作來說，這樣的審計風險也相應減少了很多，審計工作中的審查評價業務量也大大的降低。為了協助改善被審單位的內部控制制度，可以向被審單位提供各種可行的審計咨詢服務，了解被審單位的需求，并盡量為其解決問題。審計手段就是聯合審計主體和客體的各種方法技巧，如果有了非常好的審計方法，再加上必要的審計技術手段，就不僅能提高審計的效率，也能使審計審查評價更加的精確和可靠。
審計質量管理可以提高審計工作的效率，也可以提高審計工作的質量，通過
本科論文 審計質量管理，可以協調審計工作中需要分配的資源，可以提高審計證據的篩選質量，減少審計工作中所出現的各種問題，在審進行審計之前，該針對被審單位制定一個審計預測，編制好審計工作計劃使得審計進行可靠準確，可以通過審計組織管理，為審計工作中的業務順利進行提供技術支持，同時也要進行審計工作的評價，這樣可以有效的提高審計工作的效率和質量，可以進行總結審計工作中的問題和成果，糾正審計工作中的缺陷，為今后的審計業務奠定基礎，只有良好的審計，質量才可以為決策提供依據，就使得審計質量尤其重要，想要審計質量提高，就必須抓好審計質量的控制。對于確保審計工作順利完成來說是一項非常重要的內容。
本科論文 第三章 察縣審計局及審計質量控制狀況 1 3.1 察縣審計局簡介
察布查爾錫伯自治縣審計局，是察布查爾錫伯自治縣人民政府工作部門。近年來，嚴格貫徹落實縣委、政府有關對國有固定資產投資項目審計的指示精神，采取多種措施開展政府固定資產投資項目審計工作，有效地堵塞了侵占國家利益的漏洞，保證了國家資金的合理使用，提高了國家資金的使用效益。將在工作推進的過程中繼續自查自糾，堅持立知立行、立知立改、全面整改，永葆審計的純潔性。
2 3.2 察縣審計局審計質量控制現狀
本科論文 注 明 拒簽原因、拒簽原因不影響實事存在，可以作為審計審計組長復核審計組長復核
如被審計單位拒簽
審計
人員
對真
實性
負責
審計組長審計組長對真實性負責
業務股復業務股長對真實性負責法制股復
單 位 收 支5% ，0 10 萬元 以 上 罰款，責任人2 2 千元以上
以 上 罰 款
確定
審計項目計劃
組長負責制
報領導審批
組成審計小組
審前調查
編制審計方案
送達審計通知書
了解被審計單位情況, , 收集有關
領導簽發
被審計單位做出做出書面承諾
召開審計進點會
審計查證
審計調查
測評內控制度
了解情況
分析會計資料
記錄
審計證據
審計
證據簽字
證據類型
書面證據，實物證據，錄音錄像，計算機存儲處理的資料，有關人員言證材料，鑒定結論，勘驗筆錄，其 編制工作底稿
編制審計小組報告
征求被審計單位
意見1 1 小組報告送審計機關
出具報告復核意見
送達審計聽證告知書
審計機關審定審計報告
一般事項由主管領導審定
重大事項由業務 會議審定
出具審計報告
下達審計 決定， 90日內執行完畢
送達被審計單位
若對有關財務收支的審計決定不服的，可申請行政復議若對有關財政收支的審計決定不服的，可申請人民政府復議或訴訟政府裁決期間照常生效
正件在前，附件在后，定稿在前，修改在后，批復在前，請示在后，批示在前，報告在后，重要文件在前，次要文件在后，匯總文件在前，基礎性文0 60 天
審計回訪了解意見采納建議 審計文件材料按審計項目立卷歸檔
不遲于審計項目結束后的次年 年 4 4 月底
本科論文 圖 3-1 審計局行政檢查權力運行圖
圖 3-2 審計局行政處罰權力運行流程圖
立
案 對符合聽證程序的，告知相對人擬處罰事實、理由、裁量情節、裁量標準、依據；聽取相對人的陳述和申辯。
調查取證 （30 個工作日）
復核審查 （3 個工作日）
決
定 (7 個工作日) 送
達 (3 個工作日) 結
案 當事人主動履行的，出具相關罰沒款財政票據或履行文書；當事人不履行行政處罰決定，啟動行政強制執行或申請人民法院強制執行。
告
知 （3 個工作日）
明確處罰事實、理由、裁量情節、裁量標準、依據及申請復議或訴訟的救濟權利。
送達當事人，告知相關單位和檢舉人等第三方當事人。
舉行聽證會
當事人要求聽證的，在七日前告知舉行聽證的時間、地點。
