數字經濟背景下企業財務管理模式創新探討

吳淑芳

（福州軟件職業技術學院 經濟管理系，福建 福州 350200）

數字經濟是人類通過大數據的識別—選擇—過濾—存儲—使用，引導、實現資源的快速優化配置與再生，實現經濟高質量發展的經濟形態。在數字經濟背景下，數據信息成為企業發展的重要生產要素，為企業財務管理工作的現代化發展提供新的契機。數據資源擁有“無限供給”“可共享”“可復制”的優勢，能夠轉變傳統要素對企業經濟增長所帶來的限制，為企業經濟的發展及經濟持續增長帶來更多機會。通常來講，數字經濟是以數字化的知識和信息為關鍵生產要素，以數字技術創新為核心驅動力的新經濟形態，通過實現實體經濟與數字技術的有效融合，提升傳統產業的智能化、數字化、現代化水平，提升企業經濟建設的實效性。而作為現代企業發展的重要支撐力量，財務管理應轉變傳統的管理模式，提升財務管理實效，使其更契合數字經濟對企業發展的新要求。

（一）財務管理環境

在數字經濟背景下，財務管理所處的經濟環境發生了巨大的轉變，企業需要積極適應經濟環境的新變化，提升財務管理的有效性。譬如將數字資源與人力資源、物質資源等同對待，不僅要注重數字資源的獲取、產出及消耗，還需要實施數字化管理，提高數字資源的價值創造成效。數字金融能夠為企業投資、融資、結算等管理活動開辟出全新的發展空間，而借助信息技術與互聯網所產生的數字金融，可以為金融行業的發展帶來創新和變革。金融服務外包、網上銀行、移動支付、互聯網支付等數字金融業務深化了企業財務管理工作的開展深度，延伸了企業投資與融資的維度，為企業資金結算構建了快速而有效的網絡平臺。這些都是我國傳統財務管理模式需要適應的新變化，需要企業結合經濟環境的發展趨勢，創新并改變財務管理的決策分析、存貨管理、預算管理等內容〔1〕。

（二）財務管理對象

財務管理的對象是資金運動。資金運動指的是資金的形態變化或位移。在市場經濟條件下，資金只有通過不斷流動才能實現增值的目的。雖然目前結算體系得到了不斷的革新與優化，財務管理與信息資源的融合程度得到了明顯的提升，但兩者相互融合的程度有限，普遍被限制在局域網內。在數字經濟背景下廣域網逐漸取代了局域網，實現了電子記賬的相互融通，企業內部的業務、財務可以實現協同推進，讓資金流、信息流獲得真正的互通互融。此外，在該背景下，企業的經濟信息可以滲透并融入數據鏈中，財務部門能夠借助數據鏈獲得各類自身所需求的“信息”。

（三）財務管理手段

傳統的財務管理與財務核算一般采用內部管理、核算等方法，財務決策也依賴于財務信息。由于報表數據和財務信息是通過財務人員完成的，所以容易受到人為因素的制約，使財務決策與財務分析出現偏差，不能幫助企業實現科學管理和精準施策的目標。在數字經濟背景下，財務管理逐漸實現了數據化、網絡化、信息化的發展目標，使企業的經營業務、服務業務統一在信息網絡中，通過網上結算、網絡交易、網絡采購的方式提高企業財務管理工作的準確性與便捷性。此外，數字經濟背景下，云ERP和云計算能夠讓供應鏈管理真正融入企業內外節點中，這種變化在某種程度上彌補了傳統ERP和財務軟件的不足，為新財務管理模式生產提供了基礎。

（一）獨立財務管理模式的不足

傳統的財務管理模式擁有“內向而獨立”的應用特點。首先，傳統管理模式中的業務和財務是獨立開展和運作的，其他職能部門與財務部門也是相互獨立的，導致財務管理與經營業務形成各自為政、各自為營的運營態勢，難以實現協調推進的目標〔2〕。致使企業部門間出現諸多的利益沖突，嚴重影響到企業的有序發展。其次，傳統的管理會計和財務管理通常注重內部管理，不能幫助企業在營運管理、投資決策、經營決策、財務預測及績效管理上與其他企業實現互通和互聯?？傊?，傳統財務管理模式的獨立特征將企業限定在自我封閉的空間中，無法做出較為科學的判斷，進而削弱了企業的競爭優勢，影響了企業的發展成效。

（二）傳統財務組織結構的不足

我國企業特別是集團企業或大型企業，通常為財務控股制、事業部制、直線職能制的組織形式，與之相適應的財務組織擁有諸多的層次，多層次的組織結構能夠適應財務分權管理，激勵基層單位與中層單位的員工，發揮員工在企業經營生產中的創造性和積極性〔3〕。然而在數字經濟背景下，互聯網使企業管理呈現出“扁平化”的發展特點，實現了決策層與執行層的面對面交流，切實減少了企業的管理層次，提高了財務管理的效率。但假如企業依舊沿用較為傳統的管理模式或組織形式，便會出現管理效率低下，大量冗員的問題。因為在計算機互聯網的信息傳播優勢下，管理層能夠獲取實時的財務信息和經營數據，甚至不需要相關的財務管理者，便能通過計算機網絡生成特定的財務信息，依舊保留傳統的組織結構，便會導致冗員問題的產生。