是否聽證
否
本科論文 這兩幅流程圖分別是審計事件過程和對被審計單位做出行政處罰的流程圖，通過圖中可以看出權力運行的順序，這是比較符合相關規定的。屬于正常的審計流程，這個流程圖的特點有以下幾點：
其一，這個審計程序為實施審計工作制定了非常詳細的步驟，可以使審計工作中的負責人能夠隨時通過與公實際工作進度對比，來掌握審計工作的進度，還可以檢查審計人員是否按照審計步驟進行審計業務，可以來提醒審計工作人員按部實施審計工作和一些重要的注意事項。
其二，有了這個流流程圖，可以有效的提高審計人員的工作效率，發現問題可以按流程進行處理，可以有效的避免審計人員在工作中花費較長的時間去思考接下來要做什么，使審計人員的時間能充分的利用在進行對審計證據和審計資料的分析上，那就是的，對審計內容把握的比較充分，從而避免了有可能發生的一些失誤，提高了審計的精準度。
其三，這個流程圖可以非常大的程度上提升一些審計業務不熟練的人對審計程序的熟練。像這種規范且科學的審計程序，有利于審計工作的進行，為審計工作提供了思路，這可以使審計工作有條理清晰的進行，這就使得一些審計工作經驗較為充足的人員夠最大化的利用時間，對審計質量也是有著非常不錯的保障。
其四，這方便審計工作進行規范化標準化管理，可以規范化審計程序，使審計工作按步驟依法進行實施，法律規定的審計工作程序是保障審計法律關系主體正確行使的依據，這是審計人員與被審單位都必須嚴格遵循。這可以保證審計業務工作能夠按照公認的規則從而正常展開，避免了一些違法違規操作問題，為提高審計工作信譽打下良好的基礎，是社會審計工作者所必須要遵循的。
本科論文 第四章 察縣審計局審計質量控制問題及原因剖析 1 4.1 審前調查不充分
上文提到了一些針對審計工作程序的內容，這些內容能夠有效的降低審計的風險，提高審計質量的控制，這些作用不容忽視，但察縣計局在審前的調查工作中，存在著一些幾個問題，從下面的審計日記中可見一斑：
表 4-1 審計日記 審計項目名 稱
關于**市****年度財政決算及其他財政收支情況的審計 審
計
人
員
** 審
計
分
工
日
期
審
計
工
作
具
體
內
容
** 交接農林水牧局資料及電子賬套，核算：局機關、市草原監理所、市林木種苗管理站、市防洪辦。無工會賬。不包括水資辦、動物防疫監督站、氣象局。
審閱會計決算報表，農林水牧局合并 3 個非獨立核算單位財務，開設銀行賬戶 2 個，審閱會計賬套：財政應返還額度結余****元：行政賬****元，事業****元，專項結余較大。審計會計總賬、明細賬，發現暫存款中收付上級資金，當年依據州草原站證明，將**年掛賬應付州草原站**元轉其他收入，收水政資源辦公室轉來項目前期費**元，待確認資金來源。
**
審計支出明細賬，賬務顯示經費支出與事業支出重點是基本建設支出，經審計工程發票合規，直接增記固定資產。發現**年其他收入明細賬反映非稅收入-其他收入未納入財政專戶管理的問題。
本科論文 **
審計會計憑證。發現工資表中有扣發 2 人月工資（剔除住房公積金、醫療保險、教育基金）轉入其他收入的問題，待確認扣發原因，核實有無停薪人員。原始憑證油票及車輛保險反映在用車輛 8 輛，新增車輛 1 輛，但固定資產賬未反映。年終財政撥付小型農田水利資金 120 萬元，轉回財政專戶，后又撥回 14 萬元 ，留存專戶 106 萬元。調查專項資金次年撥付情況，存在滯撥問題。對應匯列專項資金收撥使用情況，發現應急防洪工款程支出超支，而**自耕地滴灌項目專留有結余，存在挪用?？顔栴}。調閱項目檔案，發現農林水牧局小農水項目與農發項目存在捆綁規劃的問題，有待落實。調查暫存款賬中暫收農牧公司取明暖費、社保金掛賬的原因，未發現問題。依據辦公室自查清理情況表明在用車輛多用下屬單位的車輛。
復
核
意
見
審
計
組
長
日
期
在這當中可以看到對審計前對被審單位的調查工作沒有做好，在平時的工作當中，某些審計人員只注重審計工作的實施，而忽略了對被審單位進行審前調查的現象，可能是由于審計項目的規模比較小，且業務相對來說較為簡單，或對被審單位情況比較熟悉，就不進行審前調查，認為審前調查沒有必要，這就是走一下形式意思一下。有一點就是即使進行了審前調查，但調查的結果質量并不高，由于審前的調查不充分和不深入，導致一些調查結果的質量比較差，就像進行審計工作的時候，對于審前調查這項工作就不認真對待，或者復制之前過去的審前調查報告，在個別審計項目都實施結束以后，人員才在整理檔案的過程當中去補充了有關申請調查的資料，這就導致被審計單位或被審計項目的一些業務流程、政策執行的情況和內部控制其審計重點沒有進行了解。以至于后面出現了問題，才回頭去了解之前應該所了解的情況；可以看出調查資料的收集不夠全面。在進行審計調查的工作當中，審計人員只針對財務方面較為重視，就容易忽視被審單位或被審業務中會議記錄等非財務方面的資料，使審計調查資料收集內容不夠全面，就容易影響審計項目或省審計業務的質量，等出了問題以后再回去搜集相關方面的證據，就會使審計項目的工作效率大打折扣。嚴重的時候還會導致應當審
本科論文 計的重點沒有被審計到，或者審計的比較淺顯。情況多出現在財政同級審計之間，隨便翻翻總預算會計的賬本挑幾個問題，明顯審計的不夠深入和透徹，只是停留在表面上不能說明問題，這就是浪費了時間和資源；還有某些經責審計，只把簡單的財政收支進行審計，沒有對國家宏觀經濟政策重點投資的項目進行及時跟進。其次，對以往所發現的問題后續的整改沒有進行監督。個別的審計工作人員沒有詢問被審單位，憑著自己的判斷就把有利于證明問題的證據放入檔案，把客觀但不利于證明問題的證據就忽略，之后就是于被審單位爭執，有損審計單位的形象。還有偷懶應付審計報告，照搬之前已經整改完畢的問題，有甚者還會跟被審單位討價還價，收取好處，這對審計工作帶來非常嚴重的問題和風險。
2 4.2 審計證據充分性和相關性不足
在審計證據和底稿的工作上，的問題就是部分審計證據的充分性與發現問題的相關性不足，也導致審計問題沒有適當的證據做支撐，不符合審計規范，還有就是重要的審計證據后面沒有附相關原始的復印件，這也是不符合規范的，這種情況，是先編寫了審計報告，然后再倒擠審計底稿的內容，這就體現出了審計底稿的時間晚于審計報告的時間。對于證據不充分的是部分人員不夠細致，沒有仔細的分析和篩選適當的證據來充分說明了問題，比如審計證據反映問題的數量和附在后面的證據原始記錄數量不相符，這就導致了審計底稿和審計，證據的數量不一致，有時候底稿中的復核人員和審計人員均為同一人。
本科論文 第五章 察縣審計局審計質量控制對策及建議 1 5.1 嚴格實施審前調查機制
對于審前調查要有充分的認識，審前調查是開展審計工作的前提，對于調查好的情況制定審計方案，找出可能存在的問題進行切入，就能夠使審計工作方向明確，進行審前調查可以很好的來進行審計質量控制。在進行審計控制時人員應針對每個審計項目，提前制定明確目標和任務，細化調查的內容，要保證每一項調查內容都有深度、都有力度能夠圍繞審計重點，對調查所收集的資料進行整理和分析，就能制定有重點且針對性較強的審計方案了。如果對審前調查不熟悉的話，可以在開展調查前查閱相關的審計檔案，參考歷年的審計情況，這樣還可以掌握備審單位以往所存在的問題，有利于審計人員能夠清楚的抓住重點，發現內部控制的薄弱環節，對審計工作能夠有效提高質量。此外對于規模較大業務，審計人員的業務不熟，可以提前的給審計人員進行培訓，學習相關的政策知識；還可以請教相關專業人員講解該行業的規范，促使審計人員更好的了解與掌握被審單位的相關政策法規，為提高審計工作的質量和效率奠定基礎。
5.2 詳細制定審計項目方案
這是為了能夠使審計過程中考慮周全，明確好審計范圍和重點。組織分工時要明確合理，讓每個審計任務都能有對應的目標，也要具有可操作性，這樣利于審計人員在工作的同時能夠更好的搜集相關資料，這是做好審計項目管理的先行條件。同時在審計步驟的工作當中要進行量化，在每個審計項目開展前，各組的成員都要整理好工作內容的清單，這樣可以使審計項目負責人對審計工作的內容及審計的進度進行監督和審核。
5.3 嚴密監督審計實施過程