（三）以規范數據為依據的不足

通常來講，規范的財務數據對企業投資和財務管理分析擁有舉足輕重的重要功能和作用，然而卻難以適應數字時代所提出的基本要求。并且規范信息屬于事后信息，對財務決策和預測的價值相對有限。企業在經濟建設的過程中，需要更多的“事中”或“事前”信息，以便于其準確地實施控制和制定決策。規范信息和財務信息通常是財務人員人工完成的，在信息加工的過程中，難免會出現偏頗和錯誤，遠不如計算機網絡的數據信息準確，因此在數字經濟的背景下，企業應構建精準施策的管理模式，提高財務數據的精準性、科學性及有效性。

數字經濟是基于通信技術與商業模式發展起來的，是以創新為支撐和引領的新經濟形態，能夠使數字化信息和知識作為企業經濟建設的關鍵要素，通過通信技術實現企業的經濟發展和效率提升。然而企業傳統的財務管理模式卻難以適應數字經濟發展所提出的新要求，需要企業結合財務管理模式的不足和弊端，創新出能夠適應數字經濟時代的新型管理模式，從而提高會計信息質量、財務管理效率，使財務管理逐漸從事后分析、數據核算轉變為價值創造、要素配置及決策支持。

（一）構建協同共享的管理模式

首先，構建“協同+財務管理”新模式?！皡f同+財務管理模式”是“北京致遠互聯財務服務公司”所提出的數字化財務管理模式，是以標準化、合規化、自動化、一體化、專業化為目標導向，以集團管控為主體，實現企業信息治理、多元化協同運營的財務服務模式?？梢云平鈧鹘y財務管理模式缺乏規范、統一、標準數據基礎及多版本、多廠商、多系統所帶來的企業信息孤島問題，使企業業務與財務充分地融合起來，降低企業在數字經濟發展中的風險性。該財務管理模式包括商旅保障業務模塊、預算業務模塊、發票業務模塊等多個模塊，可以更好地幫助企業適應數字經濟發展所帶來的挑戰?！?〕。其次，推進財務管理的開放化。企業應舍棄傳統閉環的、封閉的、獨立的財務管理模式，真正做到對外對內開放門戶的目標，以此方便企業業務層、管理層及其他部門檢索數據、查找資料、協同管理，更好地幫助企業服務供應鏈企業、合作企業、債權人、投資者〔5〕。譬如“藍凌軟件財務共享企業”在共享平臺建設中，財務管理者應在做好權限管理工作的前提下，將財務數據、信息開放給部門或其他企業，實現財務管理開放化的目標。

（二）構建集中管理的管理模式

傳統分散管理、分權管理的管理模式已經難以契合數字經濟時代對企業發展所提出的基本要求，而集中管理模式卻能夠發揮出真正的價值，讓企業更好地通過數據信息傳播媒介，提高企業經營管理實效。在集中管理模式下財務執行層與決策層能夠實現面對面的行權和授權，降低管理成本，提高工作效率。譬如，重郵信科集團通過分析數字經濟對企業財務管理所帶來的影響，積極構建集中式財務數據資源管理平臺，以此轉變下屬單位的核算模式、監控模式、預算管理體系及資金運作模式。譬如，將傳統的對賬模式轉變為集中核算模式，將“資產監管”轉變成“計劃控制”，將“預算編制”轉變為“全面計劃預算”，將“資金申報”，轉變為“資金統籌”等。而在數字化背景下，集中財務管理模式能夠依托財務共享平臺、大數據技術，全面提升財務管理效率。例如，數字化集中財務管理模式可以通過“后臺管理模塊”“電子簽名模塊”“反饋模塊”及“新項目提交模塊”，提高“查新”效率。此外，由于管理流程、業務流程的再造是實現財務集中管理的關鍵手段，企業應提高對流程再造的關注程度和重視力度。首先在業務流程再造上，需要結合企業的管理狀況，重新設計流程路徑，通過提升服務效率、生產質量及降低成本的方式，實現財務管理。其次在財務管理流程再造上，企業不僅要關注內部管理，還應關注外部管理，通過協同合作，實現服務、財務及業務的協同發展。

（三）構建精準施策的財務管理模式

由于在數字經濟背景下，企業的財務管理、人事管理、物資管理、產品研發、市場開拓、生產經營會生成大量的信息數據，企業與供應鏈企業的交流溝通也會形成大量的、海量的數據，這些數據能夠為企業開展財務決策、財務預測等活動提供必要的依托〔6〕。因此，需要企業借助大數據技術，重構財務管理模式，使財務數據分析更加高效、準確。譬如在預算管理的過程中，財務人員可通過大數據技術對企業以往的物資管理、市場開拓、生產經營等數據進行分析，明確企業在相關、相似活動中，可能出現的“成本支出”，制定出科學合理的預算方案。而在構建基于大數據技術的財務管理模式中，企業需要制定財務管理信息制度，完善管理制度，構建財務預算系統，將營業收入預算、資金預測納入財務管理中，根據市場變化情況，調整財務預算管理體系，靈活利用決策支持系統，分析財務數據，制定出科學合理的財務管理方案。此外在該模式構建中，企業還需要構建財務管理設施，譬如存儲服務器、數據庫規范方案，以及革新財務數據收集、整合方法等。

智能化、數字化、自動化、信息化是數字經濟財務管理發展的新趨勢，企業不僅要從管理和經營的角度審視財務管理工作，通過大數據技術的應用，提高財務信息分析、決策制定的成效。還需要從管理的角度理解產業，明確企業發展的商業模式，熟悉業務流程，從而為其獲得永續的、長久的發展提供依托?？傊诮洕滦螒B背景下，企業還需要以創新的理念，實時調整財務管理模式，使其能夠適應經濟社會的發展特征，推動我國市場經濟的快速發展。