審計組要對審計業務質量進行監控，要保障審計業務風險。審計負責人要做好帶頭作用，這是審計任務開始的前提，項目的負責人要掌握實施方案的進度，并且監督組員是否依法執行審計工作，同事還要協調審計人員和被審單位的關系，樹立積極嚴謹的工作態度，才能領導組員做好審計工作，這樣做可以更好的在審計項目中監控各方面的審計重點，與審計項目步驟的實施。要按按時檢驗程序是否如期進行；思考問題要從全局出發，從大局上來看審計證據的收集是不是充分
本科論文 齊全，取證的手法是不是合法嚴謹，證據的簽字蓋章是否完備，特別是已經確定的問題，更要仔細。同時還要注意負責人對審計項目工作質量嚴抓管控，在規范審計工作底稿編制的同時，一定要在上面反映其專業判斷的過程和工作軌跡，提高證據的質量和審計意見的專業性。
5.4 充分精準描述違法違規問題 對于發現確定為違法的問題，要在審計報告中完整的反應事實，把時間、背景、經過、原因的來龍去脈交代清楚；不能添油加醋，保持客觀公正，要圍繞確定問題敘述，不要跑偏，還要標出引用的依據并列出來是哪一章節哪一條款，以便于增加報告的說服力和嚴肅性。
其次，對于審計報告中的評價要具有專業性，評的要準確點，對于評價的事項必須是經過審計的，超出審計范圍的事項就不能評價。在說明問題時也要有證據材料，評價要進行推敲用詞要準確恰當。在發現未經核實有出入的數字時，要進行調查后再做反映。
5.5 實行三級復核制度，及時歸檔審計檔案 減少審計風險就要提高審計復核，審計項目負責人對審計工作底稿進行復核時，要把其中存在的問題及時糾正，遵守審計報告三級復核制度對審計程序的規范性、審計定性是否準確事實表達是否清楚、引用的法律法規是否正確的內容進行核對。最后一點也是最重要的一點，以及報告的簽發要及時的歸檔。對于審計報告的起草到完成的過程當中，按規定的程序格式，避免出現紕漏，審計檔案是審計工作的重要歷史資料，可以給審計部門帶來業務上的經驗，應當妥善的管理和保存。
本科論文 結論
審計質量的控制是審計業務中最能體現嚴密性的地方，通過審計質量控制，可以使各種審計要素之間相互依靠，相互牽制，又導致了少了任何環節，或者哪一個環節出了問題，都會影響整個審計業務的質量。做好審計質量的控制，就可以提高審計工作質量，促進審計工作發揮更大的社會效果。
本文通過對察縣審計局的審計資料進行分析，首先發現審前調查不充分，一些審計人員對審計調查只是走一個形式，就直接影響了審計項目的質量，而且還會影響審計項目的工作效率。其次審計證據和底稿方面缺少充分性或相關性不足，造成審計報告不真實，審計工作帶來了較大的風險。建議嚴格實施審前調查機制，并制定詳細的審計項目方案，負責人要嚴密監督整個審計實施過程，在審計報告中充分精準的描述違規違法的問題，最后要實行三級復核制度，及時歸檔審計檔案。
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本科論文 致
謝 在大學的四年時光，在收獲許多同時也付出了許多努力，當然許多許多成果都是在一些人一路的支持和幫助下所獲得的，他們就像我人生道路中的明燈，為我指引了方向，為我樹立了良好的標桿，在此向他們表達最真摯的謝意。
在論文的撰寫過程中，導師從開始一直陪伴我到了最后，不管過程是多么的辛苦，也沒有半句怨言，對我是盡心盡責，做到了不拋棄不放棄，讓我感受到了許多溫暖，鼓勵并指導著我完成了論文。感謝所傳授給我知識的恩師們，在他們的細心教導下，我收獲了寶貴的知識。在一起度過的四年時光里，收獲了許多感動，我最困難的時候有一群人給了我莫大的動力，用其出眾的才華、堅強的品質鼓舞著我努力奮進，不懼怕困難，我勵志爭做一個可以對朋友，家庭，學校，社會都有意義人。
本科論文 附錄一：外文資料譯文 日利亞公司治理和審計質量 Stanley Ogoun*, Owota George Perelayefa
這項研究的動機來自這樣一種看法，即編制一份高質量的審計報告會增強這些報告的發行人對財務報告的信心。本文具體考察了公司治理在確定公司審計質量方面的作用。
這項研究在 2008 年至 2015 年期間利用了 71 家非金融公司。
審計質量是使用“1”和“0”的虛擬變量來衡量的，其中 1 表示公司使用四大審計師，否則為 0。
公司治理是以非執行董事與董事總數的比率來衡量董事會獨立性的代理。
利用二元回歸分析對所收集的數據進行了分析。
調查結果表明，董事會獨立性與審計質量呈負相關。
這項研究強調了董事會適當組合能力的重要性。
該研究建議，應維持和改進非執行董事作為董事會成員的組成。
該國普遍存在欺詐、過度盈余管理和其他金融犯罪，在很大程度上使財務報表以及這些報表履行必要職能的能力受到懷疑。
鑒于欺詐對企業的成本影響，制 定 有 助 于 發 現 甚 至 預 防 這 種 商 業 欺 詐 的 戰 略 已 變 得 至 關 重 要(Akinjobi&Omowumi，2010 年)。
在每一次欺詐行為之后留下的破壞都比經歷的更好。
一些人由于欺詐性交易表格成為該行為的受害者而變得偏執和投資不利。
然而，該法案的受益者如果沒有受到制裁，就會微笑著回家，并被更高的欺詐計劃所吸引。
不幸的是，我們現代經濟企業的普遍性質使得業主甚至在微型、小型和中型企業領域也無法處理其企業經營的各個方面。
從而要求員工處理各方面的工作.. 指導理論范式的這個代表團現在是一個不變的，伴隨著它的人類貪婪問題。
全球所有利益攸關方都關切有必要解決這一疾病，以消除其發生。
公司治理(C G)是一項機構改革措施，其目的不僅是解決機構成本問題，而且是確保適當管理經濟機構。
全球對這一做法的接受從一些國家發布的國家公司治理守則和報告中可以明顯看出(Rossouw，2005 年)。
CG 指的是公司的指導和控制方式. 一個主要關切是，由于監測管理行為所涉及的成本，公司經理的目標可能偏離股東的目標(O‘Sullivan，2000 年)。
董事會是公司內部 CG 機制的關鍵組成部分，其目的是監測公司業務的進行(Fama，1980)。
董事會在發展中經濟體尤為重要，其特點是治理機制和機構相對薄弱，如控制市場、金融市場、監管機構、監測和法
本科論文 律制度(Ujunwa、Salami 和 Umar，2013 年)。
顯然，CG 工具的有效部署使大多數氣候地區的管理企業有了顯著的改進。
同時，在強調 CG 之前和之后，審計一直被依賴并繼續被依賴作為證明報告收益可信度的手段。
第三方依托審計信息網關對所報收益的真實性進行評估.. 然而，由此產生的丑聞給審計報告的可靠性蒙上了嚴重的懷疑陰影，從而突出了質量問題。
在這方面，審計市場學者主張，審計任務的目標是編制一份質量報告，只有嚴格遵守高審計質量的原則才能實現(De Angelo，1981 年)。
德安杰洛（1981），審計質量的先驅之一，將這一概念定義為市場評估的聯合概率，即給定的審計師既會發現客戶財務報表中的重大錯報，又會報告重大錯報。
這一結果取決于審計師的專業行為，其中包括客觀性、適當的專業精神和利益沖突等因素(Mgbame，Eragbhe，&Osazuwa，2012 年)。
進一步強調審計的作用，它為只有經審計的財務報表的投資者提供了必要的保證，以提供關于公司如何發展的信息。
審計減少了會計數字的信息不對稱，并最大限度地減少了經理的剩余損失。這項研究的動機來自于這樣一種看法，即編制高質量的審計報告會增強這些報告使用者對財務報告的信心。
特別是投資者傾向于更好地信任經審計的財務報表；由于審計師的預期獨立性增強了對可以根據這些報表的主旨作出重要投資決定的保證(Onwuchekwa，Erah，&Izedonmi，2012 年)。
這些金融用戶信心的增強往往會吸引資本流入，這種流入具有在商業環境中創造增長和發展的長期效應(Adeyemi&Fagbemi，2010 年)。
因此，管理部門效率低下可能導致財務報告不佳。
源于這種制度的財務報表不能顯示本組織的真實狀況和財務狀況，因此可能危及潛在投資者的決定。
本科論文 附錄二：外文資料原文
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